Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2021 году таблица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2021 году таблица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Главой 23 НК России предусмотрено 5 типов налоговых вычетов по подоходному налоговому сбору:

стандартные;
социально-общественные;
имущественные;
инвестиционные;
профессиональные.

Налоговый вычет на ребенка в 2021 году

Социальные вычеты предоставляются в отношении понесенных налогоплательщиком трат на:

благотворительность;
свое обучение или детей, подопечных, братьев или сестер;
свое лечение или родственников;
уплату страховых взносов по договорам НПО;
независимую оценку своей квалификации.

Ниже представлена таблица 2021, содержащая информацию о социальных вычетах и их размерах:

Вид вычета	В пользу кого происходит оплата	Размер вычета
Обучение	Самого себя	Не более 120 тыс. рублей в год
	Собственных детей до 24-х лет	Не более 50-ти тыс. рублей в год на каждого ребенка в общей совокупности на обоих родителей
	Собственных подопечных до 18-ти лет	Не более 50 тыс. рублей в год на каждого подопечного
	Своих братьев и сестер до 24-х лет	Не свыше 50 тыс. рублей на каждого (-ую) брата или сестру
Лечение	Самого себя	Не более 120 тыс. рублей в год
Лечение	Родителей, детей до 18 лет, подопечных до 18 лет	Не более 120 тыс. рублей в год
Дорогостоящее лечение	Самого себя, родителей, детей или подопечных до 18 лет	В сумме фактических расходов в отношении себя и каждого родственника

Пример № 2. Гражданин в 2018 году заплатил за свое обучение в автомобильной школе 70000 рублей и за лечение своего ребенка 60000 рублей. Значит, он будет иметь право на вычет в размере 120000 рублей в силу аб. 7 ч. 2 ст. 219 НК РФ, так как предельная сумма вычета с расходов по собственному обучению и лечению детей суммируется. Общая сумма к возврату из бюджета составит 15600 рублей.

Налогоплательщик имеет правомочие уменьшить базу по подоходному налогу при:

получении дохода от продажи движимого и недвижимого имущества;
несении расходов на покупку квартир, жилых домов, новое строительство;
несении расходов на уплату ипотечных процентов.

Данные о размерах вычетов представлены в таблице ниже:

Разновидность вычета	Размер
При отчуждении жилых домов, квартирных объектов или отдельных комнат, которые были в собственности менее 3-х (5-ти) лет согласно ч. 3 ст. 217.1. НК России	Фактически полученные доходы, но не более 1 млн. рублей
При продаже иной недвижимости, которая была в собственности плательщика менее 3 (5) лет	Фактически полученные доходы, но не более 250 тыс. рублей
При продаже движимого имущества, которое было во владении менее 3 лет	Фактически полученные доходы, но не более 250 тыс. рублей
При покупке недвижимости или строительстве домов	Фактические расходы, но не более 2 млн. рублей
При уплате ипотечных процентов	Фактически уплаченные проценты, но не более 3 млн. рублей

Пример № 3. Гражданин продал автомобиль, который был у него во владении 2 года. Стоимость договора купли-продажи составила 300000 рублей. Значит, налог нужно будет уплатить лишь с 50000 рублей (300000 минус 250000), то есть 50000 * 0,13 = 6500 рублей.

Некоторые категории налогоплательщиков имеют право на профвычеты, а именно:

ИП, адвокаты, нотариусы и прочие частно-практикующие лица – в случае, если они не находятся на спецрежиме, в соответствии с условиями которого НДФЛ с дохода от деятельности платить не нужно;
лица, получающие прибыль от исполнения работ или оказания платных услуг по соглашениям ГПХ;
авторы литературных, научных и иных произведений.

Размеры:

Категория налогоплательщика	На сколько можно уменьшить базу по НДФЛ
ИП, другое частно-практикующее лицо	На сумму расходов, понесенных в результате предпринимательской деятельности (если есть документы, удостоверяющие расходы) или на сумму, составляющую 20 % от дохода (при отсутствии таких документов)
Автор произведений	На сумму расходов, потраченных на создание произведений, а если документов, подтверждающих траты, нет, то на определенный процент в зависимости от вида произведения (см. ниже)
Лицо, получающее выплаты по ГПХ-договору	В сумме фактических расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг по ГПХ-договору

Какие коды вычетов для справки 2-НДФЛ в 2021 году: таблица с расшифровкой

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

до 18 лет;
до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

См. также «Супруг матери ребенка вправе получить «детский» вычет».

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

1 400 руб. — за 1-го ребенка;
1 400 руб. — за 2-го ребенка;
3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/433@);
на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:

«ВС РФ: вычет на ребенка-инвалида не поглощает обычный ”детский” вычет, а дополняет его»;
«Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: Минфин изменил позицию».

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

См. также «Супруг не может получить двойной «детский» вычет по НДФЛ, если супруга находится в отпуске по уходу за ребенком».

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@);
документ об усыновлении, установлении попечительства;
справка об инвалидности;
справка из образовательного учреждения.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

НК РФ предусматривает также налоговые вычеты на следующие категории лиц – плательщиков НДФЛ:

1) 3000 руб. положены лицам, участвующим в устранении последствий аварий и катастроф (например, на Чернобыльской АЭС и др.), пострадавшим или получившим инвалидность в их результате, а также военнослужащим, пострадавшим при выполнении обязанностей военной службы и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2) 500 руб. положены лицам, имеющим звание Героев РФ, награжденных орденом Славы, инвалидам с детства или лицам с инвалидностью 1-2 групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

НДФЛ / 14:00 8 декабря 2010
Детские вычеты увеличат, а стандартные отменят

НДФЛ / 11:11 10 апреля 2020
ИП на УСН может получить стандартный вычет на ребенка в ряде случаев

НДФЛ / 12:55 24 ноября 2015
Размер дохода по стандартным вычетам увеличен до 350 тыс. рублей

2016 / 10:15 16 ноября 2015, НДФЛ / 10:15 16 ноября 2015
Вычеты на детей-инвалидов увеличили

НДФЛ / 11:18 24 декабря 2018
Лишение родительских прав – не основание для двойного вычета

НДФЛ / 11:46 18 июля 2016
Нюансы получения двойного вычета на ребенка

НДФЛ / 12:08 17 июня 2019
Когда нужно повторное заявление для стандартного вычета на ребенка

НДФЛ / 10:55 13 марта 2020
Когда физлицо теряет право на стандартный вычет

2016 / 12:33 19 ноября 2015, НДФЛ / 12:33 19 ноября 2015
СФ одобрил увеличение стандартного налогового вычета на детей-инвалидов

Стандартные налоговые вычеты в 2021 году (НДФЛ и др.)

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Спорные ситуации возникают при разводе:

безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

В 2021 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей. От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за окончанием обучения.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска

Для опекунов и попечителей правила отличаются. Попечительство автоматически прекращается, когда ребенку исполняется 18 лет или он приобретает полную дееспособность до совершеннолетия, например, вступает в брак. При этом не важно, учится ли ребенок в очной форме. Поэтому, попечитель утратит право на вычет с начала года, следующего за тем, в котором подопечный получил дееспособность (письмо Минфина от 25.10.2013 № 03-04-05/45277).

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Попробовать бесплатно

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2021 году

Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Уменьшение налоговой базы, в свою очередь, приводит к уменьшению суммы налога (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Важно: в общем случае на налоговые вычеты уменьшить можно доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, кроме доходов от долевого участия в организациях, выигрышей в лотереях и азартных играх (п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено 7 групп вычетов:

1) стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети (ст. 218 НК РФ);

2) социальные вычеты для тех, кто нес расходы на лечение, обучение, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели (ст. 219 НК РФ);

3) инвестиционные вычеты для физлиц, которые открывают инвестиционные счета, а также получают доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (ст. 219.1 НК РФ);

4) имущественные вычеты при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд (ст. 220 НК РФ);

5) профессиональные вычеты для физлиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение (ст. 221 НК РФ);

6) вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);

7) вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Социальные вычеты предоставляются:

— на благотворительность — в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год;

Для пожертвований в адрес некоммерческих организаций (на формирование целевого капитала) или государственных (муниципальных) учреждений культуры либо в адрес ограниченных категорий таких организаций и учреждений законом субъекта РФ размер вычета может быть увеличен до 30% от облагаемого дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на обучение, лечение, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, — в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 — 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);

— на дорогостоящее лечение — в размере произведенных расходов без ограничения (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Заявление о предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам на лечение (образец заполнения)

Заявление о возврате налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением социального налогового вычета на расходы на лечение (образец заполнения)

— на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные вычеты предоставляются:

— при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ, — в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости, либо в размере расходов, связанных с приобретением (получением) данного имущества (п. 3 ст. 214.10, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);

— при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг), которое было в собственности меньше трех лет — в размере до 250 000 руб. в целом за год, либо в размере расходов, понесенных при приобретении (получении) этого имущества (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);

— при приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье — в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ);

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с покупкой квартиры (образец заполнения)

— вычет при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости — в размере выкупной стоимости изъятого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Налоговый вычет – одна из форм государственных преференций, воспользоваться которыми могут российские граждане. Доступна она не всем, а лишь тем лицам, которые:

имеют официальный источник дохода и работу (то есть работодатель делает за такого сотрудника страховые взносы и удерживает из его зарплаты подоходный налог);
находятся в статусе физического лица (имеется в виду, что получить вычет из прибыли компании не представляется возможным, так как НДФЛ при этом не выплачивается, тогда в казну направляются уже совсем другие формы налога).

При этом никаких возрастных ограничений для получения вычета нет – его может получить новоиспеченный специалист, совсем недавно начавший работать после окончания института, и даже человек на пенсии, но при условии наличия у них официального заработка (не пенсии и стипендии, а именно заработка, с которого удерживается НДФЛ).

Стандартные вычеты имеют фиксированный характер – то есть размер определяется для лиц одной категории однозначно, а не в процентном соотношении. Особый статус человека может стать причиной получения вычета в размере 3 000 или 500 руб. в месяц (36 000 и 6 000 руб. за год соответственно, экономия – 4 680 и 780 руб. за весь период). Первый положен:

лицам, пострадавшим или участвовавшим в ликвидации чернобыльской аварии;
инвалидам ВОВ;
некоторым категориям военных, в том числе тем из них, кто получил инвалидность.

Вычет в размере 500 руб. предоставляется инвалидам детства, участникам ВОВ, героям России и СССР, блокадникам, лицам, воевавшим в Афганистане и некоторым другим (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если один человек претендует сразу на оба вычета, то получить он может только один – тот, который выгоднее с финансовой точки зрения.

Еще одна форма стандартного вычета полагается родителям (или иным лицам, обеспечивающим жизнедеятельность ребенка) за детей в возрасте до 18 лет. Размер дотации зависит от количества детей. Вычет предоставляется на каждого ребенка по следующим правилам:

За какого по счету ребенка?	Сумма вычета (в месяц)
1-го	1 400 руб.
2-го	1 400 руб.
3-го и последующих	3 000 руб.

Если же человек воспитывает ребенка-инвалида, то вычет на него составляет 12 000 руб. для кровных родителей и 6 000 руб. для опекунов. Причем вычет предоставляется до достижения детьми 18 лет. А для обучающихся очно инвалидов 1 и 2 группы этот срок продлевается до 24 лет.

Примечательно, что очередность детей определяется по старшинству. И если один из детей уже достиг совершеннолетия, то учитываться в порядке очередности он будет, а вот вычет на него получить уже нельзя.

Обе формы стандартных вычетов получать можно до момента, пока размер суммарного дохода за календарный год не достигнет 350 000 рублей. После вычет уже не предоставляется.

Для получения стандартного вычета придется самостоятельно обратиться к работодателю или в ФНС. Без заявления и документов, подтверждающих право на вычет, предоставлять его никто не будет.

Пример. Воркутов является инвалидом 2 группы. Он имеет троих детей: Евгений (1996 г.р.), Мария (2005 г.р., имеет инвалидность), Виктор (2007 г.р.). На какие вычеты он может претендовать? Наличие инвалидности дает Воркутову право на получение вычетов в размере 500 руб. в месяц. Также ему положены стандартные вычеты на детей. Так как первый ребенок уже достиг совершеннолетия, за него вычет не полагается. За Марию (2-го ребенка) сумма составит 12 000 руб. из-за наличия у нее инвалидности. За Виктора же (3-го по счету ребенка) вычет составит 3 000 руб. И того получается 15 500 руб. вычета в месяц. Следовательно, удастся сэкономить 2 015 руб. в месяц (13%).

Налоговые вычеты по НДФЛ в России

Под социальными вычетами понимаются такие вычеты, которые дают человеку возможность снизить собственные затраты, связанные с его личными нуждами. Причем получение вычетов тут имеет свои ограничения по суммам и условиям предоставления, прописанные в п. 1 ст. 219 НК РФ (пп. 1 – 6):

За что предоставляется вычет?	Размер	Условия	Особенности
За благотворительные (безвозмездные) пожертвования	Равен сумме благотворительного взноса, но не должен превышать ¼ дохода жертвователя	Учитываются пожертвования, сделанные религиозным, благотворительным, ряду некоммерческих организаций (зависит от рода деятельности)	Если пожертвование возвращается, то получатель вычета должен вернуть сумму полученной от него выгоды государству
За обучение	Сумма вычета равна понесенным затратам. Если вычет получает сам обучающийся, то она не должна превышать 120 000 руб. в сумме с остальными социальными вычетами за исключением благотворительных. Если вычет получает родитель или опекун обучающегося, то сумма не должна превышать 50 000 руб. на каждого ребенка (если оба родителя получают вычеты, то ограничение касается суммы их вычетов вместе).	Наличие у обучающей организации образовательной лицензии. Вычет могут получать и братья с сестрами, если они фактически оплачивают учебу родственника.	Родители могут получать вычеты до достижения ребенку 24 лет и при условии, что он обучается очно.
За платное лечение, покупку медикаментов	Размер равен сумме понесенных расходов, но не должен превышать 120 000 руб. в год в сумме с другими социальными вычетами, кроме благотворительного. По дорогостоящим видам лечения можно вернуть 13% от стоимости (причем суммироваться этот вычет с остальными не будет – предоставляется отдельно).	Вычет можно получить не только за себя, но и за супруга, родителей и детей (до 18 лет)	Для дорогостоящих видов лечения, указанных в Постановлении Правительства РФ № 201 от 19 марта 2001 года, вычеты считаются отдельно, а ограничения по сумме не используются.
По пенсионным взносам в НПФ или дополнительным страховым взносам	Сумма зависит от понесенных расходов. Действуют ограничения в 120 000 руб. по всем соц. вычетам	Предоставляется только на себя и близких родственников	Обязательное предоставление подтверждающих взносы документов
По затратам на получение квалификационной оценки		Можно получить вычет только по своей квалификации	Необходимость подтверждения квалификации должна быть установлена законодательно

Чтобы хоть как-то сподвигнуть население на инвестирование собственных средств, государство предусмотрело и такие вычеты. Получить их можно при одновременном выполнении следующих условий:

индивидуальный инвестиционный счет действовал от 3 лет;
деньги вносились в развитие российского сектора экономики;
размер прибыли составляет до 3 миллионов руб.

Появился этот вычет сравнительно недавно – в 2014 году. Если тогда инвесторы успели открыть счет, то получить вычет они смогли не раньше 2017 года. Причем распространяется субсидия на средства в сумме до 400 000 руб. в год.

Ст. 221 НК РФ посвящена профессиональным вычетам. Получить их могут физлица, работающие на себя без оформления ИП, при условии наличия ГПД. Распространяется этот вычет на людей:

занимающихся изобретательством;
создающих литературные произведения;
работающих в качестве подрядчика.

Размер вычета зависит от суммы затрат при условии их подтверждения. В противном случае используются нормативные показатели (20 – 40% от них).

Оформить стандартный вычет на детей, в том числе и 2021 году, может родитель (опекун, усыновитель), являющийся гражданином РФ и получающий доходы, которые облагаются НДФЛ 13%. Льгота распространяется на несовершеннолетних, детей-инвалидов I и II группы до 18 лет либо на детей до 24 лет, проходящих обучение на очной форме (студенты, аспиранты, интерны), при годовом доходе родителя – до 350 тыс. р. Если официальный заработок гражданина составляет 50 тыс. р., то он может рассчитывать на компенсацию за 7 месяцев в течение года, т.е. до превышения рубежа в 350 тыс. р.

Дополнительные особенности:

вычет распространяется на каждый месяц с момента наступления такого права;
вычеты на нескольких детей суммируются, т.е. на каждого несовершеннолетнего распространяются в отдельности;
оба родителя обладают одинаковыми правами на получение льготы на всех детей.

Налоговый вычет оформляется по месту работы. Обязательно потребуется свидетельство о рождении, поскольку при расчете суммы компенсации учитывается хронология появления детей. Получить льготу можно и через ФНС. Заявление подается в начале года за прошлый отчетный период. Сумма высчитывается за все месяцы сразу, т.е. в 2021 г. можно оформить вычет на детей за 2020 г.

Суммы, с которых осуществляется расчет налоговой льготы:

1400 р. – на 1 и 2 ребенка.
3000 р. – на 3 и более детей.
6000 р. – на инвалида, если его воспитывает приемный родитель;
12000 р. – на инвалида, которого воспитывают родные родители или усыновители.

Суммы указаны за месяц, с которых компенсируется 13% налога, поэтому на практике можно вернуть намного меньше: по 182 р. ежемесячно за 1 и 2 ребенка, по 390 р. – за 3 и последующих детей, от 780 до 1560 р. за инвалида.

Стандартные налоговые вычеты по ндфл в 2021 таблица

Льготу могут получить оба родителя, поэтому перечисленные суммы, в большинстве случаев, необходимо умножать на 2. Также двойную компенсацию может оформить родитель, если второй письменно откажется от данного права. Дети, рожденные в новом браке или вне его, будут учитываться в расчетах льготы в установленной хронологии для каждого родителя. Если у налогоплательщика несколько источников дохода, расчет осуществляется с прибыли, с которой уплачивается НДФЛ и по единому месту работы.

Для получения компенсации налогоплательщику необходимо предоставить такие бумаги:

Заявление установленного образца.
Копию свидетельства о рождении.
Документы об усыновлении (при необходимости).
Копию гражданского паспорта.
Копию свидетельства о браке.
Документы, подтверждающие наличие инвалидности (если требуется).
Справку из ВУЗа (для студентов, интернов, аспирантов).

Стандартные вычеты

Данный стандартный налоговый вычет предоставляется определенным категориям граждан (участники Великой Отечественной войны; инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; граждане, получившие или перенесшие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах; родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР и РФ) в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях). Рассматриваемые вычеты выплачиваются до тех пор, пока зарплата налогоплательщика в течение года не превысит 350 000 рублей.

Налоговый вычет — что это такое? Простыми словами это можно выразить так: переплатил налог — верни его. Или оформи документально так, чтобы из твоего дохода его не удерживали.

Исходя из этого, делаем вывод, что налоговые вычеты физических лиц делятся на два вида:

когда уменьшается налоговая база и в результате сумма налога становится ниже;
когда налог уже удержан и перечислен в бюджет, а потом его возвращают налогоплательщику.

Имущественные налоговые вычеты в 2021 году
Основания для получения стандартного налогового вычета
Виды налоговых вычетов в 2021 году
Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц в 2021 году
Налоговые вычеты по НДФЛ, порядок их предоставления при покупке жилья

Все налоговые вычеты НДФЛ носят заявительный характер. А это значит, что ни один налоговый агент (работодатель), ни один налоговый инспектор не уменьшит налоговую базу и не вернет налог без личного заявления физического лица. Какие доходы можно уменьшить на налоговые вычеты?

Только официальные и только те, которые облагаются по ставке 13%. По закону она имеет право на налоговый вычет в размере

Стандартные налоговые вычеты 2021

> > > 18 марта 2021 Стандартные налоговые вычеты установлены ст.

218 НК РФ. Кто из налогоплательщиков вправе получить их? Какие установлены стандартные налоговые вычеты в 2021 году?

В чем состоит главное отличие стандартных вычетов от прочих? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье. Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется .

Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.
Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС.

Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп.

2 п. 1 ст. 218 НК РФ. ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен. Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей.

Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

до 18 лет;
до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

См.

1 июля 2021 0 Рейтинг Поделиться Коды налоговых вычетов по НДФЛ — 2021 — таблица, приведенная ниже, содержит расшифровку сгруппированных по характеризующему признаку кодов, которые следует указывать в соответствующих графах справки 2-НДФЛ. В данной статье рассмотрим, какие существуют группы кодов и что они означают.

Код вычета — это цифровой шифр, который требуется прописать в справке 2-НДФЛ, чтобы отразить наличие предусмотренных НК РФ обстоятельств, дающих плательщику право уменьшить облагаемую базу по подоходному налогу.

Знание корректных кодов требуется организации или ИП, которые своим сотрудникам выплачивают доходы, поскольку указанную справку необходимо составлять, в частности:

при обращении работника к работодателю с просьбой выдать такую справку;
по итогам года в отношении тех сумм выплаченных сотрудникам доходов, НДФЛ с которых был исчислен, удержан и перечислен в бюджет, а также по тем выплатам, с которых по каким-то причинам НДФЛ удержать не представляется возможным.

Ранее, до декабря 2016 года, действовала прежняя редакция кодов, которая была актуализирована.

В частности, были исключены некоторые пункты (к примеру, позиции со 114-й по 125-ю, а также 221, 617) и добавлены новые (126–149, 208, 225–252).

При этом компании важно понимать, что если справка будет заполнена старыми кодами вместо текущих, это будет документ со сведениями, не соответствующими действующим нормативам.

А значит, получатель, например ИФНС, вполне может счесть такую справку непредставленной.

Для того чтобы разобраться, что означают коды в справке 2-НДФЛ, предлагаем рассмотреть следующую таблицу. КОД УСЛОВИЯ ВЫЧЕТА Стандартные (ст.

218 НК РФ) Код вычета 104 в справке 2-НДФЛ Позволяет применить вычет в 500 руб. плательщику, если он подпадает под категории, прописанные в подп.

2 п. 1 ст. 218 НК РФ (герои СССР, РФ, участники ВОВ, родители и супруги погибших военнослужащих, инвалиды с детства и др.)

Налоговый кодекс предусматривает большое количество вычетов по различным основаниям, в том числе:

Профессиональный.
Социальный.
Имущественный.
Стандартный.
Инвестиционный.

Подробнее о действующих возможностях физлиц по уменьшению своих облагаемых доходов читайте в таблице 1.

Таблица 1. № п/п Вычет Величина 1. Стандартный На физлицо — в размере 3000р.

за месяц На физлицо — в размере 500р.

за месяц На ребенка или подопечного физлица – в размере от 1400р. до 24 000р. за месяц 2. Социальный На лечение физлица или его родных – в размере до 120 000р. за год На учебу физлица или его родных – в размере до 120 000р.

за год 3. Имущественный На покупку или постройку физлицом жилья или земли под жилье — в размере до 2 000 000р. один раз в жизни По процентам по кредитам, займам, взятым физлицом на покупку или постройку жилья или земли под жилье – в размере до 3 000 000р. По сумме, полученной физлицом от продажи своего имущества, в том числе недвижимости – в размере в зависимости от вида имущества и срока владения им 4.

Профессиональный Расходы физлица по факту или нормативные По требованиям Налогового кодекса, для оформления любого из вычетов человек должен документально подтвердить:

Сумму, на которую он вправе уменьшить свои облагаемые доходы.
Выполнение всех условий для уменьшения налоговой базы.

перечислены в ст.218 НК РФ. Среди них названы всего два случая, когда физлицо – налоговый резидент России с доходами, облагаемыми по ставке НДФЛ 13 процентов, может уменьшить том основании, что относится к определенной льготной категории. Это так называемые вычеты «на себя»:

В размере 3000р. каждый месяц.

На данную льготу могут претендовать пострадавшие от аварии на Чернобыле, инвалиды Великой отечественной и иных войн, испытатели ядерного оружия и т.д.

В размере 500р. каждый месяц.

Этот стандартный

Стандартный налоговый вычет на ребенка — это часть заработка налогоплательщика, которая не облагается 13-процентным налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Таким образом, уменьшается размер подоходного налога, что позволяет получать «чистую» заработную плату в большем размере.

Данная льгота предоставляется на каждого ребенка обоим родителям, при этом размер не облагаемой налогом базы зависит от:

наличия у детей инвалидности.
порядка их рождения (выше на 3-го и последующих детей);
количества детей в семье (льготы суммируются);

При необходимо помнить, что общий размер налогового вычета на всех детей за год не может превышать как официальный заработок гражданина за тот же срок, так и установленную на год для вычета НДФЛ.При выполнении , определяющих возможность предоставления льготы, вычет производится ежемесячно (оформляется через работодателя), либо по завершении года путем возврата излишне уплаченных налогов (при личном обращении в налоговый орган с необходимыми и ).Стандартный вычет можно получать одновременно с социальными, предоставляемыми на и обучение детей. Другие стандартные вычеты, положенные налогоплательщику, также предоставляются одновременно с детскими.Стандартный налоговый вычет предоставляется гражданам, которые имеют детей в возрасте до 18 лет (24 — при очном обучении).

Уменьшение налогооблагаемой базы производится с месяца рождения (усыновления) ребенка в текущем году и продолжается до окончания того года, в котором он достигнет указанного возраста.Например, если ребенок родился в ноябре, родители смогут получить льготу только за 2 месяца. А если ему исполняется 18 лет в январе, то льгота на НДФЛ будет предоставляться в течение всего календарного года.Не могут оформить данную льготу лица, освобожденные от уплаты подоходного налога, в частности:

безработные, не имеющие источников дохода, кроме государственного пособия по безработице;
индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы.

Коды вычетов в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Согласно положениям НК РФ, российское законодательство предусматривает возможность использования стандартных налоговых вычетов на себя при наличии каких-либо обстоятельств. Однако реальные случаи подобных обращений за уменьшением налога достаточно редки из-за того, что воспользоваться данной привилегией может лишь небольшое количество людей. Стандартные налоговые вычеты на себя предоставляются в следующих размерах:

3000 рублей в качестве льготы могут получить следующие лица: участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, пострадавшие в результате аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», лица, принимавшие участие в испытании ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих, получившие увечье при исполнении воинских обязанностей.

Вычет в размере 500 рублей предусмотрен для следующих категорий граждан: герои СССР и РФ, а также лица, награжденные Орденом Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды детства, а также 1 и 2 групп, доноры костного мозга и прочие.

Полный список лиц, имеющих право претендовать на стандартные вычеты, перечислен в ст.218 НК РФ.

В отличие от представленных выше категорий, воспользоваться стандартными налоговыми вычетами на детей может уже существенно большее число граждан. Помимо родителей, льготы предоставляются опекунам и попечителям. Имеется возможность получить двойной размер вычетов, если родитель или опекун один воспитывает ребенка, или если второй родитель добровольно отказался от использования льготы.

Вычеты предоставляются на каждого ребенка. Их наличие и величина зависит от количества детей, их возраста и состояния здоровья:

По 1 400 рублей на первого и второго ребенка.
По 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка.
По 12 000 рублей на каждого ребенка –инвалида. Предоставляется родителям и усыновителям.
По 6 0000 рублей за детей-инвалидов полагается попечителям, опекунам и приемным родителям.

При расчете стандартных налоговых вычетов на детей следует учитывать ряд нюансов:

Суммы вычетов на 3-го и последующих детей составляют 3 000 рублей на каждого и не изменяются, даже если старшие дети выросли, и предоставление вычетов на них уже не осуществляется.
Если родители, получающие вычеты на детей, признаны единственными, перечисленные выше суммы удваиваются.
Вычеты могут получать в том числе и родители, которые проживают отдельно от детей по причине развода. В этих случаях право на использование льготы при расчете НДФЛ подтверждается фактом уплаты алиментов.
Вычеты предоставляются каждому из родителей, опекунов, попечителей до тех пор, пока их доходы нарастающим итогом в течение года не достигли суммы 350 000 рублей.
Если стандартные налоговые вычеты по каким-либо причинам не были получены, то заявители могут вернуть излишне уплаченные суммы налога самостоятельно по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Для этого необходимо будет предоставить соответствующее заявление и подтверждающие документы в налоговые органы.

Вычеты предоставляются на каждого ребенка вплоть до достижения им 18-летия. Также родители или опекуны могут воспользоваться льготой, если ребенок является учащимся очной формы какого-либо учебного заведения и не достиг возраста 24 лет.

Предельная величина дохода для ежегодного вычета на детей по НДФЛ в 2021 году составляет 350 000 рублей. Таким образом, льгота предоставляется до месяца, пока официальный доход родителя (до уплаты налогов) не превысит данную сумму. После чего льгота не предоставляется до конца календарного года.

Ежемесячный налоговый вычет на детей в 2020 году
Налоговый вычет, рублей	Родителям	Опекуну
На первого ребенка	1 400	1 400
На второго ребенка	1 400	1 400
На третьего и последующих детей	3 000	3 000
На ребенка-инвалида	12 000	6 000
Ежегодный лимит на вычет

Сразу после рождения (усыновления) ребенка, родители могут подать заявление на стандартный налоговый вычет на детей. Заявление подается один раз и действует бессрочно. Повторно с заявлением нужно обращаться, только если изменятся права на налоговый вычет, например:

Совершеннолетний ребенок поступил или перевелся на очное отделение в ВУЗ
В семье появился еще один ребенок
Один из детей получил инвалидность
Получение двойной выплаты
Заключение нового брака и отказ от получения льготы в двойном размере
Переход к другому работодателю

Налоговый вычет проще оформить у работодателя, который будет выступать посредником между вами и налоговой службой.

Документы, которые нужно предоставить для подтверждения права на налоговую льготу:

Свидетельство о рождении ребенка (документы об усыновлении или опеке)
Справка об инвалидности (на детей-инвалидов)
Справка из ВУЗа сообщающая очную форму обучения (на детей старше 18 лет)
Заключение и расторжение брака родителей
Справка 2-НДФЛ с места работы другого родителя (предоставляется ежемесячно), для получения двойного вычета одним из родителей
Документы подтверждающие, что родитель один (зависит от причины):
- Свидетельство о смерти матери или отца
- Выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим
- Свидетельство о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце
- Документ подтверждающим, что родитель не состоит в официальном браке (паспорт)

При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой по правилам ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Федеральным законом № 372-ФЗ признан утратившим силу абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ. Он содержал уточнение, согласно которому налоговая база по доходам от долевого участия должна определяться отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вместе с тем ст. 210 НК РФ дополнен новыми п. 2.1 – 2.3, в которых определен порядок формирования совокупных налоговых баз.

Исходя из п. 2.1 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 % (предусмотрена п. 1 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физлиц – налоговых резидентов РФ отдельно:

налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов);
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании);
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).

Согласно п. 2.2 ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 30 % (предусмотрена абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ), включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, отдельно:

налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения;
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 30 %, предусмотренная абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ.

В силу п. 2.3 ст. 210 НК РФ налоговые базы, указанные в п. 2.1 и 2.2 (за исключением основной налоговой базы), определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, с учетом особенностей, установленных ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 214.7, 214.9 НК РФ.

Эти особенности таковы:

Налоговая база

Особенности формирования

Федеральным законом № 372-ФЗ в новой редакции был изложен п. 3 ст. 210 НК РФ, который теперь регулирует порядок формирования основной налоговой базы.

Обратите внимание: основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, названных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом ряда особенностей.

В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются.

К сведению: если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;
если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

Сумма налога	Порядок исчисления
При применении налоговой ставки в размере 30 %, установленной абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ
При применении налоговых ставок в размере 35, 9, 30 %, установленных соответственно п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, названной в п. 4 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки в размере 13 %, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, обозначенной в п. 6 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки 13 % (15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.), установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется в следующем порядке: если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы; если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 млн руб., – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговой базы.

С учетом вводимых Федеральным законом № 372-ФЗ изменений общая сумма налога:

в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1, 1.2, 1.3 ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 225 НК РФ);
в отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1.1, 1.2, 1.4 ст. 225 НК РФ (п. 2.1 ст. 225 НК РФ).

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Ситуация

Порядок уплаты

На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения

Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:

отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно;
отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

* * *

В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:

предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;
устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;
вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;
по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);
если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;
налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.