Корректировка 6 ндфл за 2 квартал 2021

6-НДФЛ в 2021 году — какие изменения?

Корректировка формы 6-НДФЛ нужна, если отчёт за отчётный период уже сдан в налоговую, а бухгалтер обнаружил в нём ошибки. Недочёт может рассматриваться как недостоверные сведения и на организацию будет наложен штраф, если бухгалтер не предпримет действий. Согласно п 1. ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, сумма штрафа для налогового агента составит 500 рублей, аналогичные меры могут быть предприняты в отношении руководителя или главного бухгалтера. Для них предусмотрен штраф в размере 300-500 рублей.

А если ошибка скажется на занижении суммы НДФЛ, то сумма штрафа составит 20% от суммы, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).

Чтобы избежать последствий ошибок в отчёте, налоговый агент должен предоставить уточнёнку (или корректировку) по форме 6-НДФЛ. Корректировочный документ подается не только в случае арифметических или технических ошибок, но и в других ситуациях:

• если зарплата начисленная, например, за январь и выплаченная в апреле не отражена в разделе 2 за I квартал;
• если при выплате зарплаты за декабрь (в январе) НДФЛ не был включён в соответствующую строку раздела 1 и раздела 2 за I квартал следующего года;
• при перерасчёте зарплаты отпускных за предыдущие периоды.

Нужно ли сдавать уточнёнку при перерасчёте отпускных? Да, если в результате этого уменьшилась сумма. В корректировке в разделе 1 следует указать итоговые суммы, учитывая уменьшенную сумму оплаты за отпуск. Но сумма удержанного НДФЛ остается прежней (в строку 140 второго раздела исправления вносить не нужно).

Если же при перерасчёте сумма отпускных увеличивается, в подаче корректировки нет надобности, а в разделе 1 указываются итоговые суммы с учётом доплаты и доудержанного НДФЛ.

ФНС разрешает не подавать корректировку в нескольких случаях:

• Сотрудник попросил провести имущественный вычет с начала года, но документы предоставил только в июле. За прошлый период подавать корректировку не нужно. Перерасчет НДФЛ указывается в отчёте за тот период, когда сотрудник предоставил необходимые для этого документы.
• Сумма зарплаты за последний месяц квартала отражена в отчёте как начисленная, однако получит её работник только в следующем месяце. Эта ситуация также не требует уточнёнки, так как завышения и занижения НДФЛ не наблюдается.
• В последнем квартале физлицо изменило статус с нерезидента на резидента. Перерасчет НДФЛ достаточно отразить только в годовом отчёте (за прошлые периоды корректировки не вносятся).

Расскажем на примере, как сделать корректировку 6-НДФЛ.

Бухгалтер организации сдал форму 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год, после чего обнаружил недочёт во втором разделе: сотрудник Иванов получил доход в январе на сумму 20 тыс. рублей, с которых организация перечислила в бюджет НДФЛ в размере 2,6 тыс. рублей, но бухгалтер не отразила налоговые отчисления в отчёте в разделе 1.

Корректировка в таком случае заполняется следующим образом:

Титульный лист. Сюда переносятся прежние данные, но с кодом «001» и датой корректировки.

Как сделать корректировку 6-НДФЛ

Выявить ошибку в 6-НДФЛ могут:

• налоговый агент;
• налоговая инспекция.

Сроки подачи корректирующего отчёта делятся на три категории:

• между сроком сдачи исходного отчёта и наступлением крайнего срока подачи отчетности;
• между крайним сроком подачи отчёта и крайним сроком уплаты налога;
• после истечения крайнего срока подачи отчётности и крайнего срока уплаты налога.

Специалисты советует подавать корректировку как можно раньше. В идеале сразу после выявления ошибки. Неприятных последствий не будет, если налоговый инспектор обнаружит в отчёте ошибку, не ставшую причиной занижения начисленного к уплате налога. Однако инспектор ФНС запросит корректировочный отчёт и письмо об уточнении реквизитов.

Если же ошибка отразилась на сумме подлежащего уплате налога, занизив её, последствий позволит избежать уточнёнка, отправленная между датой сдачи исходного отчёта и наступлением крайнего срока. Так корректировка будет относиться к исходному отчёту и налоговый инспектор не успеет выявить ошибки в отчетности.

Подача уточнёнки между крайним сроком подачи и крайним сроком уплаты налогов увеличивает риск обнаружения ошибки налоговым инспектором, который обязательно запросит пояснений и корректировки. В таком случае срок подачи уточняющего расчета не должен превышать пяти дней. Кроме того, налоговик составит акт о выявлении недочёта, после чего последует штраф. Если налоговый агент успеет подать корректировку до назначения выездной проверки, то к ответственности он привлечён не будет.

То есть, штрафа можно избежать в двух случаях:

1. Если корректировка подана, а налог доплачен до получения извещения от ФНС о выявленной ошибки;
2. Если выездная налоговая проверка не выявит налоговых нарушений в отношении данной исходной отчётности.

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

• в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
• в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

• поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
• поле 160 — общая сумма удержанного налога;
• поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
• поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

• 34 — расчет представляется за год
• 51 — при ликвидации в 1 квартале
• 52 — при ликвидации во 2 квартале
• 53 — при ликвидации в 3 квартале
• 90 — при ликвидации в 4 квартале

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

• о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
• данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
• распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Не всегда при внесении исправлений в 6-НДФЛ можно обойтись единственным уточняющим отчетом. Так, например, потребуется подать одновременно два отчета, если ошибка допущена:

• в КПП (что важно при наличии обособленных подразделений) или ОКТМО (по которым отчеты должны формироваться раздельно) — один с нулевыми показателями в разделах по ранее неверно указанным кодам, а второй с необходимыми цифрами, отраженными по отношению к правильным кодам (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@);
• цифровых показателях основных разделов в 1-м квартале года, а выявлена после подачи отчетности за полугодие — цифры придется корректировать в обоих периодах, т. к. в отчет за полугодие, составленный нарастающим итогом, вошли данные, сформированные с ошибкой, допущенной в 1-м квартале (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). Одного уточняющего документа, поданного по отчетности за полугодие, при исправлении ошибок в цифровых показателях основных разделов будет достаточно, если эти ошибки относятся к цифрам, возникшим во 2-м квартале года.

Аналогичная второй из вышеперечисленных ситуация возникнет в случае, если ошибка, допущенная в цифрах 2-го квартала, будет выявлена после сдачи отчетности за 9 месяцев. Здесь тоже придется уточнять два отчета: за полугодие и за 9 месяцев.

Если же ошибка 2-го квартала обнаружится после сдачи отчетности за год, то уточняющих отчетов будет три: за полугодие, 9 месяцев и год. В последнем случае одновременно возникнет необходимость в корректировке уже сданной справки по форме 2-НДФЛ по физлицу — получателю дохода, в данных которого допущена ошибка.

О порядке корректировки 6-НДФЛ на примере 1 квартала читайте в публикации «Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года».

Отчет, содержащий исправленные данные, оформляется по обычным для такой отчетности правилам. То есть заполнить его надо как очередной отчет за соответствующий период на бланке, форма которого утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение № 1), но с правильными значениями показателей (кодов или цифровых значений).

Единственным принципиальным отличием корректирующего отчета станет указание на его титульном листе в специально отведенном для этого поле номера корректировки (п. 2.2 приложения № 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-11/450@). Поле содержит места для отражения трех знаков. В первичном отчете здесь будут стоять 3 нуля. Первая из корректировок получит в нем отметку «001», а каждая из последующих будет характеризоваться добавлением к этому значению единицы (002, 003 и т. д.).

О том, как проверить подготовленный к сдаче отчет на наличие ошибок, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Ошибки в 6-НДФЛ могут возникать как в информации, имеющей значение для идентификации сумм подлежащего уплате налога, так и в расчетных данных по нему. Податель отчетности обязан исправлять выявленные самостоятельно ошибки, сдавая уточненную отчетность. Причем в ряде ситуаций корректирующей отчетности, составленной только за последний отчетный период, может оказаться недостаточно. Оформляется отчет-исправление так же, как и обычный, но путем внесения в него правильных данных и указания на титульном листе такого отчета порядкового номера корректировки.

Источники:

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

\r\n\r\n

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

\r\n\r\n

Но есть и отличия.

\r\n\r\n

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

\r\n\r\n

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

\r\n\r\n

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

\r\n\r\n

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

\r\n\r\n

Таблица

\r\n\r\n

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

\r\n\r\n

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t\t

\r\n\t\t

\r\n\t

\r\n

\r\n\r\n

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

\r\n\r\n

Здесь возможны два варианта.

\r\n\r\n

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

\r\n\r\n

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но есть и отличия.

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Таблица

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

Новая форма Расчета 6-НДФЛ в 2021 году

Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 — 650 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 450 000;
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 5 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 650 000;
• в поле 160 — 650 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 7 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 1 050 000;
• в поле 160 — 450 000.

В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 020 — 1 300 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 01.03.2021;
• в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 10 000 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
• в поле 160 — 1 300 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 9 050 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
• в поле 160 — 457 500.

• Состав новой 6-НДФЛ
• Создание в ЗУП 3 6-НДФЛ, применяемой с 2021 г.
• Данные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ
• Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ
• Приложение №1 к годовому отчету 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Уточненный расчет заполняется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

По общему правилу, уточненка заполняется следующим образом.

1. Номер корректировки – «001», «002» и т.д. Например, «001» указывает на то, что расчет исправляется впервые.
2. В строках, где допущены ошибки, указываются верные значения. Остальные показатели заполняются теми же данными, что и в первичном расчете.

Организации, в структуре которых есть обособленные подразделения, должны заполнять форму 6-НДФЛ по каждому обособленцу. При этом на титульном листе расчета указывается КПП и ОКТМО каждой обособки, даже если они стоят на учете в одной инспекции.

На практике нередко встречается следующая ошибка – вместо КПП и/или ОКТМО обособки в расчете указаны данные головной организации.

Для исправления данной ошибки придется сдать два расчета:

1. Уточненный расчет к ранее ошибочному расчету. В нем указывается:
• КПП и ОКТМО из первичного — ошибочного расчета;
• соответствующий номер корректировки – 001, 002, 003 и т.д.;
• нулевые показатели всех разделов.
2. Первичный расчет с отражением:
• правильных КПП и ОКТМО;
• номера корректировки – 000;
• верных данных всех разделов.

По завершении подготовительного этапа окончательный вариант документа был принят и утвержден. Как ожидалось, кардинальных изменений и усложнений не будет. Более того, утверждается, что заполнять обновленную форму станет проще. Видоизмененная отчетность, по идее, должна облегчить работу бухгалтеров (и, возможно, работников налоговой службы). Теперь будет не нужно первым сдавать, а вторым обрабатывать два отдельных документа. Их сменит утвержденный гибридный отчет о доходах 6-НДФЛ+2-НДФЛ.

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Вписать классификаторы (строки 010, 020):

• код по ОКТМО;
• код бюджетной классификации (КБК).

Указать сумму налога на доходы физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода (строки 030-032):

• записать сумму налога на доходы всех физических лиц, удержанную за последние три месяца отчетного периода;
• вписать дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ и общую сумму удержанного и перечисленного в указанную дату налога.

Данные, заполняемые в Разделе 2 нового образца, во многом идентичны данным в Разделе 1 актуального варианта отчета. В модернизированном документе надлежит указать (строки 110, 160):

• обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода (фактически выплаченного) с начала налогового периода;
• данные за текущий налоговый период и за прошлые налоговые периоды по всем физическим лицам – суммы начисленного/фактически выплаченного дохода.

Направить налоговикам заключительный расчет 6-НДФЛ за 2020 год надлежит до первого числа третьего месяца будущего года (включительно). Квартальные расчеты направляются в подразделение ФНС не позже крайнего числа месяца, последнего в квартале. Это будут числа: 30.04 – в первом квартале, 31.07 – за два квартала, 31.10 – за три и 01.03 нужно направлять в инспекцию годовой отчет.

Даже после завершения процесса разработки проекта остались неясными отдельные вопросы. Так, в тридцатой строке записана обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода. Рассматриваемая сумма – удержанная за эти месяцы? Или сумма в течении этих месяцев? Неясно.

Представим, что излишек удержанного налога вернули служащему, или налог был удержан, но его еще не перечислили. Какова сумма, записываемая в тридцатой строке? Не совсем понятно. Или: заполняется 6-НДФЛ за первый квартал. Служащему начисляют заработок за март, а в следующем месяце его должны выплатить. Нужно ли бухгалтеру в первый квартальный отчет включать эту зарплату?

В сегодняшней практике формируются справки 2-НДФЛ в двух вариантах: для налоговой (п. 2 ст. 230 НК РФ) и для служащего (п. 3 ст. 230).

Возникает вопрос: какой документ следует выдавать, когда новая форма 6-НДФЛ станет актуальной, на руки служащему для подтверждения его доходов? Здесь все просто: исчезновения 2-НДФЛ для предоставления персоналу компании не планируется. Бухгалтеры, как и раньше, по требованию продолжат выдавать справки 2-НДФЛ служащим предприятия. Изменится форма, выдаваемая на руки, незначительно.

Приложение содержит четыре раздела, соответственно, с информацией о физическом лице – получателе дохода, общими суммами дохода и налога по итогам налогового периода, стандартными, социальными и имущественными налоговыми вычетами, а также суммой дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом. Указываются также сведения о доходах и вычетах по месяцам.

Правила при работе с новой формой 6-НДФЛ приводятся в тексте приложений к приказу. Следует иметь в виду, что на разных сайтах иногда приводятся различные варианты отчета, поэтому скачивать перспективную форму 6-НДФЛ лучше всего с официальной страницы проекта.

Приказ Минфина, доработанный и дополненный по результатам обсуждения, начнет действовать с первого января 2021 года.

Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать

Какие-либо исправления в отчёте 6-НДФЛ запрещены. Если допущена ошибка, документ оформляется заново. В этом случае подаётся уточнённый отчёт.

Корректировка необходима, если неверно указаны:

• КПП;
• ОКТМО;
• код места учёта отчитывающегося лица;
• ставка налога;
• количество лиц, в отношении которых имели место начисления, а также:
  • суммы и даты получения этих выплат;
  • величины налогов;
  • даты их удержания и сроки выплаты.

При представлении уточняющего отчёта указывается номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.), т. е. цифры соответствуют порядковому номеру уточнения. Номер корректировки заносится в специальное поле на титульном листе. В остальном корректировка заполняется как первичный отчёт.

При оформлении расчёта 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:

• при ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и чёрного цвета;
• строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки;
• показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками;
• сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу;
• документ составляется по каждому ОКТМО отдельно;
• нумерация страниц должна быть сквозной начиная с первого листа.

Если у ФНС всё-таки возникли вопросы по представленному отчёту, налоговый агент должен написать письмо-пояснение.

Пояснение должно содержать:

• объяснение причины возникшей ошибки;
• реквизиты субъекта предпринимательской деятельности и фамилию руководителя;
• подтверждающую документацию.

Налоговым агентам вменена обязанность правильно заполнять декларацию 6-НДФЛ. Для проверки корректности показателей, внесённых в отчёт, используют контрольные соотношения.

При контроле значения определённой строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей. Для этого сравнивают 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ.

Контрольные соотношения помогают проверить следующее:

• правильность переноса показателей из регистрирующих документов;
• полноту указанных доходов;
• правильность вычислений;
• наличие всех необходимых вычетов;
• удержание налога с необходимых сумм и перечисление его в бюджет.

Если ИП или организация подали декларацию с недостоверными данными, то им грозит штраф в размере 500 р. за каждый неправильно оформленный отчёт. В том случае, если налоговый агент успел выявить ошибку и подать корректировочный документ до обнаружения ошибки налоговой инспекцией, штраф начислен не будет.

ФНС вправе снизить штраф в следующих случаях:

• не произошло занижение налога;
• не были нарушены права физических лиц.

Если ошибка была допущена организацией, то к руководителю будет применена административная ответственность (от 300 до 500 р. штрафа).

ФНС показала, как заполнять новую форму 6-НДФЛ

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

В строчке 090 отражается сумма НДФЛ, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплат работникам, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.

Далее в шагах 10–14 — примеры заполнения 6-НДФЛ в 2020 году и пошаговая инструкция к разделу 2, оформление которого вызывает наибольшее количество вопросов.

Многие работодатели подают уточненный расчет 6-НДФЛ при любой ошибке, лишь бы избежать штрафа 500 руб. Для других же эта сумма не слишком существенна. И они готовы заплатить даже 2000 руб. за год (500 руб. за четыре неверно заполненных расчета), только бы лишний раз не привлекать внимание инспекторов подачей уточненки. Здесь, как говорится, выбор за вами.

Мы же сейчас расскажем о ситуациях, в которых, по мнению ФНС, уточненка точно нужна.

В разъяснениях по 6-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС в свободной форме, желательно отразить:

1. Сведения о налогоплательщике:
   • название в соответствии с учредительными документами;
   • адрес регистрации;
   • ИНН, КПП, ОГРН.
2. Сведения о документе, направляемом в ФНС:Суть разъяснений.
   • наименование («Пояснения»);
   • дата, место составления;
   • ссылка на требование от ФНС (с указанием его номера и даты), в связи с получением которого разъяснения предоставляются.
3. Суть разъяснений.
   Разъяснения могут быть изложены в соотнесении с конкретными претензиями ФНС.

Например, если налоговики обратили внимание на некорректное наименование налогового органа, в который направлялся расчет, то нужно указать, что правильным в контексте формы 6-НДФЛ следует считать другое наименование подразделения ФНС — с указанием соответствующего наименования.

Как составить сопроводительное письмо в налоговую, узнайте здесь.

Там, где это возможно, желательно ссылаться на конкретные элементы формы 6-НДФЛ. Например, при ошибочном указании отчетного периода в разъяснениях можно привести формулировку: считать верным код 21 в графе «Период представления (код)».

Документ подписывается директором фирмы и заверяется печатью (при наличии).

Можно ли сдать уточненный 6-НДФЛ вместо разъяснений? Как правило, это возможно, если в форме по приказу ММВ-7-2/189 от ФНС прямо не указано, что нужны именно пояснения. И если исходя из претензий ФНС по существу налогоплательщику действительно более удобен стандартизированный документ — уточненка по 6-НДФЛ, то, возможно, в таких случаях его применение будет более целесообразным.

При обнаружении ошибок в форме 6-НДФЛ, отправленной в ФНС, налогоплательщику следует срочно направить налоговикам корректировочную версию данной формы. Если ФНС обнаружит такие ошибки ранее плательщика налогов и попросит их исправить, то уточненку следует отправить в течение 5 дней после получения соответствующего требования от ведомства. В некоторых случаях корректировка 6-НДФЛ может быть предоставлена в нескольких экземплярах и дополнена (либо заменена) документом, в котором отражены разъяснения по поводу неточностей в расчете.

В НК для налоговых агентов по НДФЛ предусмотрены штрафы:

• за отражение в расчете недостоверных сведений — 500 руб. за каждый расчет 6-НДФЛ (за отчетный/ расчетный период), в котором имеются такие сведени я п. 1 ст. 126.1 НК РФ ;

• за неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) сумм НДФЛ в установленный НК срок — 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислени ю ст. 123 НК РФ .

И чтобы избежать штрафов за недостоверные сведения, а также за неполное удержание и перечисление налога из-за ошибки, в инспекцию нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. Причем сделать это необходимо до того, как ошибки в нем найдут налоговики. Кроме того, до подачи уточненки надо еще уплатить сумму недоимки по НДФЛ и пени пп. 3, 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ .

Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Ошибка в реквизитах

Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Не выделены строки 010–050 для каждой ставки налога

При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010–050 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 010–050 для каждой ставки, а в строках 060–090 будут суммарные данные по всем ставкам.

При обнаружении налоговым агентом в представленном в налоговую инспекцию расчете ошибок он обязан внести в него необходимые изменения и представить уточненный расчет. Что говорится в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? Какие рекомендации в части подачи уточненного расчета по форме 6-НДФЛ даны ФНС в Письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772? Каковы действия налогоплательщика после того, как на основании «уточненки» изменили данные в лицевом счете налогоплательщика (в карточке РСБ)? Ответы на эти вопросы – в настоящей статье.

Обзор новой формы 6-НДФЛ, применяемой с 2021 года

• если выявлен факт неотражения или неполноты отражения сведений;
• если выявлены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Порядок представления уточненного расчета также изложен в ст. 81 НК РФ. Предусмотрено, что уточненный расчет должен содержать данные только о тех налогоплательщиках, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Что сказано в НК РФ о привлечении к ответственности за налоговые нарушения, если ошибки были исправлены путем представления «уточненки»? По общему правилу за представление отчетов, содержащих недостоверные сведения, налогоплательщики привлекаются к ответственности в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий такие сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Вместе с тем п. 2 ст. 126.1 НК РФ допускает освобождение налогового агента от ответственности за данное нарушение при выполнении двух основных условий: если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

В пунктах 3 – 4 ст. 81 НК РФ приведен порядок освобождения от ответственности при представлении уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи. Эти же правила применяются при представлении уточненного расчета (абз. 3 п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если уточненный налоговый расчет представлен после истечения срока подачи расчета, но до истечения срока уплаты налога… Налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненный расчет был представлен:

• до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения в расчете сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
• до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненный налоговый расчет представлен в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты налога… В данной ситуации налогоплательщик освобождается от ответственности в случае:

• представления уточненного расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении в нем налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненного расчета он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
• подачи уточненного расчета после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

При этом в 6-НДФЛ раздел 1 заполнили строку 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).

В рассмотренном случае строку 080 не заполняют. В этой строке речь идет о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме.

Подайте уточненку, в которой в строке 080 поставьте нули, если не было выплат, с которых не получилось удержать налог.

> > > 08 июля 2021 Все материалы сюжета 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года — бланк, форма и образец заполнения приведены в нашей статье. Вы можете скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие и следовать ему при формировании своего отчета.

Кроме этого, мы разместили видео, в котором рассказывается про особенности заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал, в том числе про переходящие выплаты июня. Вам помогут документы и бланки: Бланк формы и порядок внесения данных в нее утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № Последние изменения в формуляр были внесены в начале 2021 года (приказ ФНС России от 17.01.2018 № С их учетом должно осуществляться заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года.

Вы можете бесплатно скачать бланк формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года и внести в него свои данные.

Оформляемый за 2 квартал 2021 года 6-НДФЛ на самом деле представляет собой отчетность, формируемую за полугодие. Обусловлено это тем, что два раздела, из которых состоит отчет, заполняются данными по разным принципам: для первого, содержащего общую информацию о величинах показателей, задействованных в расчете налога, сведения берутся за период, отсчитываемый с начала года, т.

е. для 2 квартала — за полугодие; во второй попадают данные, применительно к конкретным датам и суммам отражающие налог, причитающийся к уплате в последнем квартале отчетного периода, т. е. здесь в отчете

> > > 14 февраля 2021 Все материалы сюжета 6-НДФЛ в 2021 году — по каким правилам он сдается, каких ошибок в нем часто не удается избежать, а также о прочих нюансах составления этого расчета мы расскажем в нашей статье.

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года — очередное испытание для бухгалтеров. Ведь несмотря на то, что в отношении расчета дано уже столько комментариев и разъяснений, ошибки в нем все равно возникают регулярно.

Ошибки предыдущих отчетных кампаний по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

1. формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся лиц, недействительные ИНН и др.);
2. логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).
3. расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

1. рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16–18 пунктов.
2. составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При

Расчет 6-НДФЛ Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 14 февраля 2021 Все материалы сюжета Корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года оформляется на бланке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и производится для исправления ошибок в исходном расчете. В нашем материале вы найдете наглядные подсказки по заполнению корректировки и полезную информацию о возможных последствиях ее отсутствия.

Ситуации, когда исходный расчет подлежит корректировке, описаны в п. 6 ст. 81 НК РФ: Подробнее о случаях обязательной подачи корректировочных расчетов расскажет эта .

Обратите внимание, что подать корректировочный расчет нужно при наличии в первоначальном 6-НДФЛ ошибок, приводящих как к занижению подлежащей перечислению суммы НДФЛ, так и к ее завышению (п.

6 ст. 81 НК РФ). В НК РФ нет ограничений относительно:

1. количества корректировок;
2. срока их представления.

Это означает, что исходный расчет может корректироваться столько раз, сколько вы посчитаете нужным.

Каждая новая корректировка будет иметь свой номер («001», «002», «003 и т. д.). К примеру, верхняя часть титульного листа второго корректировочного

Похожие записи:

• Когда стаж считается непрерывным при смене работы — Юр ликбез
• Детализация кэк по счетам расчетов 2021 года
• Поправки 20212021 По Ст 228 Сбыт