Какой бух баланс сдавать упрощенцам за 2021 г

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой бух баланс сдавать упрощенцам за 2021 г». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Некоторые компании вправе вести свою бухгалтерию в упрощенном виде и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К ним относятся следующие организации:

малый бизнес;
«Сколковцы»;
некоммерческие организации, за исключением признанных иностранными агентами.

Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать форму для составления бухгалтерской отчетности самостоятельно. Они вправе сдавать отчетность и по общепринятым формам для обычных компаний и по упрощенным. Исходя из этого и будет определяться состав бухгалтерской отчетности.

Для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной отчетности, которые приведены в приложении 5 Приказа Минфина России №66н от 02.07.2010. Упрощенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующее:

Бухгалтерский баланс.
Отчет о финансовых результатах.

Важно! Если предприятиям необходимо указать какую-либо дополнительную информацию, а упрощенные формы отчетности нужные графы не содержат, то они вправе использовать общие формы отчетности.

Таким образом, по каким именно формам сдавать бухгалтерскую отчетность представители малого бизнеса вправе решать самостоятельно.Главное, чтобы принятое ими решение было отражено в их учетной политике.

Строка баланса	Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы»	Счет 01 минус счет 02 (разница между внеоборотными активами и начисленной амортизации по ним)
1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»	Счет 04 за минусом счет 05 плюс сальдо по счету 58 (сумма нематериальных активов за минусом износа и финансовых вложений) Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк
1210 «Запасы»	Сумма показателей по счетам 10, 20, 41, 43 и 44 (стоимости материальных ценностей компании и произведенной готовой продукции) Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»	Сумма сальдо по счетам 50, 51, 52 и 57 (сумма денежных средств в кассе компании и на расчетных счетах)
1230 «Финансовые и другие оборотные активы»	Сумма дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом минусом кредитового сальдо по счету 63
1600 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы»	Сумма кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83, 84 за минусом дебетового сальдо по 81 и 84 счетам
1410 «Долгосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 67
1510 «Краткосрочные заемные средства»	Кредитовое сальдо по счету 66
1520 «Кредиторская задолженность»	Сумма кредитового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2
1550 «Другие краткосрочные обязательства»	Сумма сальдо по счетам 98, 96, 77
1700 Баланс	Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

Важно! После того, как все строки баланса заполнены, необходимо сверить равняются ли суммы актива и пассива баланса. При соблюдении равенства баланс считается составленным верно, а если эти суммы расходятся, то значит при заполнении баланса были допущены ошибки.

Строка отчета	Счет бухучета
2110 «Выручка»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»
2120 «Расходы по обычной деятельности»	Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет: · Себестоимость продаж · Коммерческие расходы · Управленческие расходы Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2330 «Проценты к уплате»	Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2340 «Прочие доходы»	Разность показателей: · Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»
2350 «Прочие расходы»	Разность показателей: · Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» · Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате» Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2410 «Налоги на прибыль (доходы)»	· Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН · Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН. Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.
2400 «Чистая прибыль (убыток)»	Значение рассчитывается как: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Если результат «Чистой прибыли (убытка)» получился со знаком минус, то в отчет его записывают, взяв в скобки, а сам знак «минус» при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не требуется.

Если в компании временно приостановлена деятельность, то это не означает, что она не должна сдавать бухгалтерскую отчетность. Как в налоговую, так и в органы статистики, компании в данном случае подают нулевой баланс. В противном случае к компании будут применены меры воздействия в виде блокировки расчетных счетов и наложения штрафов. Однако, следует помнить, что нулевым баланс не будет, даже есть деятельность компании приостановлена. То есть, в балансе в обязательном порядке будет указываться уставный капитал по строкам и пассива и актива. Если уставный капитал не внесен учредителями, то в активе баланса будет отражаться дебиторская задолженность учредителей. Во всех остальных строчках баланса в данном случае будут проставлены прочерки.

Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера

Граждане России обязаны регулярно представлять в налоговый орган по месту прописки отчеты о движении средств по счетам в зарубежных банках.

ФНС подготовила рекомендуемые электронные форматы для отчетов о движении денежных средств по счетам в зарубежных банках.

Граждане сдают отчеты по формам и правилам, утвержденным правительственным постановлением от 12.12.2015 № 1365. Компании и ИП отчитываются по формам, которые утверждены постановлением от 28.12.2005 № 819.

Для того чтобы налогоплательщики смогли представлять указанные сведения в электронной форме, ФНС в своем письме от 19.10.2020 № ВД-4-17/17065@ приводит форматы:

КНД 1112520 — отчет о движении средств физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
КНД 1112521 – отчет о движении средств юридического лица — резидента и индивидуального предпринимателя — резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Вступает в силу с 15 декабря 2020 года.

Документ: письмо ФНС от 19.10.2020 № ВД-4-17/17065@

ФНС утвердила новую форму уведомления о постановке организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. В частности, из него исключено указание на код ОКАТО.

Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Документ: Приказ ФНС России от 24.11.2020 № ЕД-7-14/837@

Бухгалтерский учет

С 2021 года для отражения в учете запасов бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 5/2019. Этот стандарт обязателен для подавляющего большинства организаций. Его вправе не применять только бюджетники и микроорганизации на упрощенке.

Применяется с отчетности за 2020 год.

Документ: Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н.

С отчетности за 2020 год нужно заполнять новую форму декларации по налогу на прибыль. Приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 внесены изменения в декларацию, ее электронный формат и порядок заполнения.

Применяется с отчетности за 2020 год.

Документ: Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Упрощенный баланс для УСН в 2021 году

Перечень услуг, при покупке которых россиянин может получить социальный вычет дополнили новыми позициями.

В перечне теперь есть такие услуги, как медицинская эвакуация и паллиативная помощь.

Виды дорогостоящее лечение объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи. Среди новых, в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, услуги оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи и услуги репродуктивной технологии.

Вступает в силу с 1 января 2021 года.

Документ: Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;
повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;
предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

Электронная сдача отчётности в 2021 году

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;
исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;
налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 20 %;
уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

налоговая база — 30 млн руб.;
исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.

У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.

Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.

Скачать формы упрощенной отчетности
Скачать образец заполнения

Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.

Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

«Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
«Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
«Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
«Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
«Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

Пассив включает шесть строк:

«Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
«Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
«Другие долгосрочные заемные средства».
«Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
«Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
«Другие краткосрочные заемные средства».

Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв на 3 месяца и оценить возможности сервиса.

Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций обязательными являются итоговая бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность, ежемесячные и квартальные формы, отчеты во внебюджетные фонды.

Актуальная таблица и сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году (годовые формы).

Куда сдавать	Наименование формы	Бланк	Периодичность сдачи	Сроки сдачи годовой отчетности за 2020 год при УСН
ФНС	Декларация по УСНО	Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@	Ежегодно	До 31.03.2021
	Бухгалтерский баланс и приложения	Приказ Минфина России № 66н от 02.07.2010	Ежегодно	До 31.03.2021
	Справка 2-НДФЛ	Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@	Ежегодно	До 01.03.2021
ПФР	СЗВ-СТАЖ	Постановление правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п	Ежегодно	До 01.03.2021

Обязательная отчетность ИП на УСН в 2021 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 30.04.2021.

ВАЖНО! Коммерсанты вправе не сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.

Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ) для ИП имеет аналогичный состав, что и для организаций.

Представим в таблице все отчеты, которые сдают ИП на УСН с работниками.

Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
Справки 2-НДФЛ	До 01.03.2021	ФНС
Расчет 6-НДФЛ	До 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
Единый расчет по страховым взносам	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
СЗВ-М	До 15 числа следующего месяца	ПФР
СЗВ-СТАЖ	Не позднее 01.03.2021	ПФР
4-ФСС на бумаге	До 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах
4-ФСС электронный формат	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах

Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое условие — обязательная отметка о принятии для отчетного документа, то есть получение официального уведомления от контролирующего органа. Такие правила действуют для пенсионных отчетов, начиная с 3 квартала 2018.

Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.

Условие	Полная форма отчетности	Упрощенная форма
План счетов	Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности	План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям
Заполнение строк баланса	В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива	Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде
Количество представляемых форм	Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним	Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2

Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.

Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:

Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.

Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:

При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.

Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.

Условия подачи	Через ИФНС	Через госуслуги	Через СБиС	Сбербанк онлайн
Преимущества	Возможность подвергнуть формы моментальному контролю	Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации	Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам	Возможность выгрузки из 1С, обмена информацией
Недостатки	Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем	Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе	Необходимость оплачивать услуги оператора	Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации
Оптимальное применение	Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления	Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации	Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций	Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка

При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.

Упрощенный баланс для УСН в 2021 году и пример заполнения

Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.

Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.

Правительство продлило сроки проведения общего собрания акционеров АО и участников ООО, а вместе с ними и сроки утверждения бухгалтерской отчетности (Федеральный закон № 115-ФЗ).

По общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность необходимо утвердить (ч. 9 ст. 13 № 402-ФЗ). Решение об этом принимает общее собрание акционеров (участников).

Крайний срок проведения собрания участников (акционеров) в 2021 году сдвинули. Проводить его следует не ранее чем через два месяца и не позднее чем через девять месяцев после окончания отчетного года.

При этом учтите, что в действующем законодательстве нет ответственности за то, что годовая бухотчетность не утверждена. Но штраф возможен за непредставление акционерам такой отчетности для утверждения. Размер штрафных санкций для компаний составляет — от 500 000 до 700 000 руб., для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 руб. либо дисквалификация на срок до одного года (ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП).

Росстат может запросить у компании отчеты по своим формам. Тут лотерея: сложно предсказать, какие документы понадобятся — и понадобятся ли вообще. Чтобы узнать, нужно ли что-то заполнять в этом году, зайдите на сайт Росстата и введите данные компании.

Упрощенная отчетность отличается от обычной тем, что в ней содержатся только обобщенные статьи. Отсутствует детализация. Данная система отличается рядом особенностей:

Можно вести обобщенный план расчетов.
Можно применять упрощенный регистр. Под него потребуется создать свой формат.
Кассовый метод позволяет учитывать и фиксировать все доходы и траты компании.
Не нужно применять двойную запись.

Дебет и кредит в рассматриваемой отчетности не применяется. По этой причине получить развернутую информацию из документа практически невозможно.

В сообщении Минфина от 2015 года указан перечень льгот, которые применяются к упрощенной отчетности:

Решение об указании данных принимается на основании их существенности.
Можно не раскрывать сведения о сегментах предприятия, прекращенной деятельности.
События после завершения отчетного периода фиксируются только в том случае, если это действительно нужно.
Если были внесены коррективы в учетную политику, изменения фиксируются в отчетности.
Если были допущены существенные ошибки прошлых лет, нужно их исправить. При этом затрагивается информация о текущих доходах и расходах, но не изменяются данные о нераспределенной прибыли/убытках.

Те нюансы, которые не были указаны в законе, компания может определить самостоятельно.

Прогрессивная шкала для УСН с 2021 года в «1С:Бухгалтерии 8»

В отчетности не указываются сведения, которые не считаются существенными для ряда компаний. К таким сведениям относятся расходы по базовой деятельности, нынешний налог на прибыль и прочие показатели. В отчетности указываются следующие данные:

Выручка. Предварительно из нее нужно вычесть НДС и акцизы.
Траты по базовой деятельности предприятия, включающие в себя коммерческие расходы, траты по управлению.
Проценты к оплате по имеющимся кредитам и займам.
Прочие доходы. То есть доходы, которые не связанны с базовой деятельностью компании.
Прочие расходы, из которых вычтены проценты к оплате.
Налог на доходы.
Чистая прибыль.

Это базовые сведения, которые требуется указать. При необходимости данный перечень может быть расширен.

Налогоплательщики сдают:

обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями;
или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, для уточнения степени существенности показателей и прочих уточнений).

В зависимости от видов деятельности организации и используемых счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то рекомендуется использовать полный вариант.

Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.

Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке и надо ли сдавать баланс при УСН в 2021 году? Не обязательно, но при желании разрешено составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).

Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере.

Сперва необходимо закрыть бухгалтерский отчетный период. Чтобы свести баланс, 31 декабря отчетного года закрывают счета 90, 91 и 99 — это называется реформацией.

Если используется упрощенный бухбаланс на УСН, эта процедура такая же, как для обычного. Необходимые проводки представлены в таблице, пример заполнения отчета о финансовых результатах на основе этих проводок — на рис. 2.

Для таких субъектов неактуальны субсчета по налогу на добавленную стоимость и акцизам (90-3, 90-4, 91-3).

Таблица. Проводки при реформации.

ДебетКредитСумма, тыс. руб.Примечание

90-1	90-9	125	Счет 90 реформирован (закрыт)
90-9	90-2	90
91-1	91-9	5	Счет 91 закрыт
91-9	91-2	0
99	84	40	Счет 99 закрыт с прибылью (в примере организация прибыльна)
84	99	-10	Так закрывают счет 99 с убытком

Информация на первых двух страницах новой бухгалтерской отчетности за 2021 г. по упрощенке должна содержать все сведения об организации и сводные данные учета.

Составление бухбаланса при УСН за 2021 год подразумевает всего 5 видов активов и 6 видов пассивов. Пассивные счета были детализированы, по сравнению с предыдущим бланком.

Два добавленных пункта — «целевые средства» и «фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» — необходимы для детализации активов организации. В них укажите данные о целевых средствах, направленных на капитальный ремонт, модернизацию основных средств или инновации.

Кроме того, многие организации должны будут отразить стоимость недвижимости или транспортных средств на балансе.

Обратите внимание: код строки соответствует тому счету, который по ней имеет наибольший удельный вес. Например, у предприятия нематериальных активов на 100 000 руб. (код 1110) и финансовых вложений на 50 000 руб. (код 1170). В отчете в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» указывают код 1110, но вписана общая сумма — 150 000 руб. — по обоим счетам.

Доходы компании показываются в отчете о финансовых результатах. Его заполняют вместе с упрощенным бухбалансом на упрощенке. Он известен как форма 2, отчет о прибыли и убытках.

Как сдавать бухотчетность в 2021 году

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;

Как правильно заполнить справку форму 2-НДФЛ;

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций. Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;

Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

11-краткая, утверждена приказом Росстата от 3 июля 2015 г. № 296;

1-СО НКО, утверждена приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535.

Состав статотчетности зависит от вида деятельности НПО. Точный перечень форм для НКО лучше уточните в местном управлении статистики.

Дата сдачи отчетности	Какая отчетность сдается	Куда сдается	Кто должен сдать
15 января	СЗВ-М, СЗВ-ТД за период с 1.12.2020 по 31.12.2020*	ПФР	Все страхователи
20 января	Единая упрощенная налоговая декларация за 2020 год	ИФНС	Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
	Декларация по водному налогу за четвертый квартал 2020 года		Все, кто платит водный налог
	Декларация по ЕНВД за четвертый квартал 2020 года		Страхователи, выбравшие системой налогообложения ЕНВД
	4-ФСС за 2020 год. Бумажный формат	ФСС	Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате
25 января	Декларация по НДС за четвертый квартал 2020 года	ИФНС	Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты
25 января	4-ФСС за 2020 год. Электронный формат	ФСС	Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности
1 февраля	Расчет страховых взносов за 2020 год	ИФНС	Все страхователи
15 февраля	СЗВ-М, СЗВ-ТД за январь	ПФР	Все страхователи
1 марта	Декларация по налогу на прибыль за январь	ИФНС	Все организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц
	Расчет по налогу на прибыль за январь	ИФНС	Налоговые агенты, которые каждый месяц исчисляют авансовые платежи на фактически полученную прибыль
	СЗВ-СТАЖ	ПФР	Все страхователи
	6-НДФЛ за весь 2020 год	ИФНС	Налоговые агенты
15 марта	СЗВ-М, СЗВ-ТД за февраль	Пенсионный фонд России	Все страхователи
29 марта	Декларации по налогу на прибыль за 2020 год	ИФНС	Организации на ОСНО
	Декларации по налогу на прибыль за февраль		Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
	Налоговый расчет по налогу на прибыль за февраль		Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли
30 марта	Декларация по налогу на имущество компании за 2020 год	ИФНС	Организации, имеющие на балансе имущество
31 марта	Бухгалтерская отчетность за 2020 год	ИФНС	Организации, имеющие на балансе имущество

*Отчет СЗВ-ТД сдается:

При кадровых переводах – до 15 числа следующего месяца;
Прием или увольнение сотрудников – в день утверждения кадрового приказа или на следующий рабочий день;
При отсутствии кадровых мероприятий отчет не сдается.

Такие правила распространяются на весь 2021 год.

Дата сдачи отчетности	Какая отчетность сдается	Куда сдается	Кто должен сдать
15 апреля	Подтверждение вида деятельности за 2020 год	ФСС	Все юрлица и ИП-работодатели
15 апреля	СЗВ-М, СЗВ-ТД за март	ПФР	Все страхователи
20 апреля	Декларация по водному налогу за 1 квартал	ИФНС	Плательщики водного налога
	Единая упрощенная налоговая декларация за 1 квартал	ИФНС	Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
	4-ФСС за 1 квартал 2021 года. Бумажный формат	ФСС	Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате
26 апреля	Декларация по НДС за 1 квартал	ИФНС	Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты
26 апреля	4-ФСС за 1 квартал 2021 года. Электронный формат	ФСС	Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности
28 апреля	Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал	ИФНС	Организации на ОСНО
	Декларация по налогу на прибыль за март		Организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц
	Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или 1 квартал		Налоговые агенты
30 апреля	6-НДФЛ за 1 квартал	ИФНС	Налоговые агенты
	Расчеты по страховым взносам за 1 квартал		Все работодатели
	Декларация по УСН за 2020 год		Индивидуальные предприниматели на УСН
17 мая	СЗВ-М, СЗВ-ТД за апрель	ПФР	Все работодатели
28 мая	Декларация по налогу на прибыль за апрель	ИФНС	Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
28 мая	Налоговый расчет по налогу на прибыль за апрель	ИФНС	Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи, по фактической прибыли
15 июня	СЗВ-М, СЗВ-ТД за май	ПФР	Все работодатели
28 июня	Декларация по налогу на прибыль за май	ИФНС	Организации на ОСНО, подающие отчет каждый месяц
28 июня	Налоговый расчет по налогу на прибыль за май	ИФНС	Налоговые агенты, которые ежемесячно исчисляют авансовые платежи по фактической прибыли

Малый бизнес и НКО, которых освободили от аудита, могут вести бухучет упрощенно

Дата сдачи отчетности	Какая отчетность сдается	Куда сдается	Кто должен сдать
15 июля	СЗВ-М, СЗВ-ТД за июнь	ПФР	Все страхователи
20 июля	4-ФСС за первое полугодие 2021 года. Бумажный формат	ФСС	Все страхователи, которые выбрали бумажный вид отчетности и имеют менее 25 человек в штате
	Декларация по водному налогу за 2 квартал	ИФНС	Плательщики водного налога
	Единая упрощенная налоговая декларация за 2 квартал	ИФНС	Юридические лица, у которых отсутствуют объекты налогообложения, а также обороты по банкам и кассе
26 июля	Декларация по НДС за 2 квартал	ИФНС	Все, кто платит НДС, а также налоговые агенты
26 июля	4-ФСС за первое полугодие 2021 года. Электронный формат	ФСС	Все страхователи, имеющие в штате более 25 сотрудников, а также с численностью до 25, но выбравшие электронный вид отчетности
28 июля	Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал	ИФНС	Организации на ОСНО
	Декларация по налогу на прибыль за март		Организации на ОСНО, подающие отчетность каждый месяц
	Налоговый расчет по налогу на прибыль за март или 1 квартал		Налоговые агенты
30 июля	Расчеты по страховым взносам за полугодие	ИФНС	Все работодатели
2 августа	6-НДФЛ за полугодие	ИФНС	Налоговые агенты по НДФЛ
16 августа	СЗВ-М, СЗВ-ТД за июль	ПФР	Все работодатели
30 августа	Декларация по налогу на прибыль за июль	ИФНС	Организации, подающие отчет каждый месяц
30 августа	Налоговый расчет по налогу на прибыль за июль	ИФНС	Налоговые агенты по налогу на прибыль
15 сентября	СЗВ-М, СЗВ-ТД за август	ИФНС	Все работодатели
28 сентября	Декларация по налогу на прибыль за август	ИФНС	Организации, подающие отчет каждый месяц
28 сентября	Налоговый расчет по налогу на прибыль за август	ИФНС	Налоговые агенты по налогу на прибыль

При сдаче финансовой отчетности применяемая система налогообложения роли не играет. Можно только отметить, что УСН обычно пользуются представители малого бизнеса. А они сдают бухгалтерскую отчетность без приложений и по сокращенной форме.

Но сроки для «малых» бизнесменов остаются такими же, как и их более «крупных» коллег. Предоставить финансовую отчетность необходимо до 31 марта. За 2018 год это можно было сделать двумя способами – в бумажном и электронном виде.

За 2019 год отчитаться «на бумаге» смогут лишь субъекты малого предпринимательства. Все остальные будут обязаны воспользоваться электронным способом. А отчетность за 2020 год и далее абсолютно все организации должны будут отправлять только онлайн.

Раньше все организации были обязаны направлять 2 экземпляра бухгалтерской отчетности – в ИФНС по месту регистрации и Росстат. Но, начиная с отчетов за 2019 год, останется лишь один обязательный адресат — ИФНС.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

ООО на УСН обязаны направлять в ИФНС декларацию по «упрощенке». Она сдается раз в год – в срок до 31 марта, хотя авансовые платежи по налогу нужно перечислять ежеквартально (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Даже в случае отсутствия деятельности нужно предоставить «нулевую» форму, чтобы избежать штрафа.

ООО на УСН освобождены от НДС. Однако, в ряде ситуаций и они обязаны платить этот налог (импорт, операции по договорам о совместной деятельности и т.д.).

Во всех указанных случаях, нужно заполнить и декларацию по НДС (приказ ФНС РФ от 28.12.2018 № СА-7-3/853@).

В общем случае «упрощенцы» освобождены от налога на прибыль. Но в отдельных случаях (например, при получении дивидендов) налог на прибыль платят все юридические лица. А значит — нужно сдавать и декларацию (приказ ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Также ООО на УСН обязаны платить и налог на имущество, но лишь для тех объектов, которые облагаются, исходя из их кадастровой стоимости. Декларация по налогу на имущество сдается ежеквартально (приказ ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575).

В случае наличия налоговой базы по земельному и транспортному налогам все ООО на УСН обязаны ежегодно отчитаться перед налоговой инспекцией в срок до 1-го февраля (приказы ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ и от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@).

Отчетность, связанная с персоналом, не зависит от налогового режима и будет общей для всех работодателей.

В случае, когда ООО на УСН выплачивает заработную плату или иной вид дохода хотя бы одному физическому лицу, оно является налоговым агентом и должно отчитаться по НДФЛ. По этому налогу предусмотрено 2 вида отчетов.

Форма 6-НДФЛ сдается ежеквартально и содержит суммы начисленного и удержанного НДФЛ в целом (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/450@).

Справка 2-НДФЛ направляется раз в год до 1 марта (приказ ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Этот отчет показывает данные по выплатам и начисленному налогу по каждому физическому лицу отдельно.

Нулевые формы по отчетам, связанным с НДФЛ, сдавать не нужно (письмо ФНС РФ от 23.03.2016 г. № БС-4-11/490). А вот единый расчет по страховым взносам (РСВ) придется сдать в налоговую инспекцию и в случае отсутствия начислений.

РСВ ООО на УСН сдает ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчет содержит в себе информацию о страховых взносах, начисленных по каждому сотруднику организации (кроме «травматизма»). Форма утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Взносы «на травматизм» отражаются в отдельном отчете 4-ФСС, который сдается не в ИФНС, как все предыдущие формы, а в сам фонд. При сдаче 4-ФСС нужно учитывать, что сроки зависят от способа предоставления: до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — на бумажном носителе и до 25-го числа — в электронном виде (приказ ФСС РФ от 07.06.2016 № 381). Но отчитаться «на бумаге» имеют право только «микробизнесмены» с численностью сотрудников до 25 человек.

В Пенсионный фонд РФ организациям приходится отчитываться ежемесячно. Форму СЗВ-М нужно сдавать не позднее 15-го числа (постановление Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п). СЗВ-стаж сдается ежегодно в срок не позднее 1 марта (постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507 П).

В самом начале года — до 20 января все ООО на УСН обязаны отчитаться о среднесписочной численности (приказ ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@).