Как сделать счет-фактуру если товар приобретался в 2021 г а перепродажа посредником состоялась в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать счет-фактуру если товар приобретался в 2021 г а перепродажа посредником состоялась в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Продлено применение пониженной ставки по НДС в размере 10 % для авиакомпаний при осуществлении внутренних воздушных перевозок.

Нулевая ставка останется для перелетов в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также тех маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Новая счёт-фактура с 1 июля 2021 года

Со следующего года, помимо освобождения от НДС реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, не облагается НДС и продажа доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества.

Льгота для сельхозпроизводителей

До конца 2021 года продлена льгота для сельхозпроизводителей при импорте племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов. Льгота применяется независимо от того, для каких целей ввезена продукция: для собственного потребления или для перепродажи.

С 1 января 2021 года не будут признавать объектом обложения НДС операции по реализации товаров, работ, услуг, изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников банкротами.

В 2020 году действовал мораторий на подачу кредиторами заявлений на банкротство, Этим правом за 9 месяцев 2020 года воспользовались 708 компаний и 146 ИП.

Мораторий продлен до января 2021 года, как предполагают аналитики, после этого возможен всплеск количества заявлений.

Покупка через посредника: счета-фактуры и учет

В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

Новые правила розничной торговли с 1 января 2021 года

Получив сообщение о заказе товара, онлайн-продавцы теперь должны подтверждать заключение договора розничной купли-продажи.

В подтверждении должен быть указан номер заказа, чтобы потребитель смог по нему получить информацию о заключенном с магазином договоре и его условиях.

Продавец должен информировать потребителя о форме и способах направления претензий. В противном случае клиент это может сделать в любой форме и любым способом.

Новые правила накладывают на продавца определенные обязательства:

Сообщить о себе информацию: наименование, ОГРН, место нахождения и адрес, режим работы, номер телефона, электронную почту.
Ознакомить с правилами пользования автоматом для заключения договора розничной купли-продажи.
Довести до сведения порядок возврата денег, если товар не предоставлен потребителю.

С 1 января 2021 года отменен ЕНВД, а возможности для использования патентной системы расширены. Онлайн-торговлю эти изменения затронули незначительно: например, патентами могут пользоваться те, кто реализует предметы народного промысла, реализует товары собственного ручного труда (хендмейд) через интернет-магазины, но им гораздо удобнее и выгоднее использовать налог на профессиональный доход. Все, что напрямую касается номера 47.91 по ОКВЭД, по-прежнему патентной системой налогообложения не учитывается. При этом расширилось понятие понятие стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Теперь к ней относятся не только розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки и торговые (вендинговые) автоматы, но и другие аналогичные объекты.

Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2463 (действует с 1 января 2021 года) вводит новые правила розничной торговли, в том числе в дистанционной форме. Ряд ранее действующих правил, регулирующих стационарную розничную торговлю, продажи товаров по образцам и дистанционным способом, комиссионную торговлю, больше не применяется.

Изменения относительно привычного нам порядка дистанционной торговли выглядят так:

правила гражданского законодательства распространяются и на интернет-отношения: продавец обязан заключить договор розничной купли-продажи с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар на условиях оферты;
теперь продавец обязан предоставить потребителю подтверждение заключения договора розничной купли-продажи после получения продавцом сообщения потребителя о намерении заключить договор. Оно должно содержать номер заказа и информацию о нем;
теперь продавец прямо обязан в случае претензии со стороны потребителя направить ему ответ. Кроме того, продавец сам доводит до потребителя информацию о форме и способах направления претензий. В случае если такая информация продавцом не предоставлена, потребитель вправе направить претензию в любой форме и любым способом;
при доставке товара, купленного через интернет, он передается любому лицу, предъявившему информацию о номере заказа. Паспорт предъявлять больше не нужно. Однако договором можно предусмотреть более строгие правила, если речь идет о дорогостоящем товаре;
договором могут быть установлены ситуации, когда потребитель освобожден от оплаты доставки товара надлежащего качества продавцу. А возврат некачественного товара всегда производится за счет продавца.

По-прежнему сохраняется норма, согласно которой покупатель имеет право отказаться от покупки в любое время до получения товара, а после получения — в течение 7 дней.

Обязанность продавца по предоставлению покупателю всей информации о товаре и его возврате в момент доставки теперь считается исполненной, если она предоставлена в электронной форме, а не только непосредственно с товаром.

Установлены требования к информации, которая должна располагаться на сайте интернет-магазина:

ЮЛ обязаны указывать полное фирменное наименование (наименование), основной государственный регистрационный номер, адрес и место нахождения, адрес электронной почты и (или) номер телефона;
ИП обязаны указывать фамилию, имя, отчество (при наличии), основной государственный регистрационный номер, адрес электронной почты и (или) номер телефона.

С 1 июля 2021 года в счетах-фактурах появятся новые обязательные реквизиты

Отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами налогоплательщики станут ежеквартально.

В этих целях компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС, будут представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета специальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Наряду с субъектами, не являющимися плательщиками НДС, отчет должны представлять также и налогоплательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Прослеживаемость товаров будет прекращаться в следующих случаях (п. 4 будущей ст. 105.32 НК РФ):

выбытие товаров из оборота, включая передачу в производство, захоронение, утилизацию, уничтожение, конфискацию;
реализация товаров физлицам для личных, семейных и иных целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
фактический вывоз товара с территории РФ;
исключение товара из правительственного перечня продукции, подлежащей прослеживаемости.

Прослеживаемость товаров возобновляется в случаях (п. 5 будущей ст. 105.32 НК РФ):

возврата товара из производства;
возврата товара продавцу, осуществленного конечным потребителем;
частичного или полного возврата продавцу товаров, ранее перемещенных с территории РФ.

Сведения об окончании и возобновлении прослеживаемости товара налогоплательщики обязаны будут включать в ежеквартальный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Причем это касается даже тех организаций и ИП, которые признаются плательщиками НДС.

Такой отчет необходимо представлять в общие сроки — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло прекращение или возобновление прослеживаемости товара.

С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.

Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.

Как это произошло и что предпринять читайте под катом

Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.

В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.

Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.

В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.

Сейчас
Вчера
Неделя

Сутки
Неделя
Месяц

Начнем с того, что под прослеживаемость подпадают не отдельные единицы импортных товаров, а партии. Каждой партии присваивается регистрационный номер. Причем этот номер существует только в документах, наносить его на товары физически, как при маркировке, не нужно.

Также не требуется, как при маркировке, отдельно складировать и хранить прослеживаемые и не прослеживаемые товары.

В новом пункте 2.3 статьи 23 НК РФ написано, что компании и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, обязаны будут по этим операциям отчитываться. Вместе с отчетом в инспекцию нужно будет представлять документы, содержащие реквизиты прослеживаемости.

Пока еще нет ни самого отчета, ни состава предоставляемых сведений, ни порядка представления. Правительство РФ утвердит их к июлю 2021 года.

Обратите внимание, что отчитываться придется не только плательщикам НДС, но и тем, кто не ими является, но осуществляет операции с прослеживаемыми товарами. Это упрощенцы или плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС по статье 145 НК РФ. Им также придется выставлять счета-фактуры.

Что меняется для предпринимателей в 2021? Самые важные изменения

В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
товаров для детей;
периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%.

Спец. режим налогообложения ЕНВД будет отменен 1 января 2021 года. Другими словами, для того чтобы подготовится к переходу на новую СНО остался от силы месяц.

Важно понимать, что несмотря на то, что срок подачи заявления о переходе на другой режим НО можно подать теоретически до 31 декабря, подготовится лучше уже сейчас, не откладывая все до последнего дня. Почему?

Все очень просто. Ввиду того, что сайт ФНС каждый раз, когда вводится какое-то глобальное изменение перегружен, есть риск просто на него не зайти. Когда начнется этот наплыв, спрогнозировать сложно. К тому же есть решения, позволяющие произвести данную смену в автоматическом режиме. О данной возможности, речь пойдет дальше.

Многие предприятия особенно те, которые длительное время находились на ЕНВД не знают, что такое книга учета доходов и расходов (КУДиР) и для чего она нужна. Это специальный журнал, в котором налогоплательщик отражает все хозяйственные операции с целью формирования налоговой базы.

В связи с тем, что предприятия на ЕНВД платят налог, который не зависит от дохода предприятия, поэтому ведение КУДиР для них — не требуется. Так как сумма налогов для плательщиков других спецрежимов зависит от доходов или разницы между доходами и расходами, поэтому ведение КУДиР для них является обязательной.

На ПСН КУДиР ведут, чтобы контролировать доходы. При получении более 60 млн рублей дохода, предприятие теряет право на патент.

Маркировка одежды

С 1 января 2021 г. оборот немаркированных товаров будет запрещен

До 1 февраля 2021 г. все участники оборота обязаны промаркировать товарные остатки, не реализованные до 1 января 2021 г

Маркировка духов и туалетной воды

До 30 сентября 2021 г. разрешается реализация немаркированных товарных остатков, произведенных или ввезенных на территорию Российской Федерации до 1 октября 2020 г.

Вычет НДС: что такое и условия использования

Налоговый вычет по НДС доступен не всем. Возможность воспользоваться этим видом вычета есть только у предпринимателей и организаций, которые используют ОСНО или ЕСХН. Ранее перечисленные условия, должны быть соблюдены одновременно. Рассмотрим их более подробно.

Совместно с ценой поставщиком должен быть предъявлен НДС к оплате. Сумму отображают в следующих документах:

Договор;
Счет;
Первичная документация на реализацию товаров.

Если НДС не был выделен поставщиком, вы не можете самостоятельно исчислять и принимать его к вычету. Столкнуться с этим можно в случаях, если вы работаете с плательщиком УСН или зарубежными продавцами.

При этом важно помнить, что покупатель, который выступает в роли налогового агента, обязуется самостоятельно произвести исчисление и уплату НДС.

Налоговый вычет не может быть оформлен, если ТРУ были использованы в операциях, которые не облагаются НДС. При этом, вы сможете принять НДС к вычету, если товары будут перепроданы или начнут использоваться в операциях, которые облагаются НДС.

В ситуациях, когда предприятие совершает облагаемые и необлагаемые операции, рекомендуется ведение раздельного учета. Таким образом вы не запутаетесь и сможете легко определить налог к вычету и налог, который необходимо включить в стоимость приобретений.

Все материальные ценности, которые были приобретены, необходимо оприходовать по всем правилам бухгалтерского учета. Также оприходование должно быть подтверждено документально, а именно необходимо правильно оформить первичную документацию. Оприходованными будут считаться только товары, работы и услуги, которые отражены на счетах бухгалтерского учета.

В ситуациях, когда счет-фактура или УПД отсутствует, оформлен с ошибками или не был отражен в декларации по НДС, входной налог не может быть принят к вычету.

В некоторых случаях, необходимо соблюдение дополнительных условий для вычета НДС. К ним относятся:

Чтобы оформить вычет НДС, который вы сами должны оплатить, обязательно перечисление его в бюджет;
Для оформления вычета по НДС на имущество, для учета в счет вклада в УК, участником должен быть восстановлен налог в бюджете;
Оформление вычета НДС по выданному авансу возможно только при наличии счета-фактуры от продавца, договор (где прописаны условия аванса) и платежный документ. Также товар должен быть отгружен или возвращен аванс в полном объеме.

Каждый счет-фактура должен включать в себя:

Номер и дата;
Наименование организации, адрес, ИНН продавца и покупателя;
Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
Номера платежной документации ( необходимы в случае произведения авансовых платежей);
Список предоставленных товаров или услуг с обязательным указанием единицы измерения или описанием предоставляемых услуг;
Количество товаров, которые были отгружены или объем проделанной работы;
Цена единицы товара без НДС;
Общая стоимость товаров без НДС;
Ставка налога;
Сумма НДС, которая была рассчитана по налоговой ставке;
Общая стоимость товаров с учетом НДС;
Страна происхождения товаров и номер ГТД для зарубежной продукции.

Также счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иным доверенным лицом. Получив счет-фактуру, тщательно проверьте его корректность. В случае обнаружения недостатков вы имеете право вернуть документ поставщику для его переоформления.

Иногда можно столкнуться с тем, что поставщик предоставляет счет-фактуру, который был завизирован с помощью факсимиле. На сегодняшний день оформление налогового вычета по таким документам невозможно.

Факсимиле является клише, которое позволяет поставить рукописную подпись используя фотографию или печать. Налоговый кодекс обязывает представителей организации ставить рукописную подпись. Использование факсимиле допускается пунктом 2 статьи 160 ГК РФ, но только в случаях, которые предусмотрены законодательством.

В случае со счетом-фактурой, такой возможности нет, т.к. закон “о бухгалтерском учете” требует заверение документов только лично поставленной подписью.

Чтобы оформить вычет НДС, счет-фактура должен быть оформлен абсолютно правильно. При этом в отношении авансового вычета есть ряд дополнительных требований:

Счет-фактура оформлен верно;
Перечисление аванса может быть подтверждено документально;
Договор содержит в себе условия о перечислении предоплаты.

Важно помнить, что в случаях, когда применялась безденежная форма расчета, оформление вычета по НДС не доступно, т.к. не будет платежного документа.

Участниками системы в первую очередь выступают организации и ИП, импортирующие товары. Для них становится обязательным уведомлять ФНС о ввозе товаров из-за границы. Но поскольку импортный товар войдет в оборот внутри страны, то отчитываться об операциях по дальнейшей продаже, передаче, утилизации, конфискации, вывозе станет обязательными для всех, независимо от организационно-правовой формы (организация или ИП) и применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН или ПСН).

Прослеживаемость товаров основана на документарном принципе. Это означает, что вся необходимая информация содержится в сопроводительных документах и никакой дополнительной маркировки товара не требуется.

Участники системы прослеживаемости обязаны передавать друг другу товар, соблюдая взаимосвязь последующего сопроводительного документа с предыдущим благодаря сквозной документальной идентификации партий товаров. Обеспечиваться это будет в том числе с помощью электронного обмена документами даже между теми участниками оборота, кто является импортером.

Товарам, подлежащим прослеживаемости, присваивается регистрационный номер партии товара — РНПТ. Он формируется в следующем порядке:

если товар ввезен из стран, не входящих в ЕАЭС — номер будет формироваться самим налогоплательщиком на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из декларации;
если товар ввезен из страны ЕАЭС — регистрационный номер присвоит ФНС на основании поданного налогоплательщиком уведомления о ввозе таких товаров на территорию России.

Уведомление передается в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет в формате электронного документа с использованием ЭДО.

Дальнейшее движение прослеживаемого товара предполагает включение присвоенного РНПТ в документы отгрузки. Плательщики НДС включают его в счет-фактуру, а остальные категории налогоплательщиков — в документы об отгрузке товара. В составе документа отгрузки должны быть указаны:

сведения о РНПТ;
единица измерения товара;
количество товара в единицах измерения.

Счета-фактуры и документы отгрузки прослеживаемого товара требуют оформления в электронной форме за исключением случаев реализации:

физическим лицам для личных нужд;
самозанятым (плательщикам НПД);
на экспорт в дальнее зарубежье и ЕАЭС.

В случае нахождения остатков прослеживаемого товара в собственности необходимо подать уведомление об остатках в ФНС не позднее 30 дней с момента вступления в силу перечня.

Для избавления от избыточного массива документов допускается указание в одном счете-фактуре прослеживаемого и не прослеживаемого товара.

Товар выбывает из системы прослеживаемости, если он:

передан в производство, на утилизацию или уничтожение;
реализован физическим лицам для личных нужд;
вывезен за территорию РФ.

Прослеживаемость товара возобновляется в случаях:

возврат из производства;
возврата продавцу от конечного покупателя в т.ч. того товара, который ранее был вывезен из РФ.

Обо всех операциях с прослеживаемым товаров необходимо ежеквартально отчитываться:

неплательщики НДС представляют в ФНС отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
плательщики НДС представляют в ФНС налоговую декларацию по НДС, содержащую сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. В некоторых случаях они тоже должны предоставить отчет об операциях с прослеживаемым товаром. Например, при приобретении товара конечным покупателем для личных нужд.

Отчеты о прослеживаемых товарах необходимо подавать ежеквартально в ФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Система прослеживаемости товаров предназначена для государственного контроля операций по перемещению импортной продукции по территории РФ, а также в пределах ЕАЭС. На данный момент такая система действует в экспериментальном виде, проводимом по Постановлению Правительства от 25.06.2019 г. № 807.

С июля 2021 г. система для прослеживания продукции будет обязательна к применению всеми хозяйствующими субъектами, участвующими в обращении таких товаров. Иными словами она касается операций, по которым товары импортируются, приобретаются в РФ и (или) продаются.

Внимание! Не каждый импортный товар относится к тем, которые подлежат прослеживанию. Он должен входить в список товаров, который указан в Постановлении № 807. К примеру, к ним относятся детские коляски или кресла безопасности для машин, стиральные или сушильные машинки, холодильники и др. К моменту полного внедрения системы прослеживаемости новый список товаров будет скорректирован.

Цели у двух систем в общем аналогичные, однако, между ними имеются существенные различия:

с помощью маркировки отслеживается каждое отдельное изделие, а через систему для прослеживания товаров — конкретная партия изделий;
процесс маркировки предполагает физическое действие по нанесению идентификационных кодов на товары и упаковку. Система для прослеживания предусматривает идентификацию по документам, а потому нет необходимости физически наносить специальные знаки;
для внедрения маркировочной системы иногда нужно изменить складскую логистику, что не надо делать при внедрении системы для прослеживания продукции.

Юрлица и ИП, совершающие действия с прослеживаемой продукцией, обязаны с июля 2021 г. сдавать в налоговую инспекцию отчет об этих действиях, а также документы, в которых указываются реквизиты прослеживания. Правила представления документации в ИФНС будут разработаны Правительством РФ, для чего в НК РФ будет введен новый п. 2.3 ст. 23.

Кроме того, с июля 2021 г. юрлица и ИП должны представлять инспекторам ИФНС по их требованию при проведении камеральной налоговой проверки счета-фактуры и другую первичную документацию по действиям с прослеживаемой продукцией. Однако инспекторы могут истребовать документы не всегда, а лишь когда соблюдаются определенные условия:

камеральная проверка проводится по деклараций по НДС, ЕСХН, единому налогу при УСН, единой (упрощенной) декларации;
при проведении камеральной проверки обнаружены несоответствия:

между информацией из декларации (по ЕСХН, УСН или единой (упрощенной) декларации) и сведениями из отчета об операциях по прослеживаемым товарам (либо из документов с реквизитами прослеживаемости);
между информацией из декларации по НДС и сведениями из отчета об операциях по прослеживаемым товарам (других хозяйствующих субъектов);
между информацией из отчетов об операциях по прослеживаемым товарам, представленных проверяемым субъектом и другими хозяйствующими субъектами.

Внимание! ИФНС не вправе снова истребовать документацию, если ранее она уже ее получала, в т.ч. при других проверках. Такой момент указан в новом п. 8.9 ст. 88 НК РФ. Также налоговики, проверяющие действия по прослеживаемой продукции, вправе получить доступ на территорию налогоплательщика и проводить проверки на основании п. 1 ст. 91 и п. 1 ст. 92 НК РФ.

С июля 2021 г. в счет-фактуру будут включены новые графы, которые будут заполняться лишь при продаже прослеживаемых товаров. Вносимая информация согласно новым пп. 6-18 п. 5 ст. 169 НК РФ связана с:

регистрационным номером партии прослеживаемых изделий;
количественной единицей измерения продукции, которая используется для прослеживаемости;
количеством прослеживаемой продукции в единицах измерения для прослеживаемости.

В соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 169 НК РФ при невнесении продавцом информации в новые поля или при указании им недостоверных сведений покупатель не лишается права на вычет.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ налогоплательщики вправе выбирать, как они формируют счет-фактуру — в электронном или бумажном виде. Но с июля 2021 г. действия с прослеживаемой продукцией нужно оформлять на основании электронного счета-фактуры. В соответствии с новым п. 1.2 ст. 169 НК РФ покупатели должны организовать прием электронных счетов-фактур по ТКС.

В новом п. 1.1 ст. 169 НК РФ имеются исключительные положения. Так, счет-фактуру на бумажном носителе можно оформлять при:

реализации прослеживаемых товаров физлицам для личных и прочих нужд, которые не относятся к предпринимательской деятельности;
реализации прослеживаемой продукции хозяйствующим субъектам на НПД;
экспорте или реэкспорте прослеживаемых товаров;
реализации и перемещении прослеживаемой продукции из РФ в другие государства, входящие в ЕАЭС.

Кроме того, с июля 2021 г. продавец должен выставлять счет-фактуру по прослеживаемой продукции, даже если покупатель не обязан платить НДС или он освобожден от уплаты этого налога. Если действие проводится с продукцией, не подлежащей прослеживанию, то на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ счет-фактуру разрешено не оформлять.

Если вам требуется обновить программы 1С, зарыть период, создать новые отчеты, настроить робота, контролирующего процессы, обратитесь к специалистам Первого Бита.

Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Изменения в льготах по НДС для иностранных компаний в 2021 году

К СВЕДЕНИЮ! Агент является элементом между принципалом и торговцем. Он обязан перевыставлять СФ. Агент, торгующий от собственного лица, фиксирует себя в роли продавца в СФ. На основании счета покупатель имеет право заявить НДС-вычет. Если агент покупает продукцию по велению принципала, при перевыставлении нужно прописать в строках 2, 2а и 2б сведения о поставщике.

В счете-фактуре, оформляемом посредником от собственного имени, не возбраняется указание дополнительных сведений о себе или совершенной сделке. При этом в документе нельзя нарушить последовательность строк и реквизитов.

Посредник, работающий по агентскому соглашению, всегда действует в интересах и за счет заказчика, а исходя из прописанных в договоре условий – от своего имени или же имени принципала. По факту исполнения обязательств или по истечении определенного оговоренного периода агент должен представить заказчику отчет с приложением документальных свидетельств произведенных затрат (ст. 1008 ГК РФ). По покупаемым для заказчика товарам или оказываемым услугам, облагаемым НДС, агенту поступают счета-фактуры, которые он также прилагает к отчету.

Перед проведением документа «Реализация (акт, накладная)» с видом операции «Товары» необходимо указать ставку НДС в размере 20% (графа «% НДС»). При этом сумма НДС (графа «НДС») и стоимость товаров с учетом НДС (графа «Всего») будут пересчитаны автоматически.

по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.АВ — на суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты и доплаты и предъявляемые к вычету после отгрузки соответствующих товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты.

В измененной табличной части документа необходимо указать в графе «К счету-фактуре» реквизиты счета-фактуры на аванс (рис. 4), к которому составляется корректировочный счет-фактура. После этого автоматически будут заполнены стоимостные показатели табличной части, причем как «до изменения«, так и «после изменения«.

Если же решили применять освобождение от уплаты этого налога, то для использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС необходимо представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Для составления отчетности в «1С:Бухгалтерии 8», ред.3.0, достаточно ввести всю первичную документацию и воспользоваться помощником по учету НДС, который с недавнего времени стал называться «Отчетность по НДС». Он доступен из раздела «Отчеты», списка задач и закрытия месяца. Он подскажет последовательность выполнения регламентных операций по НДС.

Соответственно при выставлении в 2019 году корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 января 2019 года следует указывать ставку НДС 18% (п.1.2 и 1.3 Письма.

Если при отгрузке товаров продавец не выставлял покупателю счет-фактуру (покупатель не является плательщиком НДС), то при возврате товаров с 1 января 2019 г. продавец составит корректировочный документ, на основании которого можно будет принять к вычету НДС, исчисленный при отгрузке этих товаров.

При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

Еще одно важное новшество – позволение от налоговых служб хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронной форме (подтверждено Письмом ФНС № СД-4-3/17731@России от 06 сентября 2017 года). Это удобно, причем разрешение действительно даже в том случае, если покупательский экземпляр был в бумажном варианте.

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Следовательно, посреднику предстоит оформлять счета по отношению к обоим участникам сделок, а также выставлять дополнительный счет для выплаты вознаграждения за свои услуги. Все СФ должны быть отражены в ч. 1 и ч. 2 журнала учета счетов.

сводный СФ может включать информацию о поставках и продажах сразу по нескольким контрагентам;
в сведения сводного счета могут включаться операции только за один день, т.е. в каждом СФ должна стоять одна дата оформления;
если счета датированы разными днями, они не могут включаться в единый сводный счет, даже если договоры были заключены с одни партнером.