НДФЛ недоплатили что делать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ недоплатили что делать». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?

Уплата НДФЛ позже срока = пени + штраф.

Действующая редакция ст. 123 НК РФ устанавливает для налоговых агентов ответственность за неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом: штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

На практике данная норма наиболее широко применяется в отношении налоговых агентов по НДФЛ в случае перечисления сумм налога позже установленных сроков. Получается, что если налоговый агент перечислил сумму НДФЛ позже установленного срока, но сделал это сам независимо от требований налогового органа, а также уплатил пени, то ему ответственности все равно не избежать: при выездной налоговой проверке ему будет начислен штраф за несвоевременную уплату налога. При этом штраф за несвоевременный НДФЛ будет начислен независимо от того, на какое время был задержан платеж и по какой причине.

Еще в Письме Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19755 было сказано, что НК РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности в зависимости от срока неправомерного неисполнения им установленной обязанности по удержанию и перечислению суммы налога в бюджетную систему РФ. Что же касается причины, по которой НДФЛ не был уплачен в установленный срок, финансисты отмечают, что отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения согласно пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ является обстоятельством, исключающим привлечение этого лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При применении налоговой санкции судом или налоговым органом, рассматривающим дело, учитываются обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 111 и 112 НК РФ).

Но на практике ни отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения, ни совершение налогового правонарушения впервые, ни тяжелое финансовое положение налогового агента, ни какие-либо другие причины не принимались налоговыми органами в качестве обстоятельств, исключающих или смягчающих вину в данном случае. Это связано с принципиальным подходом контролирующих органов к рассматриваемому вопросу: источником перечисления налоговым агентом сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ являются суммы денежных средств, удерживаемые у налогоплательщиков (Письмо Минфина России от 15.10.2012 № 03-02-07/1-253).

В Письме от 15.03.2018 № 03-04-05/16172 представители Минфина прямо указали, что налоговый агент перечисляет не свои денежные средства, а денежные средства, удержанные непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Соответственно, не перечислив в установленный срок НДФЛ, налоговый агент незаконно пользуется денежными средствами налогоплательщиков, что недопустимо.

При этом на практике налоговики пытались применить ст. 123 НК РФ и в случае своевременной уплаты НДФЛ в бюджет, но с ошибками в платежном поручении, например при уплате НДФЛ обособленным подразделением организации. Хотя согласно правовой позиции ВАС налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011). Также Президиум ВАС пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, поскольку налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок. Аналогичная позиция отражена в Определении ВС РФ от 10.03.2015 № 305-КГ15-157 по делу № А40-19592/14. Соответственно, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

В Письме ФНС России от 24.11.2017 № ГД-4-11/23852 однозначно сказано, что НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Следовательно, если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ. Данная позиция нашла свое отражение еще в Постановлении ВАС РФ от 24.03.2009 № 14519/08.

Ответственность за неправильное удержание или неуплату налога на доходы физических лиц

Обратите внимание: налоговая инспекция может оштрафовать организацию (индивидуального предпринимателя) по статье 123 Налогового кодекса РФ только в том случае, когда она имела возможность удержать налог из выплаты в пользу работника, но не сделала этого. Если такой возможности у налогового агента не было (например, при выдаче подарка), оштрафовать за неудержание налога нельзя.

Напомним, что если налоговый агент не может удержать налог, то он в течение месяца должен письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для этого можно использовать справку по форме 2-НДФЛ, в которой указывается сумма дохода и сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган.

Если же налоговый агент не проинформирует налоговиков, инспекция вправе оштрафовать его по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Штраф – 50 руб. за каждый непредставленный документ. Этот же штраф грозит и в том случае, если справки по форме 2-НДФЛ не сданы в инспекцию по итогам отчетного года.

Обратите внимание, это важно: если налоговый агент мог удержать налог, но не сделал этого, инспекция может только оштрафовать его. Взыскать с него неудержанную сумму и пени она не вправе.

Правда, чиновники убеждены в обратном.

По их мнению, в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ они имеют право взыскивать недоимку и штрафные санкции во всех случаях неудержания НДФЛ и неперечисления его в бюджет. В качестве аргумента законности своих действий они приводят статью 75 Налогового кодекса РФ. Налоговики полагают, что пени по налогам платят как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты, которые рассчитались с бюджетом с опозданием.

Кроме того, чиновники ссылаются на пункт 5 статьи 108 Налогового кодекса РФ, согласно которому уплата штрафа не освобождает организацию от перечисления пеней и самого налога. Последним козырем налоговиков является отсутствие в пункте 2 статьи 45, а также в статьях 46 и 75 Налогового кодекса РФ запрета на взыскание налога и пеней за счет средств налогового агента.

Здесь можно привести следующие контраргументы.

Статья 24 Налогового кодекса РФ гласит, что налоговый агент обязан удержать налоги с налогоплательщика и перечислить их в бюджет. Поскольку организация нарушила закон (не удержала налог), она должна заплатить штраф.

Но в соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскать с налогового агента неуплаченный налог можно только тогда, когда он фактически удержан. До этого момента должником бюджета является не налоговый агент, а налогоплательщик (п. 2 ст.

Уведомлять ли налогоплательщика?

Согласно ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему, а также о размерах и об основаниях произведенных удержаний и, конечно, об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Это извещение осуществляется путем выдачи работнику расчетного листка. Его форма утверждается работодателем (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Готовить специальный документ, уведомляющий работника об ошибке, которая устраняется в течение налогового периода, не имеет смысла. Налоговое законодательство не вменяет налоговому агенту такой обязанности.

Отдельное уведомление об удержании из начисленного дохода недоимки по НДФЛ может понадобиться для информирования физического лица, не связанного с налоговым агентом трудовыми отношениями. Например, когда получатель дохода — исполнитель по гражданско-правовому договору. Ему может быть направлена просто копия бухгалтерской справки.

Примечание. Вправе ли налогоплательщик воспротивиться удержанию недоимки и заплатить ее самостоятельно?

Если налоговый агент имеет возможность удержать исчисленный налог, то обязан это сделать. Налогоплательщик не вправе решать вопрос о самостоятельной уплате НДФЛ, если это прямо не указано в Налоговом кодексе.

Если недоплату нашли в следующем году

Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2021 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.

В июне 2021 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.

Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.

После 1 апреля 2021 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.

Порядок действий такой:

• убедиться, что штраф правильный;
• оплатить штрафы и пени;
• подать справку 2-НДФЛ.

Убедиться, что штраф правильный. Иногда компания платит НДФЛ вовремя и полностью, а ей всё равно приходит штраф. Чтобы такого не случилось, нужно заказать акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Это можно сделать:

• в налоговой по месту регистрации бизнеса;
• через личный кабинет на сайте налоговой. Там нужно найти раздел «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…».

Заплатить штрафы и пени. Если правда не оплатили НДФЛ и пришел штраф, его нужно оплатить.

Налоговая может попросить оплатить не только штраф, но и пени. Но тут всё неоднозначно. По письму налоговой пени по НДФЛ начисляют, если компания удержала, но не перечислила налог. То есть она вычла налог из зарплаты, но не отправила налоговой, а оставила себе. Арбитражный суд считает: пени нужно начислять в любом случае.

Базовые правила зачета / возврата переплаты

В 2021 году действуют следующие правила зачета / возврата излишне уплаченных сумм в бюджет:

1. Переплату нельзя вернуть, если есть задолженность перед бюджетом.

Получив заявление от налогоплательщика контролеры сначала проверят состояние расчетов с бюджетом. Если у налогоплательщика есть недоимки, набежали пени, висят неоплаченные штрафы, то эти долги погасят за счет переплаты. Если после погашения всех обязательств деньги еще остались — их вернут на расчетный счет заявителя.

2. Зачет нельзя провести при наличии долгов перед казной.

Работает та же схема. Нельзя зачесть излишек в счет будущих платежей, если есть долги перед бюджетом Сначала налоговики погасят все недоимки, а уже потом зачтут остаток средств (при его наличии) в счет будущих платежей.

3. Переплату можно зачесть в счет налога любого уровня.

Например: направить переплату по федеральному налогу в счет будущих платежей по региональному налогу.

Важно: это правило заработало с 01.10.2020, но его можно применить к переплатам, которые образовались до этой даты.

4. Зачет переплаты не работает между разными видами страховых взносов.

Например: нельзя излишек по взносам на медстрахование направить в счет будущих платежей по пенсионному страхованию.

5. Можно вернуть переплату по взносам на пенсионное страхование, даже если ПФР уже разнес суммы по лицевым счетам физлиц.

Возврат не проведут только в том случае, если физлицу, на лицевой счет которого была распределена переплата, уже назначена пенсия.

6. Для возврата или зачета переплаты по НДФЛ действует особый порядок.

Свободно распоряжаться переплатой по НДФЛ работодатель не вправе. Ведь это не его деньги, а деньги физлиц, с которых ошибочно был удержан налог в большей сумме. Поэтому при излишнем удержании налога корректировать ошибки нужно внутри предприятия. То есть в следующем месяце перечислить в бюджет меньше налога, а физлицам вернуть на личные счета излишне удержанные суммы.

Когда возникает переплата

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.

Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.

Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:

• из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
• из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.

Проверка начисления НДФЛ

Для того чтобы убедиться, что начисление НДФЛ производится корректно, следует выполнить следующие шаги:

1. Проверьте правильность заполнения налоговой декларации. Убедитесь, что все необходимые данные указаны верно.
2. Сравните начисленную сумму НДФЛ с фактическими доходами, полученными за отчетный период. Убедитесь, что сумма НДФЛ рассчитана исходя из правильных доходов и соответствует установленным налоговым ставкам.
3. Проверьте правильность применения льгот и освобождений от уплаты НДФЛ. Убедитесь, что все применимые льготы учтены и применены правильно.
4. Обратитесь в налоговую инспекцию с запросом на предоставление расчета начисления НДФЛ. Получите документ, подтверждающий правильность начисления.
5. Если у вас есть сомнения относительно начисления НДФЛ, обратитесь за консультацией к квалифицированному бухгалтеру или юристу. Они смогут помочь вам разобраться в ситуации и предоставить профессиональную помощь.

Выполнение данных шагов позволит вам убедиться, что начисление НДФЛ произведено правильно и своевременно, а также избежать возможных неприятностей со стороны налоговой службы.

Обжалование решения о недоплате НДФЛ

Если вы узнали, что за предыдущий месяц была недоплачена сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), есть возможность обжаловать данное решение. Ниже представлен пошаговый план действий, который поможет вам в данном процессе.

1. Ознакомьтесь с правовой базой.

Перед началом обжалования решения о недоплате НДФЛ рекомендуется полностью изучить соответствующие законы, постановления и другие правовые акты, регулирующие процедуру начисления и уплаты данного налога. Неправомерность начисления может быть основным аргументом в процессе обжалования.

2. Составьте письменное обращение.

Подготовьте подробное письменное обращение, в котором оспариваете решение о недоплате НДФЛ. Укажите все существующие факты и обоснования, подтверждающие вашу позицию. Приложите необходимые доказательства (кассовые чеки, банковские выписки и т.д.), которые могут подтвердить вашу правоту.

3. Подайте обращение в налоговый орган.

Обращение следует подать в налоговый орган, который принял решение о недоплате НДФЛ. У вас должно быть расписка или другой документ, подтверждающий получение вашего обращения. Рекомендуется сделать копию письма и соответствующих документов для себя на случай потери или задержки.

4. Ожидайте рассмотрения обращения.

После подачи обращения налоговый орган должен рассмотреть ваше обращение и принять новое решение. В течение установленного срока вам должны предоставить ответ на ваше обращение. Если налоговый орган отклоняет вашу претензию, вы можете обжаловать это решение в суде.

5. Обратитесь в суд.

В случае отказа налогового органа во вторичном рассмотрении, вы имеете право обратиться в суд. Чтобы успешно обжаловать решение о недоплате НДФЛ, попросите помощи у юриста или адвоката, специализирующегося в налоговых вопросах. В суде вам придется предоставить все необходимые доказательства и объяснить свою позицию.

Обжалование решения о недоплате НДФЛ может быть сложным и запутанным процессом. Однако, если у вас есть доказательства неправомерного начисления налога, необходимо защищать свои права и восстанавливать справедливость.

Шаг 2: Узнайте причину недоплаты

Если вы обнаружили, что недоплатили НДФЛ за прошлый год, важно разобраться в причинах такой ситуации. Понимание причин поможет вам принять правильные меры для устранения ошибок и предотвращения повторного возникновения проблемы.

Чтобы узнать причину недоплаты, вам необходимо:

1.	Внимательно проверить все документы и расчеты, связанные с уплатой НДФЛ. Проверьте коэффициенты, ставки, суммы и другие данные, сравните их с официальными источниками и убедитесь, что все вычисления выполнены правильно.
2.	Сравнить суммы удержанных НДФЛ с суммами, указанными в трудовых договорах, справках о доходах и других документах, связанных с начислением заработной платы.
3.	Обратиться к работодателю или к уполномоченным лицам, ответственным за начисление, удержание и уплату НДФЛ, и уточнить, существуют ли какие-либо проблемы или ошибки в процессе.
4.	Если вы самостоятельно заполняли и сдавали налоговую декларацию, проверьте все введенные данные, возможно, вы допустили ошибку в расчетах или внесли некорректные сведения.

Установление причины недоплаты НДФЛ является важным шагом в процессе устранения проблемы. В зависимости от обнаруженных ошибок и причин недоплаты, вам придется предпринять дополнительные действия, такие как исправление расчетов, пересчет сумм налога, обращение в налоговые органы или обсуждение с работодателем.

Почему возникает недоплата НДФЛ

Недоплата НДФЛ может возникать по разным причинам:

1. Ошибка в расчете заработной платы. Если сотруднику была неправильно начислена заработная плата или была проведена некорректная налоговая классификация, это может привести к недоплате НДФЛ.

2. Изменение налоговой ставки. Если в течение года было увеличено или уменьшено значение налоговой ставки для НДФЛ, то расчеты могут быть выполнены по старой ставке, что приведет к недоплате.

3. Ошибки при заполнении декларации. Неправильное заполнение налоговой декларации или непредоставление всех необходимых документов может привести к недоплате или неправильному расчету налога.

4. Неправильный учет всех налоговых льгот и вычетов. Если работник имеет право на налоговые льготы или вычеты, их неправильный учет может привести к недоплате НДФЛ. Необходимо внимательно отслеживать все возможные льготы и вычеты и учитывать их при расчете налога.

5. Ошибки бухгалтеров или программного обеспечения. Ошибки в работе бухгалтеров или неправильное настройка программного обеспечения для расчета НДФЛ также могут привести к недоплате налога.

В случае недоплаты НДФЛ необходимо связаться с налоговой службой или провести проверку правильности расчетов и деклараций. Также рекомендуется внимательно отслеживать все изменения в налоговом законодательстве и внедрять их в бухгалтерский учет сразу, чтобы избежать ошибок и недоплаты.

Как исправить недоплату НДФЛ

Если вы обнаружили, что не заплатили полную сумму НДФЛ за прошлый месяц, необходимо срочно принять меры для исправления ситуации. Вот несколько шагов, которые нужно предпринять:

1. Проверьте расчеты и документацию: внимательно изучите все бухгалтерские документы и убедитесь, что недоплаты действительно имеют место быть. Возможно, в финансовых отчетах была допущена ошибка, которую можно исправить без внесения дополнительных платежей.
2. Свяжитесь с налоговыми органами: если вы уверены, что недоплата произошла по вине вашей компании, обратитесь в налоговую службу. Объясните ситуацию и сообщите о готовности исправить ошибку. Налоговые органы могут предложить вам план погашения недоплаты или оформление отдельного платежного поручения.
3. Внесите недостающую сумму: если получите указания от налоговых органов о сумме недоплаты, необходимо незамедлительно внести ее. Это можно сделать через банковский перевод или платежную систему, указанную налоговыми органами.
4. Сообщите об исправлении: после того, как вы внесете недостающую сумму НДФЛ, сообщите об этом налоговым органам. Предоставьте им все необходимые документы, подтверждающие внесение платежа.
5. Улучшите процессы в компании: чтобы избежать подобных ситуаций в будущем, обратите внимание на свои бухгалтерские процессы. Внедрите автоматизированные системы, которые помогут отслеживать и предупреждать о возможных ошибках в расчетах.

Старайтесь быть внимательными и ответственными в уплате налогов. В случае недоплаты НДФЛ необходимо срочно принять меры по ее исправлению, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и штрафами.

Соблюдать сроки и условия исправления декларации

1. Определите правильную сумму недоплаты: Проверьте свою первоначальную декларацию и определите точную сумму налога, которую вы должны были заплатить. Это поможет избежать дальнейших ошибок при исправлении.
2. Составьте исправленную декларацию: Заполните новую декларацию, в которой исправьте ошибочные данные и укажите правильную сумму налога, которую вы должны уплатить.
3. Соблюдайте сроки: Узнайте, какие сроки предусмотрены для исправления декларации. Обычно в таких случаях требуется исправить декларацию в течение определенного срока, указанного налоговыми органами.

карандаш

4. Сдайте исправленную декларацию: Подайте исправленную декларацию в налоговую инспекцию в соответствии с установленными сроками. Убедитесь, что вы предоставили все необходимые документы и правильно заполнили декларацию.
5. Уплатите оставшуюся сумму налога: В течение указанного срока уплатите оставшуюся сумму налога, которую вы должны были заплатить. Убедитесь, что у вас достаточно средств для оплаты.

Соблюдение сроков и условий исправления декларации является важным для того, чтобы избежать дальнейших штрафных санкций или проблем со налоговой инспекцией. Помните, что в случае возникновения сложностей или неясностей вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам или юристам, занимающимся налоговыми вопросами.

Узнайте свои права и обязанности в такой ситуации

Если вы обнаружили, что ваши работодатели не выплатили полностью НДФЛ за прошлый месяц, вам необходимо принять некоторые меры. Вам следует знать свои права и обязанности в такой ситуации, чтобы защитить свои финансовые интересы.

Права работника:

1. Право на своевременную выплату заработной платы, включая уплату всех налогов и сборов.

2. Право на полное информирование о своих заработках и удержанных суммах.

3. Право на обжалование неправомерных удержаний налогов и сборов.

Обязанности работника:

1. Своевременно сообщать работодателю о любых изменениях в своей налоговой ситуации.

2. Внимательно проверять начисления и удержания налогов в своих заработках.

3. Соблюдать налоговое законодательство и выплачивать свою собственную долю НДФЛ.

Последствия неуплаты НДФЛ:

1. Штрафы и пени со стороны налоговых органов за неуплату или неправильное начисление НДФЛ.

2. Риск утраты статуса налогоплательщика и возможные проблемы при оформлении кредитов или покупке недвижимости.

3. Юридические последствия, такие как возможные судебные иски со стороны налоговых органов или работодателя.

В случае, если вы обнаружили недоплату НДФЛ, первым шагом будет обратиться к вашему работодателю и попросить объяснений. Если ситуация не решается и вы считаете, что ваши права были нарушены, вы можете обратиться в налоговые органы или к юристу для получения совета и защиты ваших интересов.

Похожие записи:

• Коды в счетах фактурах 2021
• Пособия При Рождении Ребенка В Коломне 2021
• В какие часы можно делать ремонт квартиры в новосибирске 2021