Списание дебиторской задолженности при банкротстве должника
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание дебиторской задолженности при банкротстве должника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В процессе взаимоотношений между кредитором и должником могут возникнуть долги. Фактически каждый долг становится сомнительным, если он не обеспечен поручительством, залогом или гарантией от банка.
В 2019 году, по оценкам экспертов, в мире было установлен свыше 420 тысяч единиц промышленных роботов. Наибольшее количество установок ПР пришлось на страны азиатского региона. На российском рынке плотность роботизации, по итогам 2019 года, составила 5 роботов на 10 тыс. рабочих мест, что примерно в 20 раз меньше среднемирового уровня.
Прежде чем стать безнадежным, долгу надо… существовать в принципе
Но такое правило действует, только если речь идет о банкротящейся компании, в отношении которой ведется конкурсное производство, при этом требование о погашении задолженности не включено в реестр.
Для большинства граждан наиболее актуальной представляется списание задолженности по кредитам. По 127-ФЗ однозначно можно получить списание кредитных долгов после прохождения всех этапов процедуры. После признания лица банкротом банки больше не вправе предъявлять свои требования об уплате долга, начисленным пени и штрафам.
Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.
Суд обратил внимание налогового органа на тот факт, что налогоплательщик относил на налогооблагаемую базу заранее начисленные проценты по договорам займа и исчислял с них налог на прибыль, вне зависимости от их фактического получения, в соответствии с пунктом 6 статьи 250, пунктом 6 статьи 271, пунктом 4 статьи 328 НК РФ.
Таким образом, в отношениях с компаниями-банкротами следует заранее просчитать, имеет ли смысл включить требование в реестр. Нужно спрогнозировать, какое событие может наступить быстрее: долг будет погашен в ходе конкурсного производства или долг будет признан безнадежным в связи с тем, что по нему истекает срок исковой давности.
Что касается учета начисленных, но неполученных процентов по невозвращенным займам, то в этом случае можно руководствоваться разъяснениями из письма Минфина от 15.11.2005 г. № 03-03-04/2/116. Из них следует, что организация вправе включить в состав внереализационных расходов проценты по непогашенному кредиту, если ранее эти проценты учитывались в доходах.
Поэтому, если дебитор, оценивая безнадежность обязательства, не учтет, что срок исковой давности прерывался, он неправильно определит дату истечения срока, а значит, преждевременно спишет долг в налоговые расходы.
Согласно позиции Минфина России задолженность признается безнадежной и учитывается в составе расходов после исключения должника из ЕГРЮЛ. До окончания конкурсного производства такая задолженность не учитывается как безнадежная. Есть судебные акты, подтверждающие данную точку зрения.
Когда списать безнадежный долг компании-банкрота
Ликвидация организации-должника является достаточным основанием для того, чтобы отнести ее долг к разряду безнадежных.
Эти права могут быть делегированы сотруднику доверенностью, должностной инструкцией, приказом руководителя и т. п. Поэтому стоит попросить у него копию соответствующего документа и хранить ее на случай, если кредитор решит подать в суд или списать задолженность после истечения срока исковой давности.
Если срок исковой давности не прерывался и не приостанавливался (о чем чуть позже), он завершается спустя 3 года (1 год, 2 года — в зависимости от вида договора) той же датой календарного месяца, которой начался. Скажем, стартовал срок 17 июля, через 3 года 17 июля он и завершился.
В случае нарушения условий или истечения срока действия контракта, ДЗ признается просроченной и изменяется общий порядок ее взыскания. Задолженность группируется на сомнительную и безнадежную. К первому виду относится неисполнение денежных обязательств участников договорных отношений в обусловленный срок, отсутствие гарантийного залога (п.1 ст.266 НК Ф).
Данная позиция подтверждается судебной практикой. Например, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 11 января 2012 г. по делу № А41-31161/10 судебные арбитры поддержали позицию организации в споре с налоговым органом по вопросу включения дебиторской задолженности в расходы.
Период исковой давности исчисляется в размере трех лет с последнего подтверждения задолженности. Поэтому очень часто срок для востребования долга по ГК РФ заканчивается значительно раньше, чем время течения процедуры по банкротству. Так как конкурсное производство может длиться неопределенное время, общий срок давности на взыскание долга не распространяется.
С другой стороны, введенные ограничения должны мотивировать организации более активно отстаивать собственные интересы. В РФ срок давности иска составляет 3 года. Процесс списания проводится по каждому обязательству отдельно. Основания для списания — данные инвентаризации и распоряжение руководства.
После вынесения судом определения об окончании конкурсного производства, в ЕГРЮЛ вносится запись о ликвидации компании. С этого момента обязательства компании перед должниками считаются прекращенными на основании:
- Отсутствия возможности к исполнению (ст.146,64 ГК РФ, ст.142 ФЗ №127).
- Решение территориальной государственной структуры (ст.417 ГК РФ, закона о банкротстве).
Важная составляющая хозяйственной деятельности компании — контроль дебиторской задолженности. Если долги выявлены, необходимо предъявлять соответствующий счет должнику. Дебиторский долг можно списать по единственному основанию, которое допускает НК РФ.
Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства. На полную сумму резерв создают лишь по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. По задолженности со сроком возникновения не более 45 дней резерв не создают.
Как отбиться от претензий налоговиков при списании безнадежной дебиторки
Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).
Вместе с тем фирма может использовать для налогового учета дебиторской задолженности резерв сомнительных долгов.
Если две компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.
Однако будьте бдительны. Процедура банкротства сама по себе еще не является основанием для того, чтобы долг такой компании был признан безнадежным. По мнению Минфина России, решающими в данной ситуации являются положительные ответы на два вопроса. Первый: признан ли должник банкротом? Второй: исключена ли компания-банкрот из Единого госреестра юридических лиц?
Списание дебиторской задолженности при банкротстве дебитора
А как быть, если задолженность погашается частично, — в каком периоде она подлежит признанию? По мнению Минфина России, здесь нет никаких исключений, так что разница между общей суммой долга и ее погашенной частью списывается в общем порядке.
Процесс списания проводится по каждому обязательству отдельно. Основания для списания — данные инвентаризации и распоряжение руководства.
Это как если бы автомобиль 15 минут ехал, потом на 10 минут припарковался, затем снова тронулся и в конце пути, через 20 минут, водителя спросили: «Сколько времени автомобиль ДВИГАЛСЯ?» Конечно, период стоянки (10 мин) он из подсчетов исключит и скажет, что двигался 35 минут (15 мин + 20 мин).
В любое время при процедуре внешнего управления должника, кредиторы имеют право обратиться к управителю и арбитражному суду с исковыми требованиями по взысканию долга. Временный управляющий ответчика организует общее собрание кредиторов, по результатам которого создается реестр требований.
Закрытыми будут считаться также требования кредиторов, отклоненные управляющим и арбитражным судом либо не заявленные в установленном действующим законодательством порядке.
Так что вариант «срочно схлопываем» обычно приводит к оспариванию сделки взаимозачета и последующему взысканию дебиторской задолженности.
Судами отмечено непроявление в рассматриваемом случае должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов обществом.
Несмотря на строгую регламентацию списания долгов, на данную тему по-прежнему возникает много вопросов и споров между специалистами.
По налоговому кодексу РФ, срок списания составляет 3 года. Списываются те долги, которые признаны безнадежными.
Тоже классическая схема: встречный договор, кредиторка и акты взаимозачетов. Все отлично: дебиторки нет, кредиторская задолженность уменьшилась.
Разъясняется, что включенная в реестр требований кредиторов задолженность находящейся в процедуре банкротства организации не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства. Такая задолженность не учитывается в расходах до завершения конкурсного производства.
Анализируется задолженность, переподписываются договоры, уничтожается переписка – главное, чтобы истек срок давности, 3 года. Ура, срочно инвентаризируем и списываем! Все по закону! Имеем право!
Акт госоргана как основание для прекращения обязательства
Раз в неделю мы разбираем кейсы «как можно остаться без штанов, делая бизнес в России», и пишем обзоры про то, как этого не допустить. Нашим читателям нравится легкий стиль изложения, отсутствие спама и возможность отказаться от рассылки в любой момент. Присоединяйтесь! Нас уже 14 000.
Сами мы находимся в Москве, но умеем хорошо работать и в судах Красноярска, Новосибирска, Тюмени, Новокузнецка, Кемерово, Иркутска, Омска, Перми и Сургута. А вот Дальний Восток и Северный Кавказ — это уже не наша тема.
При процедуре банкротства соблюдается специфический порядок учета и удовлетворения требований кредиторов. Долги должны быть включены в реестр требований кредиторов в процессе конкурсного производства (ст. 16 Федерального закона от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
Что касается судебной практики по этому вопросу, то она противоречива. В ряде случаев суды поддержали компании и предоставили им право списывать долги по требованиям, которые были включены в реестр организации-банкрота, но по ним истек срок исковой давности до завершения конкурсного производства.
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию.
Если срок погашения задолженности в договоре не указан, то его определяют в порядке, установленном законодательством. Например, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как получил его от продавца (ст. 486 ГК РФ).
Важная составляющая хозяйственной деятельности компании — контроль дебиторской задолженности. Если долги выявлены, необходимо предъявлять соответствующий счет должнику.