Компенсация за задержку зарплаты в 2021 году проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку зарплаты в 2021 году проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
Если работодатель задержал с выплатами в пользу своих сотрудников, то, согласно ст. 236 ТК РФ, работникам полагается специальная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2021. Важно заметить, что данные денежные средства назначаются независимо от причины, по которой были нарушены сроки перечисления.
Верховные Суды придерживаются прямо противоположной точки зрения. Считается, что компенсация не является вознаграждением за труд, следовательно, и начислять страховые взносы не нужно. Например, Определение ВС РФ от 28.12.2021 № 310-КГ16-17515.
- сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
- установленную дату выплаты зарплаты;
- дату фактической выплаты зарплаты.
Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации.
Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому расчет производится исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляет 11 процентов.
В расходы на оплату труда включаются любые начисления сотрудникам в денежной и (или) натуральной форме, в том числе компенсационные начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (абз. 1, п. 3 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, перечень расходов на оплату труда, которые учитываются при налогообложении прибыли, открыт (п. 25 ст. 255, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому компенсацию за задержку зарплаты можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете единого налога при упрощенке.
На сумму компенсации бухгалтер начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Общая сумма страховых взносов составила 495 руб. (1650 руб. × 30%), в том числе:
Руководитель организации, его заместители могут быть привлечены к такой ответственности по требованию представительного органа работников. Работодатель обязан рассмотреть заявление этого органа о нарушении руководителем организации, его заместителями законов и иных нормативных правовых актов о труде, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах рассмотрения представительному органу работников. В случае, если факты нарушений подтвердились, работодатель обязан применить к руководителю организации, его заместителям дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения (статья 195 ТК РФ).
Трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут, помимо оснований, предусмотренных Кодексом, и по иным основаниям, предусмотренным трудовым договором (ст. 278 ТК). К их числу может быть отнесено и нарушение норм закона об оплате труда.
2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, — наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Задержка зарплаты: отражение компенсации в 1С
Выплата заработной платы была задержана на 14 дней. Ставка рефинансирования Банка России на день выплаты — 8,25% (указание Банка России от 13.09.12 № 2873-У). Таким образом, компенсация за задержку выплаты заработной платы составит 45,24 руб. (11 750 руб. х 8,25°% : 300 х 14 дн.) только — 24 мая 2021 года.
Когда выплачивается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы, согласно позиции Минтруда, также необходимо уплатить (Письмо № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2021). Возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты не определяется в списке необлагаемых платежей в действующем законодательстве о страховых взносах (ст. 422 НК РФ). Однако позиция судебных органов противоречит установке Минтруда. Верховный Суд считает, что такое возмещение относится к компенсационным средствам, напрямую связанным с вознаграждением работников за труд, а такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами (Определение ВС РФ № 310-КГ 16-17515 от 28.12.2021). Таким образом, работодатель самостоятельно принимает решение о налогообложении компенсационных сумм.
Многие специалисты задаются вопросом, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты. В том случае если сотрудник получает компенсационные выплаты, рассчитанные согласно ТК РФ, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расчет производится на основании локального нормативного акта, а возмещаемая величина установлена в повышенном размере, то бухгалтеру надлежит начислить НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если же внутренними нормативными документами размер такой компенсации не определен, то она рассчитывается исходя из действующей ключевой ставки. На данный момент компенсация за задержку заработной платы, 2021 проводки аналогичны бухгалтерским записям 2021 года, не должна быть ниже 1/150 ключевой ставки. Работодатель вправе увеличивать размер возмещения, установленный ТК РФ.
– заработная плата выплачивается реже, чем каждые полмесяца, при этом заявление работников о согласии получать заработную плату раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности (письмо Роструда от 01.03.2021 № 472-6-0).
Размер компенсации за задержку зарплаты установите в коллективном или трудовом договоре. Например, можно указать, что компенсация составляет 0,06 процента от суммы задолженности за каждый день задержки зарплаты. Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то ее считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Такие правила установлены в статье 236 Трудового кодекса РФ.
Внимание: установленный организацией размер компенсации за задержку зарплаты не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования. В противном случае это условие коллективного (трудового) договора будет недействительным (ст. 8 ТК РФ).
Компенсацию за задержку выплачивайте вместе с погашением задолженности по зарплате.
Ситуация: нужно ли выплачивать компенсацию за задержку зарплаты в повышенном размере (превышающем 1/300 ставки рефинансирования), если такое условие установлено региональным соглашением?
Да, нужно, если организация присоединилась к региональному соглашению.
Повышенный размер компенсации за задержку зарплаты может быть установлен региональным соглашением. Такие соглашения заключаются исполнительными властями регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями.
Отметим, что если в промежуток времени, в который происходила задержка заработной платы, входили выходные (праздничные) дни, то их учитывают наряду с рабочими днями. Трудовые отношения Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч.
В организации должна быть установлена конкретная дата выплаты зарплаты. Устанавливать период, в течение которого должна быть выдана зарплата, а не конкретный день ее выплаты, нельзя. Определяя установленную дату выплаты, учитывайте, что при совпадении дня выплаты с нерабочим днем зарплату нужно выдавать накануне.
Такие выводы следуют из статьи 136 Трудового кодекса РФ и подтверждаются пунктом 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.
Соответственно, срок задержки зарплаты определяйте как количество дней, на которое просрочена выплата. Первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.
Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях?
При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях. В статье 236 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсацию нужно начислять за каждый день задержки. Оснований для того, чтобы исключать из этого периода выходные и праздничные дни, нет.
Компенсация за задержку зарплаты: формируем проводки
Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:
- ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
- отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
- прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.
Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.
Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.
Как известно, в любой организации должен осуществляться учет каждой произведенной хозяйственной операции. Не исключением является и начисление компенсации за просрочку оплаты труда. В данном случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспонденции счетов.
Для наглядности основные проводки, которые составляются при выплате компенсации за задержку оплаты труда, можно представить в виде следующей таблицы:
| № п/п |
Проводка | Наименование хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 20 | 70 | Начисление оплаты труда |
| 2 | 70 | 68 | Удержание НДФЛ |
| 3 | 20 | 69 | Удержание страхового взноса с зарплаты |
| 4 | 91.2 | 73 | Начисление компенсации |
| 5 | 73 | 69 | Из компенсации удержан взнос |
| 6 | 70 | 50 | выплачена зарплата |
| 7 | 73 | 50 | выплачена компенсация |
Чтобы понять, как начислить компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.
Итак, в ООО «Сельхозпром» между руководством и Ивановым В.М. заключен трудовой договор, в соответствии с которым оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата – 25 числа, 2 выплата – 10 числа следующего месяца. Так, за вторую половину марта 2021 года, зарплата в размере 20 000 рублей была выплачена Иванову 13 апреля. Задержка составляет 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2021 года равна 7,25%.
Для расчета размера компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Зарплата * (Ключевая ставка ЦБ/150) * количество дней задержки.
При расчете компенсационных выплат за просрочку вознаграждения работникам, от суммы долга необходимо отнять НДФЛ.
Имея формулу, а также все необходимые данные, можно приступить к расчёту:
1) Вначале следует рассчитать сумму подоходного налога и отнять ее от общей задолженности по зарплате (ставка НДФЛ составляет 13%): Зарплата для расчета компенсации = 20 000 -20 000*13% =17 400 рублей.
2) Теперь можно рассчитать размер возмещения за задержку: Компенсация = 17 400 *(7,25%/150)*3 = 25 рублей.
3) Далее из зарплаты и компенсации необходимо удержать и выплатить страховые взносы:
- Пенсионное страхование = (17 400 + 25)*22% = 3833,5 рублей;
- Социальное страхование = (17400+25)*2,9% = 505,3 рубля;
- Медицинское страхование = (17400+25)*5,1= 888, 6 рублей.
Таким образом, руководство ООО «Сельхозпром» должно выплатить Иванову В.М. за вторую половину марта 12 147, 6 рублей (зарплата с учетом компенсации за задержку).
Теперь отразим произведенные операции на счетах бухгалтерского учета:
| № п/п |
Проводка | Сумма, рублей |
Наименование хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 20 | 70 | 20 000 | Иванову В.М. начислена зарплата |
| 2 | 70 | 68 | 2600 | Удержан подоходный налог |
| 3 | 20 | 69 | 5220 | Удержан страховой взнос |
| 4 | 91.2 | 73 | 25 | Иванову В.М. начислена компенсация за просрочку |
| 5 | 73 | 69 | 7,5 | Из возмещения удержан взнос |
| 6 | 70 | 50 | 12180 | Выплачена зарплата |
| 7 | 73 | 50 | 17,5 | Выплачена компенсация |
На тему того, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, подготовлен специальный материал — советуем ознакомиться.
Сегодня законодательство, регулирующее трудовые отношения, не содержит сроков, когда должна быть выплачена компенсация за задержку заработной платы. Такая выплата производится вместе с возвратом задолженности по оплате труда. При этом в интересах самого работодателя как можно быстрее произвести все причитающиеся выплаты в пользу сотрудника.
На практике довольно часто случаются ситуации, когда организация не спешит компенсировать те неудобства, которые претерпели работники по причине просрочки трудовых выплат. Это означает, что зарплату выплачивают, а компенсацию нет. В этом случае работники имеют полное право подать на работодателя в суд за несоблюдение трудового законодательства.
Начисление и выплату отразите по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет ведите в разрезе каждого сотрудника. Возмещение за несвоевременное перечисление заработной платы и начисленные страховые взносы с него признается в бухгалтерском учете прочим расходом и относится на счет 91.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Начислена компенсация за задержку перечисления зарплаты | 91 | 73 |
| Начислены страховые взносы | 91 | 69 |
| Компенсационный платеж за задержку зарплаты выплачен сотруднику | 73 | 50, 51 |
| Перечислены страховые взносы | 69 | 51 |
В налоговых расходах признавать возмещение за опоздание перечисления зарплаты рискованно (Письмо Минфина от 31.10.11 №03-03-06/2/164).
В ООО составлен коллективный договор, в котором оговорены сроки выплаты заработной платы: первая часть – 21 числа текущего месяца; вторая часть – 6 числа следующего расчетного периода.
За вторую половину марта 2016 года сотруднику было начислено 22 000 рублей с учетом удержанного НДФЛ. Фактически деньги были переведены на банковскую карточку только 25 апреля, опоздание составило 18 календарных дней. Денежная компенсация рассчитывается по формуле:
ДК = 22000 х 1/300 х 11 х 18 = 145,20 рублей.
По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.
Для законодателя несущественно отсутствие или наличие вины работодателя при задержке с выплатой положенного вознаграждения, он в любом случае обязан возместить денежные потери работника.
Гарантированное возмещение при задержке официальных выплат сотруднику, как и все прочие виды компенсаций, не подлежат налогообложению НДФЛ. Для работодателя начисление компенсации сопряжено с дополнительными налоговыми и обязательными платежами:
- начисленная компенсация не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
- с сумм возмещения следует уплатить взносы во внебюджетные фонды – ФСС, ПФ, ФОМС.
Для работодателей, применяющих «упрощенку» по схеме «доходы минус расходы», ежегодный налог на доходы не может быть скорректирован в меньшую сторону на компенсационные расходы.
Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:
- ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
- отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
- прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.
Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.
Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.
Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.
При повторении аналогичного проступка руководитель компании может потерять свою должность на срок от 1 до 3 лет.
Уголовное преследование может наступить при длительных задержках с выплатой положенных видов вознаграждений или пособий, если при этом просрочки связаны с корыстными или личными мотивами руководителя. Если при этом не выплаченными вовремя остались не менее 50% от положенного вознаграждения, то наказание может быть от штрафа в 120000 рублей до двух лет лишения свободы.
Бухучет выплат компенсации за задержку зарплаты: объясняем за 2 минуты
где: МРК – минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП; ЗПнач – сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ); Кл.Ст. – ставка рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки; Дпр – количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.
формула для расчета компенсации вычисление расчета компенсации, положенной за несвоевременное перечисление зарплаты, проводится по указанной ниже формуле: к — обозначает искомую величину за задержку зп, зп — обозначает величину имеющейся задолженности, д — длительность срока, на протяжении которого отсутствуют выплаты со стороны работодателя, ср — являет собой ставку рефинансирования, а она в расчете применяется в долевой, а не в процентах.
Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Такой порядок установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ.Ситуация: как определять продолжительность задержки зарплаты – в календарных или рабочих днях?При расчете компенсации продолжительность задержки выплаты зарплаты определяйте в календарных днях.
Так, казенные учреждения расчеты по возмещению сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, отражают на «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Следовательно, бюджетные учреждения также должны отражать возмещение сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, на (как компенсацию затрат учреждения). Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» ().
Некоторое время назад суды соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2021 по делу № А55-35672/2021). Но впоследствии чиновники Минфина посчитали, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2021 № 03-03-06/2/164).
Обычно при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако начисление и выплата компенсации в минимальном размере или размере, зафиксированном в трудовом договоре или другом локальном документе работодателя, не предполагает начисления и удержания с нее подоходного налога (письма ФНС РФ от 04.06.2021 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2021 № 03-04-05/11096).
Зарплата должны выплачиваться два раза (раз в две недели) в месяц. Перечислить или выдать деньги сотрудникам, работодателю нужно в установленный день. Если этого не произошло, он должен будет по требованию выплатить компенсацию. Более, того, если задолженность не будет погашена в течение следующих за днем выплаты 15 дней, работники имеют право не выполнять свои трудовые обязанности. В данной ситуации не имеет значения, по какой причине происходит задержка зарплаты.
Если сумма компенсации не обозначена в договоре и положении об оплате, ее рассчитывают, используя ставку рефинансирования. Каждый день просрочки будет приносить сотруднику сумму, равную 1/300 ставки, умноженной на положенную ему зарплату. В расчет входят все дни задержки. Если период задолженности захватывает выходные и праздничные дни, то они также оплачиваются. Компенсация рассчитывается с суммы зарплаты за минусом НДФЛ.
Если работники не получили вовремя зарплату, то согласно положениям ст.236 ТК РФ работодатель вне зависимости от причин задержки обязан выплатить своим сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы. Калькулятор поможет произвести верный расчет такой компенсации.
- сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
- установленную дату выплаты зарплаты;
- дату фактической выплаты зарплаты.
А вот возможность учесть эти затраты для целей налога на прибыль является спорной. Поэтому в учете могут возникнуть разница и соответствующее постоянное налоговое обязательство. ПРИМЕР 2 Какими проводками начислить компенсацию в учетеВоспользуемся условиями примера 1. Когда компания 15 апреля оплатила сотруднику долги по зарплате, бухгалтер подготовил справку-расчет (см. ниже. – Примеч. ред.). А в учете сделал следующие записи: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50– 26 100 руб. – выплачена зарплата сотруднику; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73– 132,33 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты; ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50– 132,33 руб. – выплачена компенсация.
Часто спрашивают, нужно ли платить компенсацию, если зарплату компания задержала не по своей вине? Например, из-за того, что на счет вовремя не поступили деньги от ключевого дебитора? Компания должна выплатить сотруднику компенсацию в любом случае. Даже при условии, что ее вины в задержке нет и она физически не имела возможности погасить долг перед работником.
КГ14-5726 Налог на прибыль С точки зрения Минфина, компенсация за опоздание с выплатами расходом компании не является (письмо от 31 октября 2021 г. № 03-03-06/2/164). Суды официальную позицию не разделяют (постановления ФАС Московского округа от 11 марта 2021 г. № КА-А40/1267-09, Поволжского округа от 30 августа 2021 г. №А55-35672/2021) С процентов за задержку зарплаты можно не исчислять и не удерживать НДФЛ. Это официальная позиция чиновников, неоднократно подтвержденная ими в письмах: ФНС России от 4 июня 2021 г.
Начисление компенсации за задержку зарплаты отражается проводкой Дебет 91.2 Кредит 73.Выплата – Дебет 73 Кредит 50 (51). Начисленная компенсация не облагается подоходным налогом, но подлежит обложению страховыми взносами. Выплата заработной платы сотрудникам, согласно внутреннему распорядку, происходит до 5 числа.
С 1 января 2021 года действует новый порядок применения КОСГУ, КВР, а также увязки этих кодов. Специалисты финансового ведомства выпустили методрекомендации к порядку применения КОСГУ, в которых обращают внимание на суть нововведений, отличия новых положений от ныне действующих (письмо Минфина России от 29 июня 2021 г. № 02-05-10/45153).
Одно из самых важных изменений – новый принцип применения кодов КОСГУ при начислении выплат и предоставлении соцгарантий сотрудникам. Так, все выплаты персоналу делятся на зарплату (код 211), социальные (коды 266, 267) и несоциальные (коды 212, 214). Одновременно эти же выплаты подразделяются на выплаты в денежной и натуральной форме.
Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.
Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2021, а работодатель выплатил ее только 20.03.2021, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2021 по 20.03.2021 (включительно)).
Компенсация за задержку зарплаты: сколько должен заплатить работодатель?
Минфин России в Письме от 20.11.2021 N 02-05-10/83762 разъяснил следующее: важно правильно относить расходы на статью (подстатью) КОСГУ, чтобы не допустить искажений данных учета и отчетности, за которые руководителя/бухгалтера могут привлечь к ответственности.
Компенсация за задержку заработной платы является материальной ответственностью работодателя. Учреждение самостоятельно ее начисляет и выплачивает в виде процентов на фактически не выплаченные работнику в срок суммы (ст. 236 ТК РФ).
В программе ЗУП 3 существенно доработаны механизмы выплаты заработной платы по сравнению с более ранними версиями, расширен контроль взаиморасчетов с сотрудниками, расширен перечень мест и способов выплат . Методологию их учета мы постараемся осветить в данном вебинаре.
Как настроить учетную политику по взаиморасчетам, каким образом формируются суммы к выплате. Правила ведения взаиморасчетов. Правила ведения зарплатных проектов. Учет депонентов. Начисление компенсации за задержку заработной платы, ее выплата и отражение в отчетности. Отчетность по взаиморасчетам. Настройка Универсального отчета с целью получения бухгалтерского сальдо. Все это мы постараемся рассмотреть за время встречи.
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за предшествующие временной нетрудоспособности 12 календарных месяцев на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. Из расчета исключаются периоды (календарные дни и начисленные суммы), указанные в п.
Здесь указывается, что выплачивать зарплату работникам обязательно строго 2 раза в месяц. Установление других сроков будет считаться нарушением.
Одним из ключевых моментов во взаимоотношениях нанимателя и работника является своевременная оплата выполненного труда. Дни расчета с сотрудниками закрепляются в заключенных договорах и в иных документах организации. Обычно работодатель производит оплату в два этапа, деля зарплату на основную оплату и аванс.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Госзакупки.ру» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-70020 от 31.05.2017.
Примечание. Обратите внимание, что размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть увеличен коллективным или трудовым договором. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы на выплату компенсации за несвоевременную выдачу заработной платы отражаются по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Нормы Трудового кодекса предписывают работодателям при нарушении срока выдачи зарплаты, отпускных или других выплат сотрудникам вернуть обиженному персоналу задолженность вместе с процентами. Каков порядок налогообложения этой своего рода неустойки?
Работодатели должны своевременно и в полном объеме выплачивать своим сотрудникам заработную плату. Причем данное условие относится к обязательным, и его необходимо включить в трудовой договор. Таков порядок действий, предусмотренный положениями статей 56 и 57 Трудового кодекса. По всей видимости, для того чтобы исполнение этой важной обязанности руководство компаний не откладывало в долгий ящик, законодательство разбогатело на, можно сказать, «стимулирующую» норму. Речь идет о статье 236 Трудового кодекса. Ее положениями установлено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, он обязан выплатить их с уплатой процентов. Размер этого «штрафа» определяется исходя из 1/300 ставки рефинансирования от не выплаченной в срок суммы за «каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты, по день фактического расчета включительно». Причем размер денежной компенсации может быть повышен, если это обусловлено коллективным или трудовым договором; а обязанность ее выплатить возникает независимо от наличия вины работодателя.
Пример 1
С 29 апреля 2008 г. ставка рефинансирования установлена в размере 10,5% годовых (указание ЦБР от 28 апреля 2008 г. № 1997-У). Оклад работника согласно штатному расписанию — 6000 руб.
Выплату заработной платы задержали на 13 дней. Сумма процентов (денежной компенсации) при этом составит 27,3 руб. (6000 руб. × 10,5% : 300 × 13).
В целях налогообложения прибыли данный вид неустоек не учитывается. На это прямо указал Минфин в письме от 17 апреля 2008 г. № 03-03-05/38. При этом представители финансового ведомства отсекли практически все попытки каким бы то ни было способом «пристроить» подобные затраты в налоговых расходах.
Первое, что может прийти в голову бухгалтеру, так это включить затраты в состав расходов на оплату труда. Ан нет. С одной стороны, к таковым относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие надбавки, а также некие компенсационные выплаты. С другой — в статье 255 Налогового кодекса говорится, что компенсации должны быть непременно связаны с режимом работы и условиями труда. В Минфине же считают, что выплаты, произведенные в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса, не отвечают данному требованию ни при каких обстоятельствах.
Компенсаци за задержку заработной платы
В соответствии с законодательством, процедура выплаты заработной платы имеет ряд особенностей, а именно (статья 136 ТК РФ):
- Работодатель должен выплачивать вознаграждение своим работникам 2 раза в месяц.
- Конкретная дата выдачи зарплаты, закрепляется в трудовом или коллективном договоре.
- Оплата должна производиться в течение первых 15 дней, прошедших после окончания периода.
- Если день выдачи зарплаты совпадает с праздником или выходным, то она выплачивается накануне.
Так, в случае просрочки платежа, с работодателя взимается компенсация за задержку заработной платы. Данное условие прописано в статье 236 ТК РФ. При этом размер процентов должен быть не ниже 1/150 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.
Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.
При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.
Данная компенсация, согласно п. 11 ПБУ 10/99, должна быть отнесена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Однако ее включение в состав расходов в налоговом учете — момент достаточно спорный.
Некоторое время назад суды соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009). Но впоследствии чиновники Минфина посчитали, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).
Расчеты по компенсации на счете 73 желательно вести на специально открытом для ее учета субсчете. Аналитика ведется по каждому сотруднику организации (или ИП).
где: МРК – минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП; ЗПнач – сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ); Кл.Ст. – ставка рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки; Дпр – количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.
формула для расчета компенсации вычисление расчета компенсации, положенной за несвоевременное перечисление зарплаты, проводится по указанной ниже формуле: к — обозначает искомую величину за задержку зп, зп — обозначает величину имеющейся задолженности, д — длительность срока, на протяжении которого отсутствуют выплаты со стороны работодателя, ср — являет собой ставку рефинансирования, а она в расчете применяется в долевой, а не в процентах.
Компенсация за задержку заработной платы проводки
| Калькулятор | КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ-2020 | |||||
| Компенсация за задержку зарплаты | = | Задолженность по зарплате | × | 1/300 ставки рефинансирования (или больший процент, установленный организацией) | × | Количество дней задержки |
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации установлен в коллективном договоре
В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
- 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
- 5-го числа – окончательный расчет.
По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,06 процента за каждый день просрочки.
Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 16 февраля 2016 года.
Суммы задолженности и срок задержки составили:
- 300 000 руб. (окончательный расчет за декабрь 2015 года) – 47 дней (с 1 января по 16 февраля 2016 года (1–8 января 2016 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна быть выплачена 31 декабря 2015 года));
- 250 000 руб. (аванс за январь 2016 года) – 27 дней (с 21 января по 16 февраля 2016 года);
- 300 000 руб. (окончательный расчет за январь 2016 года) – 11 дней (с 6 по 16 февраля 2016 года).
Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила компенсацию за задержку. Сумма компенсации составила:
300 000 руб. × 47 дн. × 0,06% + 250 000 руб. × 27 дн. × 0,06% + 300 000 руб. × 11 дн. × 0,06% = 14 490 руб.
Ситуация: как рассчитать сумму задолженности перед сотрудником, с которой надо платить компенсацию за задержку выплаты зарплаты, – с учетом НДФЛ или без учета?
Сумму задолженности по зарплате, с которой рассчитывается компенсация, определяйте без учета НДФЛ.
При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. А компенсацию за задержку нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ).
Ситуация: как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде просрочки ставка рефинансирования менялась несколько раз? Согласно коллективному (трудовому) договору, компенсация рассчитывается исходя из ставки рефинансирования.
Сумму компенсации рассчитайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Период просрочки выплаты зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).
Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен
В коллективном договоре, принятом организацией, установлены следующие сроки выплаты зарплаты:
- 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
- 5-го числа – окончательный расчет.
Окончательный расчет за декабрь 2015 года, а также всю сумму зарплаты за январь 2016 года организация выплатила 26 февраля 2016 года.
Суммы задолженности и срок задержки составили:
Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.
В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).
В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация за задержку зарплаты.
Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.
Похожие записи:
- План счетов бухгалтерского учета украины 2021
- Льготы беременной безработной киров 2020
- Повышение акциза на бензин в 2021 году