Усн доходы минус расходы 2021 расчет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Усн доходы минус расходы 2021 расчет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Дарья Черепанова

УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.

Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2021 году».

УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить

Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Чтобы рассчитать налог по УСН нужно налоговую базу за определенный период умножить на налоговую ставку. На УСН «Доходы» налоговая база – сумма доходов, налоговая ставка – 6% (регионы могут ее уменьшать до 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база – сумма доходов, уменьшенных на сумму расходов, налоговая ставка – 15% (регионы могут ее уменьшать до 5%). Затем в обоих случаях из рассчитанного налога вычитаются фактически уплаченные авансовые платежи (если только это не расчет за первый квартал).

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Ставки по УСН в 2021 году будут следующими:

Объект налогообложения	Ставка при соблюдении базовых лимитов	Ставка в рамках повышенных лимитов
Доходы	6%	8%
Доходы минус расходы	15%	20%

Платить налог по обычной ставке можно до тех пор, пока доход и численность находятся в рамках базовых лимитов.

Начиная с квартала, в котором доход превысил 150 млн руб. и (или) численность превысила 100 человек, ставки повышаются. Если это происходит уже в 1 квартале, то по повышенным ставкам придется платить налог весь год, либо до того квартала, когда и эти лимиты будут нарушены, а право на УСН утрачено.

Если следующий год упрощенец начнет в рамках базовых лимитов, он сможет опять применять обычную ставку 6 или 15%.

Использовать повышенную ставку нужно с платежа за тот квартал, в котором вы вышли за базовые лимиты. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.

Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ (в ред. с 2021 года) так:

Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
Результаты 1 и 2 складываются.

Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вводят прогрессивную шкалу налоговых ставок для упрощенцев и меняют условия утраты права на УСН.

В общем случае налоговая ставка для упрощенцев установлена в размере (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки.

До 2021 года применять УСН разрешалось тем организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), доходы которых не превысили 150 млн руб. в год, а среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.

С 01.01.2021 года НК РФ предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников. Компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 до 200 млн руб., а средняя численность работников — от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом плательщики УСН станут уплачивать налог по повышенным налоговым ставкам:

при объекте «доходы» — по ставке 8 %;
при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20 %.

Причем повышенный налог будет рассчитываться не с начала года, а только с того квартала, в котором допущено превышение показателей по доходам или по количеству работников (п.п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

С 2021 года налогоплательщик потеряет право на УСН, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. Закона № 266-ФЗ).

В расчете налога УСН учитывается коэффициент-дефлятор. Его размер на 2021 год для целей применения УСН установлен в размере 1,032 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

Таким образом, предельный размер дохода для применения основной ставки УСН в 2021 году составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. х 1,032). Предельный размер дохода для применения УСН в 2021 году составит 206,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,032).

Начиная с версии 3.0.86 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в расчет налога при УСН с 2021 года согласно Закону № 266-ФЗ:

внесены изменения в ставки налога при УСН с учетом прогрессивной шкалы;
предельные размеры доходов для применения УСН с учетом прогрессивной шкалы определяются с учетом коэффициента-дефлятора (см. выше);
внесены изменения в алгоритм работы и форму Помощника расчета налога УСН;
внесены изменения в справку-расчет по налогу при УСН;
при оценке риска налоговой проверки учитываются лимиты применения УСН — 200 млн руб. по доходам и 130 работников.

В 2021 году для упрощенцев видоизменяется форма Упрощенная система налогообложения (УСН) регистра Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — Налоги и отчеты).

В сворачиваемой группе Ставка налога теперь указывается:

основная ставка УСН (6 % или 15 %), которая действует с начала года до достижения предельного размера дохода для применения основной ставки и при средней численности наемных работников не более 100 человек;
повышенная ставка УСН (8 % или 20 %), которая действует с начала квартала, в котором доходы превысили предельный размер дохода для применения основной ставки УСН либо средняя численность наемных работников превысила 130 человек;
предельный размер дохода для применения основной ставки УСН с учетом коэффициента-дефлятора.

На рисунке 1 представлена форма Упрощенная система налогообложения (УСН) для УСН с объектом «доходы минус расходы».

Расчет платежей для налога УСН в 2020 и 2021 годах

Расчет налога (в т. ч. авансового платежа) по УСН рекомендуется выполнять с применением специализированного Помощника расчета налога УСН. Перейти к Помощнику можно из списка задач организации (раздел Главное — Задачи организации) либо из раздела Отчеты — УСН — Отчетность по УСН.

Рассмотрим применение Помощника на примере.

ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». За I квартал 2021 года доходы составили 90 млн руб., а расходы — 60 млн руб. За II квартал 2021 года доходы составили 70 млн руб., расходов не было. Среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.

В форме Помощника за I квартал 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 90 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 15 %.

Показатели расчета налогов можно проверить. Для этого достаточно кликнуть мышью по соответствующей гиперссылке, после чего открывается подробная расшифровка показателя.

Рекомендуется открыть расшифровку показателя Ставка налога, чтобы проконтролировать основания применения ставки налога в указанном размере.

Если учет заработной платы ведется во внешней программе, то в форме Ставка налога необходимо указать количество работников. Чтобы при расчете налога применить внесенные изменения, их следует сохранить по кнопке ОК.

Расчет налога в форме Помощника выполняется по кнопке Рассчитать налог. В результате обработки выводятся рассчитанные суммы:

налоговая база ООО «Ромашка»: 90 млн руб. — 60 млн руб. = 30 млн руб.;
исчисленный компанией налог за I квартал 2021 года: 30 млн руб. х 15 % = 4,5 млн руб. Поскольку в данном отчетном периоде лимиты не превышены, то налог рассчитывается как произведение налоговой базы и основной ставки налога;
налог к уплате: 4,5 млн руб.

Непосредственно из формы Помощника можно перейти к оплате налога, а также запросить сверку с ИФНС через сервис 1С-Отчетность.

В марте 2021 года при проведении регламентной операции Расчет налога УСН, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции — Закрытие периода), налог начисляется проводкой:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12

— на сумму 4,5 млн руб.

Детальный расчет налога за отчетный период приводится в Справке-расчете авансового платежа по налогу УСН, за год — в Справке-расчете налога УСН.

В форме Помощника за полугодие 2021 года выводятся показатели для расчета:

доходы — 160 млн руб.;
расходы — 60 млн руб.;
ставка налога в текущем квартале — 20 %;
уплаченный авансовый платеж за I квартал — 4,5 млн руб.

Поскольку в текущем отчетном периоде применяется повышенная ставка, то дополнительно выводятся данные за отчетный период, в котором лимиты не превышались, и применялась основная ставка налога, то есть за I квартал 2021 года:

налоговая база — 30 млн руб.;
исчисленный налог — 4,5 млн руб.

Чтобы проконтролировать основания применения повышенной ставки налога, нужно открыть расшифровку показателя Ставка налога (рис. 2).

УСН для ИП: общие сведения в 2021 году
Что изменится для ИП на УСН в 2021
Кому нельзя применять УСН в 2021 году
Объект налогообложения на УСН
Виды УСН для ИП
Налоговая база упрощенной системы налогообложения для ИП в 2021 году
Порядок перехода на УСН
Налоговый период при УСН
Сроки уплаты налогов ИП на УСН в 2021 году
Программы для ведения учета у ИП
Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН
УСН для ИП в 2021 с работниками: какие взносы и обязательные платежи
Как оформляется квитанция для оплаты УСН в 2021 году для ИП
КБК для уплаты налогов ИП на УСН в 2021 году
А есть ли выгода от применения УСН в 2021 году?
Советы предпринимателям на УСН
Ответы на популярные вопросы

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году, после запрета на ЕНВД, заслуженно будет самой популярной среди предпринимателей из сферы торговли. В статье простыми словами разберем специфику этой системы и расскажем, изменятся ли условия работы на УСН в новом году.

Подробно об отмене ЕНВД в 2021 году, читайте тут >>

Использование УСН предполагает, что у ИП — малый бизнес. Небольшое количество наемных сотрудников (в 2021 году — 130 человек), сравнительно невысокий доход (в 2021 году — 200 млн).

Основные преимущества УСН для ИП в том, что бизнес освобождается от других налогов:

налога на доход физлиц, если он получен в рамках предпринимательской деятельности;
НДС (кроме оплаты этого налога при ввозе товаров на таможне).

УСН бывает двух видов — “доходы”, при котором учитываются только доходы ИП, и “доходы минус расходы” (налог платится с разницы между показателями).

Упростит ведение учета ИП программа для автоматизации Класс365. Здесь вы сможете легко контролировать поступления средств от предпринимательской деятельности, расходов на производственные нужды ИП, вести взаиморасчеты с поставщиками и покупателями. Попробуйте весь функционал программы для автоматизации Класс365 прямо сейчас >>

Согласно поправкам закона № 266-ФЗ (от 30.07.2020), в России расширят применение упрощенной системы налогообложения.

Для микробизнеса все останется как прежде — те же ставки.

Для малого бизнеса, который хотел, но не мог использовать УСН из-за лимита в 100 сотрудников и 150 млн дохода, налоговая сняла часть ограничений.

Так, с 2021 года предприниматели могут оставаться на УСН, если у них 130 человек сотрудников и 200 млн дохода. Однако все не так просто — процент налога тоже повысится.

Если кратко, то изменения в УСН выглядят так:

Традиционные ставки в 6 и 15% останутся для тех ИП, которые работают с максимум 100 сотрудниками и имеют 150 млн дохода.
Если лимит превышен (до 130 человек и 200 млн), то необходимо будет применять повышенную ставку с того квартала, когда было превышение. Для УСН “доходы” — 8%. Для УСН “доходы минус расходы” — 20%.

266-ФЗ также прописывает сохранение права за регионами ввести налоговые каникулы, когда ИП на УСН первое время освобождается от выплат.

Также при УСН “доходы минус расходы” сохраняется право на нулевую налоговую базу и перенос убытков на новый год, если расходы превысили доходы.

Изменения по УСН, вступающие в силу с 2021 года

Таким образом, нельзя применять УСН только тем ИП, чья деятельность приносит свыше 200 млн выручки. Либо ИП с более чем 130 сотрудниками.

Ограничения по применению УСН остаются и для компаний. На них распространяются те же лимиты, что и для ИП. Однако в ФНС откажут в переходе на “упрощенку”:

фирме с филиалами;
если доля участия в ООО других фирм более чем 25%.

Переход на “упрощенку” предполагает, что предприниматель выбирает один из двух вариантов объекта налогообложения:

Доходы. При выборе этого объекта, ИП платит 6% (или 8%, если доход выше 150 млн рублей).
Доходы, уменьшенные на размер расходов. В этом случае ИП собирает данные о всех расходах (необходимо, чтобы расход можно было экономически обосновать и связать с полученным доходом), и платит 15% от этой суммы (20%, если доход больше 150 млн рублей).

Предприниматель может использовать любой вид УСН — как доходы, так и “доходы минус расходы”.

Обычно предприниматели без работников выбирают расчет УСН “доходы” для ИП, так как в этом случае не требуется существенных расчетов и привлечения бухгалтера.

Однако ИП в сфере торговли возможно будет выгодно использовать УСН “доходы минус расходы”.

Что же касается деятельности, то любой предприниматель может использовать УСН, так как ограничения в УСН по сфере деятельности касаются компаний. Т.е. ИП в принципе не может заниматься банковской деятельностью или добычей полезных ископаемых.

Объект налогообложения называют еще налоговой базой, так как рассчитывается налог по формуле: ставка * налоговая база.

При ее определении используется кассовый метод. То есть все, что поступило на счет, считается доходом. Расходы считаются таковыми после фактической оплаты (перевода денег).

При расчете налога сначала складывается все доходы за 1-й, 2-й и последующие дни налогового периода (с начала).

Если часть дохода была в долларах или евро, необходимо перевести деньги в рубли по официальному курсу, который был опубликован на сайте ЦБ РФ в день перевода валюты на счет ИП.

Данная система налогообложения предусматривает ряд ограничений, но они довольно лояльны и большинство предпринимателей их придерживаются:

Отсутствие филиалов.
Количество сотрудников не более 100 человек.
Участие в долях других ООО не должно превышать 25% процентов.
Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн рублей.

Размер годового дохода не превышает 150 миллионов рублей. В эту сумму входят реализационные и внереализационные средства. Сложности с соблюдение данного ограничения могут возникнуть у компаний, работающих в сфере оптовой торговли и имеющих высокий показатель расходов.

Фирма, которая хочет перейти на УСН с другой формы налогообложения, не должна превышать допустимый показатель доходов в пределах 112,5 млн рублей в течение последних девяти месяцев в году, в котором подано уведомление о переходе.

Перейти на единый минимальный налог не смогут банки, страховые компании, ломбарды, МФО и организации, задействованные в сфере добычи полезных ископаемых, и прочие.

Все требования и ограничения, связанные с УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.

Базовый размер ставки налога составляет 15 процентов, но существуют исключения, когда она может быть изменена. Так отдельные субъекты РФ уполномочены регулировать данный показатель в пределах собственных территорий, в частности, снижать его до 5 %. В Крыму и Севастополе он может исчисляться тремя процентами.

Зачастую решение местных властей о снижении размера налоговых отчислений связано со стимулированием определенных отраслей, которые они хотят развивать в своем регионе. Чтобы узнать точный размер базовой ставки, следует посетить отделение ИФНС.

Чтобы лучше разобраться, возьмем в качестве примера бизнес с доходностью на уровне миллиона рублей и высокой долей затрат в размере 750 тысяч.

В случае работы по УСН «Доходы», сумма минимального налога для ИП исчисляется в размере 60 тысяч рублей: 1 000 000*6%.

Если используется УСН «Доходы минус расходы», заплатить придется 37 500 рублей: (1 000 000 – 750 000)*15%.

При расчете минимального налога на УСН (доходы минус расходы), в 2019 году предпринимателям стоит учитывать ряд новых изменений.

Например, с января текущего года компании и ИП, работающие на «упрощенке», не могут рассчитывать на снижение льготных тарифов страховых взносов за своих сотрудников. Ранее статья 427 НК РФ предусматривала возможность перечислить лишь пятую часть на обязательное пенсионное страхование. Но льгота закончилась в 2018 году, сегодня все взносы подлежат уплате на одинаковых условиях:

Обязательное пенсионное страхование – 22%.
Обязательное медицинское страхование – 5,1%.
Обязательное страхование временной нетрудоспособности или материнства – 2,9%.

Перед тем, как приступить к выбору оптимальной системы налогообложения, руководитель компании или индивидуальный предприниматель должны рассчитать налоговую нагрузку. Если уровня собственной компетенции окажется недостаточно, лучше привлечь профессионалов, поскольку можно упустить важные нюансы, способные значительно усложнить ведение экономической деятельности и подготовку отчетности.

Авансовые платежи на УСН в 2021 году

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с этим налогом, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
организации, имеющие филиалы;
казенные и бюджетные учреждения;
организации, проводящие и организующие азартные игры;
иностранные организации;
организации – участники соглашений о разделе продукции;
организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Прогрессивная шкала для УСН с 2021 года в «1С:Бухгалтерии 8»

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
перешедшие на единый сельхозналог;
имеющие более 100 работников;
не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам – участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

УСН для ИП в 2021 году

Заявление на «упрощенку» для ИП на 2021

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

УСН в 2021 году: изменения

Учет основных средств при УСН

С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

УСН для ИП в 2021 году: выгоды применения, порядок перехода и сроки уплаты

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

ИП Пименова А.А. является плательщиком УСН с доходов. В 2021 году ею получены доходы и уплачены страховые взносы:

	Доходы, тыс. руб.	Страховые взносы, тыс. руб.
1 квартал	56 000	1 700
1 полугодие	126 000	3 500
9 месяцев	167 000	5 600
год	214 000	7 200

Проведем расчеты налога, который будет уплачен по итогам каждого отчетного периода:

	Налоговая база, тыс. руб.	Налог, тыс.руб.	Налог (аванс) после уменьшения на страховые взносы, но не более, чем на 50%, тыс.руб.	Налог (аванс) к уплате
1 квартал	56 000	56 000 х 6% = 3360	1 680 (3360 х 50%)	1 680
1 полугодие	126 000	126 000 х 6% = 7560	4 060 (7560 – 3500)	2 380 (4060 – 1680)
9 месяцев	167 000	126 000 х 6% + (167 000 – 126 000) х 8% = 10840 Ставка увеличена, т.к. в 3 квартале превышен предел 150 млн. руб. дохода	5420 (10840 х 50%)	1 360 (5420 – 1680 – 2380)
Год	214 000	С начала 4 квартала ИП утратил право оставаться на УСН за счет нарушения ограничения по доходам в 200 млн. руб.

Оказавшись на общем режиме с 01.10.2021, ИП Пименова А.А. заплатит по итогам 2021 года:

УСН в размере: 1 680 + 2 380 + 1 360 = 5 420 тыс. руб.;
НДС и НДФЛ, исчисленные с доходов, полученных после утраты права на УСН, т.е. в 4 квартале.

По действующим в 2020 г. правилам ИП оказался бы на общем режиме уже с 01.07.2021. Вернуться на УСН предприниматель сможет лишь с 2023 года.

ООО «Промсбыт» является плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году показатели деятельности фирмы таковы:

	Доходы, тыс.руб.	Расходы, тыс. руб.	Штат, человек
1 квартал	24 000	19 000	95
1 полугодие	53 000	43 000	103
9 месяцев	110 000	92 000	99
Год	159 000	138 000	97

Предприятие не нарушило ограничения переходного периода и до конца 2021 осталось плательщиком УСН. Но во 2 квартале оно превысило базовый предел по числу работников, поэтому с 1 апреля и до конца 2021 года ООО «Промсбыт» будет платить налог по ставке 20%:

	Налоговая база, тыс. руб.	Расчет налога, тыс. руб.	Налог (аванс) к уплате
1 квартал	24 000 – 19 000 = 5 000	5 000 х 15% = 750	750
1 полугодие	53 000 – 43 000 = 10 000	5000 х 15% + (10 000 – 5 000) х 20% = 1 750 Ставка увеличена, т.к. во 2 квартале произошло превышение лимита численности сотрудников	1000 (1750 – 750)
9 месяцев	110 000 – 92 000 = 18 000	5000 х 15% + (18 000 – 5 000) х 20% = 3 350	1 600 (3350 – 750 – 1000)
Год	159 000 – 138 000 = 21 000	5000 х 15% + (21 000 – 5 000) х 20% = 3 950 Превышение базового предела доходов в 4 квартале роли не играет, т.к. ставка 20% применяется уже с 01.04.2021	600 (3950 – 750 – 1000 – 1600)

За весь 2021 год налог УСН достигнет:

поквартально 750 + 1 000 + 1 600 + 600 = 3 950 тыс. руб.;

По действующим в 2020 году правилам ООО оказалось бы на общем режиме уже со 2 квартала 2021 года.

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

Регион России	Ставка налога	Виды деятельности
Москва	10%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: -растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. -спортивная деятельность. -научные разработки и исследования. -деятельность обрабатывающих производств. -деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания. -услуги по управлению жилого и нежилого фонда.
Московская область	10% 0%	Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: -растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. – производство химикатов. – производство фармацевтической продукции. – производство резины, стекла, чугуна, стали – производство мебели. – производство изделий народного творчества. -другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года
Санкт-Петербург	7%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ленинградская область	5%	Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов.
Ростовская область	10% 5%	Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов , применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность.
Красноярский край	0%	Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.)

В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.

Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.

Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.

Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.

НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года. Применение новой системы начнется с 1 января нового года.

Доходы и расходы по УСН 15%

В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:

Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме — по рыночным ценам.

Из списка доходов необходимо убрать:

Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
Доходы иностранных фирм, за которых плательщик УСН платит налог на прибыль;
Поступившие дивиденды;
Доходы по действиям с ценными бумагами.

Внимание! В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.

Список расходов, которые можно включать в базу при расчете налога строго закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым и не подлежит расширению. Поэтому, если понесенного расхода нет в указанном перечне, то вносить его в базу нельзя.

Все расходы можно внести в базу только после их фактической оплаты.

Кроме этого, они также должны соответствовать некоторым требованиям:

Быть экономически оправданными;
Подтверждаться первичными документами;
Использованы на основной вид деятельности.

Также есть перечень расходов, которые однозначно нельзя включать в базу, сюда входят:

Расходы на установку рекламной конструкции;
Списание долгов, невозможных к взысканию;
Штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
Оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
Услуги СОУТ;
Расходы на приобретение бутилированной воды (для кулеров);
Подписку на печатные издания;
расходы по уборке территорий от снега и наледи
И многое другое.

Как рассчитать минимальный налог УСН (доходы минус расходы) в 2021 году

Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)

или

Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)

Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 154,8 миллионов рублей (но не более чем 206,4 миллионов рублей)

или

Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),

То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).

Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.

Если же доход в 2021 году составит более 206,4 млн. рублей, то потеряет право применять УСН. Придется отчитываться уже по ОСН и давать интервью журналу Forbes.

Обратите внимание, что нужно отслеживать и доход и численность сотрудников. Если происходит превышение любого из них, то меняется ставка по УСН.

А можно и вовсе потерять право применять УСН (если доход > 206,4 млн. рублей или число сотрудников > 130).

Итак, с 2021 года измененная налоговая отчетность позволит бизнесу, бухгалтерам экономить время на ее подготовку. Предлагаем тезисно ознакомиться с изменениями налогового законодательства в применении УСН и рекомендуем при выборе системы налогообложения малому и среднему бизнесу (МСП) останавливать внимание на тех вариантах, которые наилучшим образом соответствуют его виду деятельности, возможностям и интересам.
Если предприятие или ИП превышает доход в 200 миллионов рублей, а среднее число сотрудников превышает 130 человек, то право на применение УСН теряется.
При объекте налогообложения «Доходы» упрощенец может платить налог 8 процентов, если его доходы составляют 150–200 (не достигая круглой суммы) миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.
При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы ставка налога может составить 20%, если доходы составляют 150–200 (не достигая круглой суммы) миллионов рублей, а средняя численность — 100–130 человек.
Необходимо поинтересоваться, какую ставку на 2021 год для вашего региона установили местные власти. Она может быть снижена с 6 до 1 процента на объекте «Доходы», и с 15 до 5 процентов на объекте «Доходы минус расходы». Возможно, придется сменить регион ведения деятельности.
Для всех, кто на объекте «Доходы», в течение всего года необходимо оплачивать в первую очередь страховые взносы, так как на эти суммы можно уменьшить УСН (ИП без сотрудников — на всю сумму, для организаций и ИП с сотрудниками — на 50%).
Расширен перечень расходов по УСН с 1 января 2020 года разрешено включить в состав расходов затраты на средства защиты от коронавируса.
Для всех бывших вмененщиков, перешедших с января 2021 года на УСН «Доходы минус расходы», разрешено списать материальные расходы: стоимость сырья, материалов, товаров и расходов на их доставку, оплаченных в период применения ЕНВД. Списать их можно по мере реализации, использования, либо списания в производство.
Для всех упрощенцев с системой «Доходы минус расходы» остается правило уплаты всего 1% с доходов, при условии получения убытка, либо если сумма рассчитанного налога меньше 1% от выручки.
Важно знать, что с 10 января 2021 года за операциями с наличными (Закон от 13 июля 2020 года № 208-ФЗ) в сумме 600 000 рублей и более банки будут вести полный контроль (ранее контролю подлежали только операции, свободные от хозяйственной деятельности). Также прозрачными станут почтовые переводы от 100 000 рублей и лизинговые платежи от 600 000 рублей. Все расчеты с недвижимостью от 3 000 000 рублей будут фиксироваться банками (ранее контролировали сделки с переходом права собственности). Также с 1 марта 2021 года при выявлении подозрительных операций банк будет сообщать в Росфинмониторинг не только о самих операциях, но и о других действиях клиента, которые связаны с этими операциями. Банк проверит даже такие обыденные операции вашей компании с наличными, как выдача под отчет. А еще сообщит налоговикам, с какого компьютера вы входите в «Клиент-Банк».

Очень хочется верить, что упрощенное налогообложение будет способствовать развитию малого и среднего предпринимательства в нашей стране. Потому что масштабирование этого сектора экономики поможет не только росту благосостояния страны, но и мирового рынка в целом. В передовых государствах, таких как Япония или США, доля малого и среднего бизнеса составляет около 50 процентов, в Евросоюзе в среднем 70 процентов. В растущих экономиках, таких как Китай и Бразилия, весь производимый ВВП на 60% обеспечивается малым предпринимательством. Его развитие также необходимо для создания новых рабочих мест. Так, в некоторых государствах (Япония, Египет, Китай) до 80% трудоспособного населения занято именно в малом предпринимательстве. В США и Европейском союзе эта цифра находится в диапазоне от 55–70 процентов. В Российской Федерации малое предпринимательство составляет только 10 процентов от всего ВВП страны, и не более 20 процентов трудоспособного населения, занятого в этом секторе.

По этой причине малое предпринимательство на данный момент не имеет большого значения при обеспечении государственных финансовых потребностей.

Будем надеяться, что нововведения в упрощенной системе налогообложения позволят снизить налоговую нагрузку на коммерческую деятельность МСП, помогут развитию экономики путем обеспечения крупных мероприятий инновационными продуктами, разработками высокотехнологичных приборов и решений.

Это индивидуальные предприниматели и компании, у которых:

число работников не больше 100;
доход за год меньше 150 млн.руб.;
остаточная стоимость основных средств в течение года не превысила отметку в 150 млн.руб.;
доля участия юрлиц в УК 25% и ниже;
нет филиалов.

Для индивидуальных предпринимателей последние два пункта не актуальны.

Поблажки в налогообложении, которые получают ИП и организации, переходя на налог УСН – это освобождение от налогов:

на прибыль (для ООО);
на доходы физических лиц (для ИП);
на имущество (кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости);
на добавленную стоимость (кроме операций по импорту).

Вместо этого платят один единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.