Учет кассовых операций курсовая работа 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет кассовых операций курсовая работа 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Согласно Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 159 в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. Это касается и постоянной денежной выручки, расходование которой согласовано с обслуживающим учреждением банка для оплаты труда, выплаты пособий, закупки сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489].

Курсовая работа: Учет кассовых операций

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>денежным чекам.» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> Чеки бывают » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>предъявительские» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> (на предъявителя) и » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>именные» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Чековые книжки предприятия получают в отделении банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и т. п. Предприятия имеют право расходовать деньги только на те надобности, на которые они получены.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>приходный кассовый ордер» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>обязаны проводить с применением контрольно-кассовых машин (ККМ).» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является » xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>расходный кассовый ордер» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

» xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В соответствии с ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Правилами ведения кассовых операций;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»> в Республике Беларусь, утвержденной Национальным Банком от 31.07. 1996 № 90, в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Ревизии кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями). Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт;color:#000000″ xml:lang=»en-US» lang=»en-US»>.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В акционерных, кооперативных, общественных и иных подобных предприятиях, такие ревизии проводятся их ревизионными комиссиями, предприятиями-учредителями или привлеченными аудиторскими организациями.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание предприятий, контролируют соблюдение предприятиями требований действующих правил ведения кассовых операций и не реже одного раза в год проверяют состояние кассовой дисциплины. При наличии серьезных, систематических нарушений в ведении кассовых операций информируют Национальный банк Республики Беларусь, налоговые службы и органы прокуратуры на местах.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Проверки соблюдения ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Правил ведения кассовых операций ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>могут осуществлять также налоговые и другие государственные контролирующие органы, в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми предприятиями. При этом ответственность за соблюдение ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Правил ведения кассовых операций ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Кассовые операции в иностранной валюте регулируются ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>утвержденным решением Правления Национального банка Республики Беларусь 1.03.1993 г. (протокол № 7).

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Выявленные излишки денежных средств в кассе на основании акта приходуются следующей проводкой:

;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>Д-т сч. 50 ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>»Касса», ;color:#000000″ xml:lang=»ru-RU» lang=»ru-RU»>В-4

Учет кассовых операций в МБУ «МСКО «Светоч»
Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов (на примере УП «Агрокомбинат «Ждановичи»)
Методика аудиторской проверки учета кассовых операций, операций по валютным и расчетным счетам
Порядок учета кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте и их документальное оформление
Организация бухгалтерского учета лизинговых операций в ОАО «Зори»
Учет расчетных операций в бюджетной организации
Организация и учет кассовых операций по инкассации денежной Наличности в коммерческом банке
Анализ и оценка эффективности кассовых операций кредитной организации
Организация кассовых операций с клиентами банка на примере ОАО КБ «Центр-Инвест»
Организация кассовых операций с клиентами банка на примере ОАО КБ «Центр-Инвест»
Учет кассовых операций в СПК «Ягодное» Перевозского района Нижегородской области
Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций в АНО «Межрайонная СЭП»
Организация кассовых операций по обслуживанию юридических и физических лиц в кредитных организациях
Разработка учётной политики и учет хозяйственных операций организации

Курсовая работа- Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

По общему правилу кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным уполномоченным на это работником.

Если ранее юридическое лицо и индивидуальный предприниматель могли вести кассовые операции с применением программно-технических средств, теперь им предоставлена возможность применять автоматические устройства, функционирующие в автоматическом режиме без участия работника (автоматическое устройство). Таким образом, роль кассира перестает быть главной.

При этом автоматические устройства, конструкция которых предусматривает прием и (или) выдачу банкнот ЦБ РФ, должны иметь функцию распознавания на всей площади банкноты не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот ЦБ РФ, указанных в абз. 14 – 19 п. 1.1 Положения ЦБ РФ от 29.01.2018 № 630-П.

В соответствии с действующим порядком обособленные подразделения ведут кассовую книгу 0310004 и передают юридическому лицу копию листа кассовой книги в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления им бухгалтерской (финансовой) отчетности. Эта норма действует и далее без изменений. Но теперь в случае, если обособленное подразделение не осуществляет хранение наличных денег и по окончании проведения кассовых операций сдает наличные в кассу юридического лица, ему разрешается не вести кассовую книгу.

Отдельные изменения внесены в общий порядок приема и выдачи наличных денег кассиром.

Контроль платежеспособности наличных денег.

Как и ранее, кассир принимает наличные полистным, поштучным пересчетом. Теперь при приеме средств кассир должен осуществлять контроль их платежеспособности в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Платежеспособные банкноты и монета ЦБ РФ обязательны к приему юридическим лицом, платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Отметим, что методические разъяснения по применению Указания ЦБ РФ № 1778-У даны в Письме ЦБ РФ от 15.02.2007 № 29-5-1-8/778.

К сведению: платежеспособной является монета ЦБ РФ, не содержащая признаков подделки, имеющая повреждения механического характера (погнутая, сплющенная, надпиленная, утратившая элементы изображения, имеющая отслоение плакирующего покрытия, отверстия, в том числе затрагивающие основное изображение, забоины, царапины, надрезы и следы удаления металла), виды производственного брака, а также следы воздействия высоких температур и агрессивных сред, которые не препятствуют однозначной идентификации номинала монеты и принадлежности к монете ЦБ РФ, имеющей силу законного средства наличного платежа на территории РФ (Письмо ЦБ РФ от 26.06.2007 № 29-5-3-8/2463).

Согласно новым правилам выдача кассиром банкнот ЦБ РФ, имеющих одно и более повреждений, указанных в абз. 6 – 15 п. 2.9 Положения ЦБ РФ № 630-П, не допускается. Такие денежные купюры сдаются в банк или в организацию, входящую в систему ЦБ РФ.

Идентификация получателя наличных денег.

Согласно ранее действовавшему порядку кассир мог выдать наличные после проведения идентификации получателя денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо по предъявленным получателем наличных средств доверенности и документу, удостоверяющему личность. Также устанавливался порядок проверки доверенности и порядок работы с доверенностью, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Теперь порядок работы кассира с доверенностями утратил силу, а кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011).

Таким образом, кассир обязан удостовериться, что выдает наличные лицу, указанному в расходном документе, но как это он будет делать, не устанавливается. Соответственно, предъявление паспорта при получении наличных денег перестает быть обязательным.

Уточнено, что прием в кассу юридического лица наличных денег, изъятых из автоматического устройства, также как и сдаваемых обособленным подразделением, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001. Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, а также для загрузки автоматического устройства, осуществляется по расходному кассовому ордеру.

Учет кассовых операций и ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Отдельные коррективы внесены в порядок выплаты заработной платы и других сумм наличными денежными средствами, а именно в порядок депонирования.

Известный всем порядок гласил: в последний день выдачи наличных, предназначенных для выплат зарплаты, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача денег, подсчитывает и записывает итоговую сумму фактически выданных средств и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю).

Теперь данный порядок отменен.

Привычный порядок выдачи подотчетных сумм остается прежним в той части, что для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица.

Но если ранее было уточнено, что заявление «подотчетника» составлялось в произвольной форме, то теперь это упоминание исключено. Можно предположить, что ЦБ РФ разработает какую-либо форму заявления на выдачу подотчетных сумм, но пока ее нет, можно выдавать подотчетные средства по заявлениям, составленным в произвольной форме или по форме, разработанной в организации (ИП).

Кроме этого, ранее в данном заявлении нужно было указать сумму наличных и срок, на который они выдаются; обязательными реквизитами были подпись руководителя и дата. Теперь такие требования отсутствуют.

Согласно рассматриваемым новшествам распорядительный документ юридического лица, индивидуального предпринимателя допускается оформлять на несколько (а не на каждую, как ранее) выдач наличных денег одному или нескольким «подотчетникам» с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.

Больше нет обязательного срока для сдачи в бухгалтерию авансового отчёта и подтверждающих документов. Раньше работник должен был отчитаться в течение трёх рабочих дней:

либо со дня выхода на работу,
либо со дня, следующего за истечением срока, на который выданы деньги.

Теперь руководители сами решают, когда работникам отчитываться. Новый срок надо прописать в локальных документах или указывать в каждом приказе о выдаче денег под отчёт.

ОП теперь могут не вести кассовую книгу, если не хранят наличные и после каждой смены передают их в кассу юрлица.

До поправок все ОП, которые принимали и выдавали наличные, должны были вести кассовую книгу. Если расчётного счёта не было, обязанность тоже сохранялась. За отсутствие своей книги налоговики штрафовали компании на 50 тыс. рублей, а руководителей на 5 тыс. рублей.

В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

по объему поступления наличности в кассу;
по объему выдачи наличности из кассы.

Формулы расчета такие:

L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

Приход:

50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.

Расход:

51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
70/50 – выдана наличными зарплата.
71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
75/50 – дивиденды выплачены наличными.

При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).

Бухучет кассовых операций ведется на счете 50, в корреспонденции со счетами учета прихода и расхода по кассе.
Основные документы БУ кассы – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга.
С введением в хозяйственный оборот новых технических средств – онлайн-касс, учет кассы не претерпел существенных изменений, но возможности учета наличности расширились.
Для сферы малого предпринимательства и ИП законодатель предусматривает возможность не устанавливать лимит кассы, а предприниматели могут не вести кассовые документы. Это возможно, если в целях НУ они ведут учет показателей, необходимых в учете НУ – физических или денежных.

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

— NN КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации регулируется Правилами организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Советом директоров Банка России от 5 января 1998 г. (№ 14-П). В соответствии с этим документом, а также с другими нормативными актами все организации независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка.

Для приема, хранения наличных денег и денежных документов и расчетов наличными организация должна иметь кассу и вести кассовые операции. Правила работы организаций с наличными деньгами и учета кассовых операций установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. (№ 40).

Наличные деньги из касс банков выдаются организациям с их счетов по денежным чекам в случаях, предусмотренных законодательством и банковскими правилами. Наличные деньги, полученные в кассу из банка, расходуются только на цели, указанные в чеке, на которые они получены (на заработную плату, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.).

Порядок предписывает наличие кассы и ведение кассовой книги по установленной форме. Помещение кассы должно быть специально оборудованным, изолированным. Руководители организации обязаны обеспечить сохранность денег в помещениях кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк.

Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита остатка наличных денег в кассе. Такие лимиты устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций. Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе только во время выплаты в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свыше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать из кассы наличную выручку и страховые премии на заработную плату и другие выплаты работникам; командировочные расходы, оплату товаров (кроме ценных бумаг, работ и услуг), стипендии и др.

Наличные деньги принимают в кассы организаций по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации. Приходный кассовый ордер состоит из собственно ордера и отрывной квитанции, которая выдается лицу, внесшему деньги в кассу, и заверяется подписями главного бухгалтера и кассира, печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Ордер остается в кассе и записывается в кассовую книгу.

Наличные деньги выдают из кассы по расходным кассовым ордерам или по надлежащие оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и проч.) с последующим наложением на эти документы по их закрытии штампа (заменяющего расходный кассовый ордер) с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная подпись руководителя, на расходном кассовом ордере она не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Приходные и расходные кассовые ордера должны быть заполнены четко и ясно чернилами (пастой шариковой ручки) или на компьютере. В кассовых ордерах и заменяющих их документах подчистки, помарки и исправления не допускаются.

Кассовые ордера отражаются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий осуществляются кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Причем по истечении установленного срока их выдачи кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньга выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер № ».

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Правила ведения кассовой книги установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах чере�� копировальную бумагу чернилами или пастой шариковой ручки. Оба экземпляра помечаются одним и тем же номером. Вторые экземпляры листов отрывные и служат отчетом кассира. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Кассир назначается на работу приказом руководителя; с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

На предприятиях денежные средства и документы хранятся и учитываются в кассе предприятия.

Все кассовые операции осуществляются на основании Указания ЦБ РФ от $11$ марта $2014$ г. № $3210$-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный нормативный документ регламентирует:

Правила приема наличных денежных средств;
Правила выдачи наличных денежных средств;
Правила и порядок оформление кассовых документов;
Правила ведения кассовой книги;
Правила хранения денежных средств и документов;
Порядок проведения ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Кроме того, в данном Указании, определен порядок расчета лимита кассы.

Учет наличных денежных средств и документов, подразумевает оформление определенных документов на каждую операцию. Применяются следующие формы документов:

Приходный кассовый ордер ПКО (ф. № КО-$1$).

В данном документе отражаются поступления денежных средств и документов в кассу предприятия. Такими операциями могут быть:

поступление выручки за реализацию товаров, услуг;
внесение остатков по выданным авансам;
возмещение ущерба виновными лицами;
и т.п.

В ПКО указываются:

Наименование и код ОКПО самого предприятия;
Дата и номер документа;
ФИО физического лица или представителя организации, от которой поступают денежные средства;
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, отражающая характер операции;
Основание для принятия денежных средств и документов в кассу;
Сумма принятых денежных средств в кассу предприятия.

Для синтетического учета кассовых операций, применяют активный счет из Плана счетов бухгалтерского учета – $50$ «Касса».

По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу, а по кредиту их выбытие.

Аналитический учет ведется по всем кассам предприятия.

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы оформления и учета кассовых операций в организациях 5
1.1. Понятие и нормативно-правовая база учета кассовых операций 5
1.2. Документальное оформление учета кассовых операций 7
1.3. Организация бухгалтерского учета кассовых операций 13
Глава 2. Анализ документального оформления и учета кассовых операций в ООО «Соланж» 17
2.1. Организационно-экономическая характеристика компании 17
2.2. Документальное оформление кассовых операций в компании 21
2.3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций 23
Глава 3. Разработка предложений по совершенствованию оформления и учета кассовых операций в ООО «Соланж» 26
3.1. Предложения по совершенствованию оформления и учета кассовых операций в компании 26
3.2. Оценка эффективности разработанных предложений 28
Заключение 29
Список использованных источников 32

— КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

3. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: учебное пособие. М.: КноРус, 2016. 358 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2015. 526 с.

5. Ширманова Д.А. Аудит финансовых результатов организации // Научные труды студентов Ижевской ГСХА ФГБОУ ВО «Ижевская государственная сельскохозяйственная академия». Ижевск, 2017. С. 382-385.

УДК 330

Ирагелова У.А.,

Научный руководитель Старший преподаватель кафедры «Бух.учет-2» ГАОУ ВПО «Дагестанский университет народного хозяйства»

итаЛка83@тай. т

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Аннотация

Ключевые слова:

лимит, касса, организация, наличные, банк, кассовая книга, денежные документы.

В практике российского предпринимательства обширное распространение приобрели вычисления с применением наличных средств. Для абсолютно всех организаций РФ определены общие условия для системы учета и хранения наличности. Область использования наличных расчетов строго регламентирована Центральным банком Российской федерации в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У.

Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д.

Каждая организация для произведения расчетов, связанных с наличными денежными средствами, должна иметь кассу, потому что все без исключения процедуры по зачислению и расходованию наличных средств, а также сохранению этих средств и денежных документов проводятся в кассе организации. Помещение, где будет располагаться касса должно быть заранее необходимо оборудовано и быть безопасным для хранения денежных средств и документов, например, иметь сигнализацию, а производить кассовые операции имеет право только кассир, заключивший договор с компанией.

Кассовые операции — это операции по приему, хранению, выдаче наличных средств и оформлению денежных(кассовых) документов, осуществляемых физическими и юридическими лицами. Осуществление кассовых операций строго контролируется Центральным банком Российской Федерации, а именно указаниями от 11 марта 2014 г. N 3210-У и от 7 октября 2013 г. N 3073-У. Совокупность таких указаний представляет собой кассовую дисциплину.

Кассовая (контрольно-кассовая) дисциплина — это свод правил, устанавливающий порядок проведения кассовых операций и действий с наличными средствами, действующий на территории РФ и обязательный к исполнению физическими и юридическими лицами. Кассовая дисциплина регулирует:

поступление наличных средств, выдача наличных средства, расчеты с наличными средствами, сдача денег в банк, получение денег из банка, возврат денежных средств, ведение кассовых документов, соблюдение лимита кассы.

При соблюдении кассовой дисциплины и ведения кассовых операций используются следующие кассовые (первичные) документы:

1. Приходный кассовый ордер (при поступлении наличных средств)

2. Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных средств)

3. Кассовая книга (для вывода остатка наличности в кассе)

4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

5. Платежная ведомость

6. Книг учета принятых и выданных кассиром наличных средств

Согласно Указаниям ЦБ, организации обязаны вести кассовую книгу и не должны превышать объем лимита кассы.

Лимит кассы — это максимально допустимое количество денежных наличных средств, которое может находиться в кассе организации. Сумму кассового лимита организация устанавливает согласно своим доходам. Если сумма лимита не была установлена, ее считают равной нулю. Избыток средств следует сдавать в банковское учреждение. Если же избыток не будет передан в банк, то тогда организация может понести административную ответственность. В праздничные или нерабочие дни, а также в дни начисления зарплаты сотрудникам допускается превышение лимита. Запрещено вычислять лимит кассы произвольно, для этих расчетов Центральным банком РФ созданы специальные формулы для вычисления лимита кассы организации или индивидуального предпринимателя.

Особенности договора на оказание аудиторских услуг
Учет оплаты труда
Предпосылки аудита и его задачи в рыночной экономике
Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами
Бухгалтерский учет основных средств

Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
Анализ финансовой отчетности
Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
Анализ показателей бухгалтерской отчетности
Анализ себестоимости продукции

Совершенствования учета кассовых операций

Решение транспортной задачи
Решатель задач (бета)
- Матричные вычисления (сложение, вычитание, умножение)
- Транспортная задача

1. Бондарева, Татьяна Николаевна Ведение кассовых операций. Учебное пособие / Бондарева Татьяна Николаевна. — М.: Феникс, 2017. — 157 c.
2. Брыкова, Н. В. Автоматизация бухгалтерского учета в программе 1С: Бухгалтерия / Н.В. Брыкова. — М.: Академия, 2016. — 869 c.
3. Ведение кассовых операций. Новый порядок, новые вопросы, новые ответы. — М.: Инфотропик Медиа, 2019. — 148 c.
4. Ведение кассовых операций: новый порядок, новые вопросы, новые ответы: консультации экспертов. Консультации экспертов, ответы на вопросы, судебная практика. — М.: Инфотропик Медиа, 2020. — 323 c.
5. Гридасов, А. Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. — М.: КноРус, 2019. — 216 c.
6. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С:Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум. Учебное пособие для бакалавриата / А.Ю. Гридасов. — М.: КноРус, 2020. — 443 c.
7. Гридасов, Антон Юрьевич Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ / Гридасов Антон Юрьевич. — М.: КноРус, 2019. — 214 c.
8. Заика, А. Бухгалтерский учет на компьютере. 1С: Бухгалтерия 8. Практическое пособие / А. Заика. — Москва: Высшая школа, 2017. — 640 c.
9. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2020. — 296 c.
10. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. — М.: АБАК, 2018. — 320 c.
11. Кассовые операции. — М.: Экзамен, 2017. — 160 c.
12. Касьянова, Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Г.Ю. Касьянова. — Москва: ИЛ, 2018. — 336 c.
13. Коцюбинский, А. О. 1С: Бухгалтерия 8.0. Учет операций с денежными средствами / А.О. Коцюбинский, С.В. Грошев. — М.: Триумф, 2017. — 192 c.
14. Патров, В. В. Бухгалтерский учет товарных операций / В.В. Патров. — М.: Бухгалтерский учет, 2017. — 208 c.
15. Патров, В.В. Бухгалтерский учет товарных операций / В.В. Патров, М.Л. Пятов. — М.: Бухгалтерский учет, 2018. — 240 c.
16. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций / Л.В. Сотникова. — М.: Юнити-Дана, 2018. — 206 c.
17. Шалашов, В.П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций в РФ / В.П. Шалашов, Н.Т. Шалашова. — М.: Интел-Синтез; Издание 3-е, перераб. и доп., 2020. — 640 c.

Теоретическая механика: Тарг С.М. 1989
Физика: Чертов для заочников (решебник)
Физика: Прокофьев (решебник)
Химия: Шиманович мет. 2003г. (решебник)

Новости образования
Тонкий студенческий юмор
Полезные файлы
Обмен ссылками

Учет кассовых операций организации

Кассовые операции – это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег, также это операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами.

Денежные средства — это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства относятся к наиболее значимой группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие предприятия, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта.

Денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, необходимы для совершения непредвиденных платежей, поскольку предприятие подвержено влиянию неопределенности в своей деятельности.

Актуальность исследования в рамках дипломной работы «Бухгалтерский учет кассовых операций» определяется следующими факторами:

для эффективного использования денежных средств необходимо грамотно выстроить систему их учета;
для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка;
желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточной компетентности руководства и ответственных органов предприятия.

Объектом исследования выбраны денежные средства ООО «Алтай» г. Сусуман Магаданской области, основным видом деятельности которого является добыча драгоценных и полудрагоценных камней, кроме алмазов.

Предметом исследования выступают экономические отношения по формированию, учету и анализу операций с денежными средствами.

Целью исследования является изучение организации учета денежных средств на основе их теории и практики, проведение анализа денежных средств предприятия, находящихся как в кассе, так и на расчетных, валютных и других счетах в банке и их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством РФ.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

изучить понятие, классификацию, значение и задачи бухгалтерского учета кассовых операций;
дать характеристику деятельности исследуемого объекта;
исследовать нормативную базу, документальное оформление, бухгалтерский учет кассовых операций;
рассмотреть порядок работы кассиров-операционистов в ООО «Алтай»
предложить мероприятия по совершенствованию учета кассовых операций и организации работы кассовой службы на исследуемом объекте.

Методами исследования являются сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.

Практическая значимость работы заключается в практическом применении полученных результатов исследования на конкретном хозяйствующем субъекте в области организации учета денежных средств на участке кассовых расчетов.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций. Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет операций с денежными средствами на участке расчетов по кассе объекта исследования. В третьей главе на основе изученной информации даны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций и работы кассовой службы в ООО «Алтай» г. Сусуман Магаданской области.

Все законодательные акты в отношении нормативно-правового регулирования кассовых операций отнесены к ведению Банка России. На текущий момент их всего два:

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

Положение Банка России № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков».
Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке».

Распространяющееся на всех остальных хозяйствующих субъектов указание Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юрлицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП» от 11.03.2014 № 3210-У.

Последним документом регулируются следующие элементы в области движения наличности:

Общие принципы осуществления операций в кассе и требования к оформлению документов.

Условия зачисления, выдачи и обеспечения сохранности наличных денег.

Правила предоставления отчетов по израсходованным авансам на хознужды и командировки.

Компании, не входящие в категорию малого бизнеса, обязаны, согласно указаниям Банка РФ, рассчитывать предельный размер остатка наличности в кассе, а суммы сверх него в обязательном порядке сдавать в банк.

Помимо описанных параметров Банком России созданы правила обращения наличных денег в указании ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, где описаны:

направления использования оприходованной в кассе выручки;
лимиты сумм, которые могут разово участвовать в одной операции.

Учет движения наличных подпадает под действие правил по ведению бухучета, утвержденных приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н, и ПБУ 3/2006, введенного приказом МФ РФ от 24.12.2010 N 186ни посвященного отражению операций по валютным обязательствам [14, с. 21].

При этом применение иностранной валюты в расчетных операциях между резидентами на территории России не допускается. Не распространяется данное указание только на некоторые межбанковские операции и платежи иностранных компаний. В части кассовых операций организаций допускается выдача денежных средств в иностранной валюте в виде подотчета для командировок за рубеж.

Формы документов для оформления движения наличных утверждены в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Начавшие не так давно действовать положения относительно либерализации форматов применяемых бланков не распространяются на кассовую документацию, поэтому формы, утвержденные указанным постановлением, обязательны к применению. Кроме того, в указанном постановлении отражены бланки, которые надлежит применять при проведении ревизии денежной наличности, в частности формы описи и акта по результатам инвентаризации. Общие правила пересчета и подтверждения фактического наличия средств в кассе регламентированы приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49.

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от о07.2017 N 160-ФЗ.
Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012г.).
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкций по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. от 25.11.2011г.).
Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18 августа 1998 г. № 88 (ред. от 3 мая 2000 г.)

По закону все кассовые операции должны быть оформлены первичными документами — таков порядок учета хозяйственной деятельности любого предприятия [11, с. 24].

Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации.

Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России.

Во исполнение вышеприведенных норм Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

В 2018 году действует обновленный порядок ведения кассовых операций.

В 2018 году компании хранят наличные в кассе в пределах лимита. Излишки необходимо сдавать в банк.

Сверхлимит допускается:

на время выплаты зарплаты в течение пяти рабочих дней.
по выходным и праздникам, когда касса функционирует, а не закрыта.

В 2018 году субъекты малого бизнеса – как фирмы, так и ИП – освобождены от расчета лимита кассы, но могут применять его на свое усмотрение [24].

Любой вариант нужно утвердить соответствующим приказом. Если лимита нет, в кассе можно хранить деньги без ограничения, в любом объеме.

Регламент, по которому считают лимит, с наглядными формулами приведен в приложении к Указанию Банка России № 3210-У.

Способа расчета – два:

исходя из наличной выручки;
исходя из наличных трат.

Период, за который берутся те или иные сведения, устанавливают сами организации. При этом учитывают специфику бизнеса, объемы и периодичность поступлений либо выдачи наличных.

Вновь созданные компании считают лимит исходя из ожидаемых (прогнозируемых) поступлений или растрат – в зависимости от выбранного способа.

Лимит кассы можно пересматривать в течение года сколько угодно раз. Никаких запретов тут нет. Если что-то в работе организации меняется, можно всегда подстроиться под новые нужды, просто выпустив новый приказ об остатке с новой – повышенной – суммой.

У компаний с обособленными подразделениями все зависит от того, куда перечисляет подразделение свою выручку. Если на собственный расчетный счет в банке, то тогда для такого ОП нужно установить и свой собственный, отдельный лимит [24].

Если выручка идет сразу в кассу компании, то лимит нужно считать общий в целом по компании с учетом подобной структурной единицы.

Кассовые операции по-прежнему может вести только кассовый или иной работник, определенный руководителем компании (самим ИП). Вместо руководителя утвердить кассира может и иной уполномоченный сотрудник. Занять вакансию может человек именно из штата компании. Альтернативный вариант: кассу вправе вести сам руководитель.

Со своими обязанностями и правами кассира нужно ознакомить под роспись. Для этих целей хорошо оформить должностную инструкцию.

Если бизнес крупный и объем работы большой, может потребоваться несколько кассиров. Тогда обязательно среди них нужно выбрать главного и назначить его старшим. В этом случае целесообразно разработать две должностные инструкции – под должность обычного и под должность старшего кассира.

Если структура кассового подразделения многоуровневая, то работу кассы логично регламентировать отдельным локальным актом по организации.

Кассовых документов по-прежнему два – это ордера:

ПКО (форма № КО-1);
РКО (форма № КО-2).

Оформляются они по общему правилу каждый раз соответственно при поступлении денег в кассу и при их расходовании. Подобные документы вправе не оформлять только индивидуальные предприниматели.

В отношении ПКО в электронном виде появилась новая норма. Теперь квитанция к электронным приходным кассовым ордерам можно отправлять вносителю средств по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

До 19 августа 2017 года действовал упрощенный порядок в отношении операций с использованием ККТ или бланк строгой отчётности. Так, на все поступления через ККТ или по бланку строгой отчётности разрешалось оформлять один сводный ПКО. Теперь данную норму расширили. То есть можно оформлять расходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму денег, выданных на основании чеков ККМ или бланка строгой отчётности.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств по-прежнему нужна при наличии старшего кассира. В подобном регистре главный кассовый работник отражает передачу средств своим подопечным и обратно в течение дня.

Все ПКО и РКО, как и раньше, вносится в книгу по форме № КО-4. Данный регистр можно не вести только бизнесменам. При этом с 19 августа 2017 года задачу заполнять кассовую книгу можно возложить на любого сотрудника. Необязательно это должен быть кассир.

Необходимые бумаги оформляют:

главбух;
бухгалтер или иной сотрудник (в том числе кассир). Конкретное лицо нужно утвердить приказом;
руководитель (при отсутствии главбуха и бухгалтера либо иного сотрудника).

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса» [16, с. 224].

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой, отражение которой в бухгалтерском учете зависит от видов торговли: розничная или оптовая.

При продаже товаров через розничную сеть выручка отражается записью:

Дебет 50-1 «Касса организации»

Кредит 90-1 «Выручка».

Тема: Учет денежных средств в кассе и контроль кассовых операций

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении

денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе

организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной

валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета

для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных

средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков,

остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых

портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи

и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и

связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе

организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки,

оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы

учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных

документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается

выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

[1]

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго

регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в

Российской Федерации, утвержденном решением Совета Директоров Центрального

Банка РФ от 22 сентября 1993г. № 40.

2. Оформление первичных кассовых документов.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и

документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале

регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в

кассу для исполнения.

Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в

день их составления.

2.1. Оформление приема наличных.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным

кассовым ордерам (форма № КО-1 — Приложение № 1). В

подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с

подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,

заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво

заполненные реквизиты:

— наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по

ОКПО и код структурного подразделения;

— регистрационный номер и дату заполнения;

— номер корреспондирующего счета, субсчета;

— в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а

если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через

которого приняты деньги;

— в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что

осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и

дата счета-фактуры);

— указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой

суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием

ставок налогов;

— в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой

отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги)

и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой

точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок

заполнения приходного кассового ордера такой:

— в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

— в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

— в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);

и прилагается Отчет кассира. (Приложение № 2).

2.2. Оформление выдачи денег из кассы.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым

ордерам (форма КО-2 — Приложение № 3).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

— наименование предприятия и структурного подразделения, а также код

предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

— регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

— номер корреспондирующего счета, субсчета;

— в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

— в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что

осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности

(номер и дата счета-фактуры);

— сумма указывается цифрами и прописью;

— в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру

документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность,

копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного

распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы,

подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

3.5. Учет расчетов с подотчетными лицами.

В практической деятельности предприятия часто возникает необходимость

оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на

других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по

командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под

его ответственность (под отчет).

Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при

работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых

операций.

Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы

в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается

выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в

пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией.

Отметим, что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа

руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на

получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на

которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по

истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из

командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными

к нему подтверждающими документами.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств,

являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным

кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-

фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у

физического лица и т.д.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за

счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными

незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций

в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в

состав затрат по производству и реализации продукции.

3.6. Учет операций с наличной иностранной валютой.

Валютные операции — это операции, связанные с переходом права собственности и

иных прав на валютные ценности. В том числе это операции, связанные с

использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных

документов, выраженных в ней.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),

утвержденным приказом Минфина России от 10 января 2000г. № 2н, стоимость

имущества и обязательств организации, в том числе и денежных знаков,

выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и

отчетности пересчитывается в рубли.

Пересчет стоимости иностранной валюты в рубли обязательно производится по

курсу, соответствующему дате совершения операции в иностранной валюте и дате

составления бухгалтерской отчетности. При этом используется курс Центрального

банка РФ на дату совершения операции. Пересчет иностранных денежных знаков

может производиться и по мере изменения курса иностранной валюты.

Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования и выбытия

иностранной валюты из кассы.

Наличная иностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов по

загранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10

рабочих дней до даты отъезда сотрудников. Вернувшись из командировки,

сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту

в кассу предприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию.

Неизрасходованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата

подотчетным лицом должны быть внесены в банк.

При оформлении первичных кассовых документов, а также в регистрах

бухгалтерского учета проставляется две суммы – в иностранной валюте и в

рублях. В кассовых ордерах сумма в иностранной валюте указывается в графе

«Сумма», а по строке «Сумма прописью» ставится сумма в рублях по курсу

Центрального Банка РФ (на дату совершения операции).

Кассовые операции в российской и иностранной валюте учитываются в единой

кассовой книге. На основании суммы, указанной в кассовых ордерах в рублях,

кассир делает соответствующую запись в российской валюте в соответствующей

графе кассовой книги.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются также в едином журнале.

Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться

ее курс по отношению к рублю. В этом случае возникает курсовая разница по

счету 50 «Касса». Курсовая разница по счету 50 «Касса» — это разница между

рублевой оценкой иностранной валюты, исчисленной по курсу Центробанка на дату

поступления валюты со счета в кассу, и рублевой оценкой, исчисленной на дату

выдачи денежных знаков из кассы, дату составления бухгалтерской отчетности

или дату изменения курса иностранной валюты.

Для того чтобы остаток по кассовой книге в результате движения денежных

средств соответствовал реальному остатку денежных средств в рублевом

эквиваленте, в кассовой книге следует отразить возникшую курсовую разницу на

конец отчетного периода.

Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или

расходованием денежных средств (валюты). Это лишь ��ост (уменьшение) рублевого

эквивалента с ростом (падением) курса доллара по отношению к рублю.

Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражен в составе внереализованных доходов излишек денежных средств в кассе

При обнаружении недостачи производится запись по дебету счета «Недостачи и

потери от порчи ценностей».

Дебет 94

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

– учтена недостача денег в кассе

Потом в бухгалтерском учете эти суммы списываются на материально

ответственное лицо.

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94

— отнесена сумма недостачи за счет виновного лица

Выполнение предприятиями всех требований Порядка ведения кассовых операций

контролируют банки, в которых обслуживаются предприятия. Соблюдение условий

работы с наличностью физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую

деятельность, контролируется налоговыми органами.

4.1. Проверка и ведение кассовых операций банком.

Согласно пункту 9 Указа Президента от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей» коммерческие банки обязаны осуществлять проверки

соблюдения предприятиями и организациями порядка ведения кассовых операций и

условий работы с наличностью и предоставлять сведения налоговым органам о

результатах таких проверок.

В ходе проверки банк контролирует:

— полноту оприходования денег, полученных с расчетного счета;

— полноту сдачи денег в банк для зачисления на расчетный

счет;

— расходование наличных, поступивших в кассу, на цели,

согласованные с банком;

— соблюдение установленной предельной суммы расчетов

наличными между юридическими лицами;

— соблюдение на каждый день проверяемого периода

установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе;

— ведение кассовой книги и других кассовых документов;

По результатам проверки банк оформляет справку.

В случае, когда проверкой выявлены факты нарушений порядка работы с

наличностью, первый экземпляр справки направляется банком налоговому органу

по месту учета предприятия.

4.2. Ответственность за несоблюдение правил ведения кассовых операций и

осуществления налично-денежных расчетов.

Размеры финансовых санкций за нарушение Порядка ведения кассовых операций

определены в Указе Президента РФ от 23.05.99 г. № 1006 «Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных

обязательных платежей».

Ответственность за несоблюдение (нарушение) кассовой дисциплины в

соответствии с Порядком ведения кассовых операций несут руководитель

предприятия, главный бухгалтер и кассир.

5. Список использованной литературы:

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

организации и Инструкция по его применению. А.Н.Медведев. Комментарии и

корреспонденция счетов – М.: «Налоговый вестник», 2001г.;

2. Учет кассовых операций. А.В. Федотов – М.: ЗАО Издательский Дом

«Главбух»; 2001г.

Сальдо

Обороты по Д-ту сч 50

В кредит счетов

Оборот по К-ту сч.50

с Д- та счета

Сальдо на конец

м-ца

Д-т

итого

Д-т

1391,00

183329

183370,00

812,66

164516,64

9246

174575,30

10185,70

3.4 Аудит кассовых операций в организации

3.4.1 Цели и задачи аудита

Цель проверки заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности; соблюдения нормативно-правовых актов, правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.

При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:

— проверяется правильность оформления документов;

— оценивается полнота, своевременность и достоверность операций по движению денежных средств.

Основной целью аудитора при проверке учета денежных средств является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

В целях контроля за отражением в учете денежных средств на предприятии допускается проведение внутреннего аудита.

Внутренний аудит проводит ревизионная комиссия созданная приказом директора. В состав комиссии включены 3 человека – бухгалтер, гл.механик, агроном.

В ноябре 2003 г. проведен внутренний аудит денежных средств.

Цель и задача аудита – проверить учет кассовых операций.

3.4.2 Планирование аудиторской проверки кассовых операций

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля за сохранностью и использованием денежных средств

Прежде чем принять решение по поводу определения метода проверки проведено письменное тестирование: кассиру и бухгалтерской службе было предложено ответить на поставленные вопросы, которые приведены в табл.10.

Таблица 10

Вопросник для проведения контроля денежных средств

№ п/п	Вопросы тестирования		Ответы			Примечание
			Нет ответа	Да	Нет
1	2		3	4	5	6
1 2	Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы? Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу?		х	х
3	Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?		х
4	Работает ли кассир только на данной должности?		х
5	Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?		х
б	Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?		х
7	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?		Выборочно
8	Номеруются ли приходные и расходные документы?		х
9	Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?		х
10	Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы?		х
11	Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?		х
12	Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?
			х
13	Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?		х
14	Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?		х
15	Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций?		х
16	Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?	х
17	Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?	х	В конце года
18	Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров?	х

Из приведенных данных (табл.10) следует, что внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств в кассе находится на среднем уровне: не оборудовано помещение кассы охранной сигнализацией, не хранятся деньги в несгораемом шкафу, остатки денежных средств снимаются редко. Комиссия принимает решение о проверке кассовых операций выборочным методом.

Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности

Планируя аудиторский риск определим внутрихозяйственный риск (ВР), риск контроля (РК) и риск необнаружения (РН), при этом используем три градаций: высокий, средний и низкий:

ВР-80%; РК-50%; РН-10%

Значение риска при аудите:

ПАР- (0,8*0,5*0,1)= 4%.

Формирование и хранение дел в делопроизводстве
Бухгалтерский учет и аудит товарных операций в розничной торговле
Составление бухгалтерской отчетности
Учет и аудит собственного капитала предприятия
Программа аудиторской проверки

Contents

INTRODUCTION
Chapter 1. Theoretical REGULATORY AND LEGAL BASIS OF CASH TRANSACTIONS IN THE ORGANIZATION
1.1. CASH TRANSACTIONS: concepts, legal basis, cash accounting ORGANIZATION
1.2. Documentation on the account of cash operations
1.3. FINANCIAL STATEMENTS OF CASH FLOWS hand have
CHAPTER 2. ACCOUNTING cash transactions in JSC «Bacchus»
2.1. Organizational-economic characteristics of «Bacchus»
2.2. Accounting of cash transactions in JSC «Bacchus»
2.3. Control and auditing ACTIVITIES ACCOUNTING cash on hand of «Bacchus»
Chapter 3. Improving accounting of cash transactions
3.1. CHALLENGES AND RECOMMENDATIONS of cash transactions
3.2. Documented cash calculations with the use of cash EQUIPMENT
CONCLUSION
REFERENCES
APPLICATIONS

В бухучете РФ базовой валютой выступают российские рубли. Все обязательства компании и ее хозоперации ведутся в отечественных RUB. Какая именно инвалюта используется фактически, не имеет значения. Чтобы хозоперацию, проходящую в у. е., корректно обозначить в учете, следует точно определиться с ее рублевым объемом. Делается это в таком порядке:

Определяется дата проделанной операции (пересчета).
Уточняется официальный курс Центробанка РФ на это число.
Умножается размер инвалюты на котировку.
Определяется величина курсовой разницы (КР) при пересчете.

Важно! Выданный аванс в инвалюте пересчитывается один раз – в день его предоставления сотруднику.

Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом. Это происходит в условиях:

снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.

Процесс описывается так:

Шаги	Описание
1.	Формируется приказ руководителя о направлении в командировку за пределы РФ сотрудника компании
2.	Документ поступает в бухгалтерию
3.	Сотрудник бухгалтерии рассчитывает сумму расходов на командировку
4.	В уполномоченный банк предоставляется оформленное компанией письмо. Оно составляется в произвольной форме, либо по образцу, разработанному кредитным учреждением
5.	Получение заказанной суммы в банковской кассе (валютной)
6.	Инвалюта поступает в кассу предприятия, фиксируется приходным ордером по актуальному курсу на день получения
7.	У. е. выдаются сотруднику по расходному кассовому ордеру (РКО)

Важно! Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB. Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.

Издержки, которые несет компания из-за оплаты командировочных, включаются в состав расходов и уменьшают базу обложения налогом на прибыль и НДС. Положительная курсовая разница, возникновение которой неизбежно по причине изменения котировок валют, в бухучете включается в доходы прочие, а отрицательная – в прочие издержки.

Налоговым учетом предусмотрено отражение КР как внереализационных доходов, так и расходов.