Как вернуть иностранцу налог ндфл с патента 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть иностранцу налог ндфл с патента 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, в 2020 году запланировано увеличить на новый коэффициент-дефлятор — 1,813 (утвержден приказом Минэкономразвития РФ от 21.10.2019 г. № 684 (против 1,729 — в 2019 году)).

Фиксированный платеж ежегодно индексируют на региональный коэффициент, который устанавливается в каждом субъекте РФ на календарный год.

Например, Правительством г. Москвы установлен региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории г. Москвы на 2020 г. — 2,4591 (в 2019 году — 2,4099 — Закон г. Москвы от 20.11.2019 г. № 29 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»).

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ для получения патента на работу в г. Москве будет рассчитываться в следующем порядке:

1 200 руб. x 2,4591×1,813* = 5 350 рублей.

*Примечание.

На момент написания статьи известно, что Минэкономразвития РФ подготовило проект приказа о внесении изменений, согласно которому коэффициент дефлятор будет уменьшен с 1,813 до 1,810. В том случае если приказ пройдет регистрацию в Минюсте РФ в установленном порядке, все установленные к этому времени размеры фиксированных авансовых платежей по патенту на 2020 год изменятся.

Важно!

Если патент выдан в 2019 году, но его срок заканчивается в 2020 году, то пересчитывать НДФЛ с учетом коэффициента-дефлятора на 2020 год не нужно. Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов (Письма ФНС РФ от 27.01.2016 г. №БС-4-11/1052, Минфина РФ от 19.03.2018 г. № 03-04-07/17158).

Порядок возмещения НДФЛ по иностранцам на патенте

Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа в 2021 году составляет 4000 рублей:

В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 30500 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 30 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 3900 (13%*30000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
В случае если зарплата иностранца больше 31 000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет от 4030 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 4000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 4000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*31000=4030 > 4000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 30 рублей;

Рассмотрим еще один пример устранения двойного налогообложения по НДФЛ в городе Москва, где сумма авансового платежа по патенту на работу составляет 5341 руб.:

В случае если заработная плата иностранного работника в Москве менее 41000 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту, полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 41000 руб. возмещение НДФЛ по патенту иностранцу делается на сумму 5200 руб. (13%*41000), так как именно эту сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога работника.
В случае если зарплата иностранца в Москве больше 42000 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 5460 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 5341 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 5341 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*42000=5460 > 5341). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 119 руб.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Осуществить процедуру возврата можно следующими способами:

лично в налоговой службе по истечении периода;
при помощи работодателя.

При оформлении возврата через работодателя иностранцу потребуется:

Подготовить документы, подтверждающие обоснованность получения вычета.
Подготовить заявление на имя руководителя организации.
Дождаться отправки работодателем запроса в налоговую службу.
После получения ответа налоговой службы оформить вычет.

Если иностранец желает оформить вычет через работодателя и обращается к нему с соответствующим заявлением, то работодатель обязуется:

Рассмотреть заявку.
Принять у сотрудника сопутствующую документацию.
Подать документы в налоговую службу.
В десятидневный срок дождаться уведомления налоговой службы.

Важно! Оформление вычета будет произведено, если трудовые отношения официально оформлены, и работодатель исправно платит налоги. Производить взносы за патент лучше в том отделении налоговой службы, где зарегистрирован гражданин.

Если иностранный гражданин трудоустроен в нескольких организациях, то вычет оформляется единожды через основного работодателя. В остальные организации он предоставляет документы в подтверждение оформленного вычета.

При личном обращении в налоговую службу при себе необходимо иметь декларацию по форме 3-НДФЛ и справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Иностранцу потребуется подготовить декларацию самостоятельно, что может сделать процесс более трудоемким.

Если возврат НДФЛ можно произвести при помощи работодателя, то платежи за пользование патентом иностранец вносит самостоятельно. Привлечь к этому работодателя не получится.

Сумма взносов за патент различна в зависимости от региона. Например, для Санкт-Петербурга платеж составит 3000 руб., а для Москвы 4200 руб.

Рассчитаем сумму возврата для иностранцев, трудоустроенных в Москве и Санкт-Петербурге с различной заработной платой.

Параметры	Пример 1 (Москва)	Пример 2 (Санкт-Петербург)
Авансовый платеж/мес.	4200	3000
Заработная плата/мес.	25000	32000
Расчет	25000*13%=3250	32000*13%=4160

Во первом случае, к возврату будет начислено 3250 рублей. Во втором случае, сумма к возврату составит 4160, что больше ежемесячно оплачиваемой иностранцем суммы (3000 руб.). Это значит, что возврат будет сделан на полную сумму внесенного авансового платежа. Будет удержана остаточная сумма, превышающая авансовый платеж (4160-3000=1160) в размере 1160 рублей.

Ставки НДФЛ и порядок исчисления возврата в 2021 году остались такими же, что и в 2019 году. Порядок определения статуса резидента или нерезидента для определения налоговой нагрузки, также остался прежним. Сроки перечисления НДФЛ не изменились (не позднее дня, следующим за днем выплаты зарплаты).

В справках 2-НДФЛ по-прежнему указывается статус сотрудника. А именно статус 6 для работника-иностранца.

Осуществить перерасчет НДФЛ можно с учетом ранее уплаченных иностранцем взносов за патент. Оформляется возврат по истечении налогового периода, один раз в год. По усмотрению иностранца, для оформления вычета он может обратиться в налоговую службу лично. В этом случае, придется готовить требуемый пакет документов самостоятельно. Придется заполнить декларацию 3-НДФЛ, а также получить в бухгалтерии справку о доходах 2-НДФЛ. При оформлении вычета через работодателя процедура для работника будет намного проще. Ему потребуется лишь написать заявление на имя работодателя, а пакет документов будет подготовлен бухгалтерией, и направлен в налоговую службу.

Применить вычет разрешено только по одному месту работы (письма Минфина России от 31.07.2018 №03-04-05/53744 и ФНС России от 25.03.2016 №БС-4-11/5190@). Если гражданин работает официально в нескольких местах, то он подает работодателю заявление на уменьшение НДФЛ по патенту и подтверждение, что не пользовался вычетом в других компаниях.

Работодатель вправе уменьшать размер налога на сумму всех патентных платежей, произведенных иностранным сотрудником как до, так и после перевода в другое подразделение в другом регионе (письмо ФНС РФ от 26.09.2016 №БС-4-11/18086@). Важно помнить, что для трудоустройства в другом субъекте РФ иностранный гражданин обязан оформить отдельный патент по новому месту деятельности. ФАП в этом случае изменится, а ставка НДФЛ у иностранца по патенту останется 13% независимо от региона. В течение текущего налогового периода у работодателя нет необходимости обращаться с дополнительным заявлением в налоговый орган по местонахождению филиала или обособленного подразделения.

Учитывая положения статьи 227.1 НК РФ и письма ФНС РФ от 16.03.2016 №БС-3-11/1096@, организация вправе оформить уменьшение НДФЛ на сумму патента за период его действия. При этом не имеет значения, где были уплачены фиксированные авансовые платежи.

С другой стороны, если иностранец перешел к другому работодателю в середине отчетного периода (календарного года) и при этом первая компания уменьшала налог на стоимость патента, второй работодатель такого права уже не получит. Уведомление на каждого конкретного иностранца выдается только единожды и действует в рамках одного налогового периода (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Поэтому, если у работника на момент перехода в новую компанию остался недоиспользованный аванс, уменьшить на него НДФЛ нельзя (письмо УФНС России по Москве от 20.10.2015 №20-15/1104421).

ФНС в Письме от 22.03.2016 №БС-4-11/4792@ разъясняет, как вернуть НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, оформленному на разные налоговые периоды. Работодатель вправе снизить подоходный налог только на сумму ФАП, внесенных в тот же год, в котором он получил уведомление от налоговой. Если гражданин внес ФАП, которые приходятся на следующий год действия разрешения, работодатель их учтет при снижении подоходного налога в следующем году. Для этого организации необходимо вновь подать заявление на подтверждение права вычета для получения нового уведомления на этот год в установленном порядке.

Налоговый вычет для иностранцев, работающих по патенту

Предоставлять декларацию по форме 3-НДФЛ иностранцу необходимо, только если:

гражданин другой страны получал какие-то доходы, кроме заработной платы от российского нанимателя (субъекта хозяйствования);
иностранец стал российским резидентом и получает доходы от заграничных плательщиков (с указанием формы обложения в другой стране и величины удержанных там сумм), зачет НДФЛ происходит с учетом договоренностей РФ с государством-источником;
резидент РФ намерен получить вычет по НДФЛ;
заграничный гражданин решил покинуть Россию;
потенциальному получателю ВНЖ (без официального места работы в РФ) нужно подтверждение стабильности финансового положения.

В декларации следует указать статус отчитывающегося лица (резидент/нерезидент) и цель предоставления документа (доплата в бюджет/возврат/отсутствие уплаты). Справка! Декларация по форме 3-НДФЛ за наемных работников работодателем не подается.

Вариантов для получения части уплаченных авансовых сумм обратно всего два: через нанимателя и посредством личного обращения в налоговую инспекцию. В каждом случае порядок действий будет различаться кардинально.

Несколько дольше, но проще получить переплаченные денежные средства через своего нанимателя. Алгоритм действий руководства предприятия следующий:

Старт процедуре дает личное письменное заявление сотрудника и предоставление им подтверждающих документов (копии патента, квитанций и паспорта).
Работодатель должен обратиться в ИФНС, где он стоит на учете, и дождаться уведомления о предоставления права реализовать вычет иностранному физлицу. За 10 дней, которые отведены на рассмотрение вопроса, налоговики успевают сделать запрос в миграционное управление, выяснить, не выдавалось ли такое же разрешение другому нанимателю, проверить поступление средств в бюджет.
Полученное уведомление дает основание заполнить на работника 2-НДФЛ и сделать перерасчет в ведомости по зарплате.
Далее можно вернуть лишнее путем пересчета будущих выплат или провести перечисление на указанные сотрудником реквизиты.
Затем внести корректировки в декларацию по НДФЛ за текущий период.

По общему правилу, сумма возврата не может превысить один из двух граничных показателей: стоимость патента или размер НДФЛ из заработка. Из госбюджета будет возмещена наименьшая из сумм.

Если ежемесячные патентные платежи превышают исчисленный подоходный налог, то возврат остатка, перенос или зачет его в счет будущих платежей невозможен.Для вас мы подготовили и другую не менее важную информацию на тему оформления, оплаты и срока действия патента на работу. Читайте такие материалы:

Кому нужен патент на работу: необходимо ли оформлять, если есть РВП или ВНЖ?
Проверка действительности данного документа, а также штрафы и другая ответственность за работу иностранцев в России без него.
Нужен ли патент на работу для жителей ДНР и ЛНР?

При оформлении на работу иностранца потенциальный наниматель должен учитывать особый порядок его трудоустройства и налогообложения выплачиваемых доходов. В то же время, в период действия контракта о найме заграничный специалист может рассчитывать на защиту своих трудовых прав наравне с российскими гражданами.

Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:

Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
Справку 3-НДФЛ.

Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).

За сколько периодов можно вернуть платеж по патенту иностранцу

Патент выдается на срок от одного месяца. Этот срок можно неоднократно продлевать на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может превышать 12 месяцев со дня его выдачи. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за период применения патента составляет 1 200 рублей в месяц. Эта величина умножается на коэффициент-дефлятор (см. «Установлены коэффициенты-дефляторы на 2021 год»).

Минфин России в письме от 19.05.15 № 03-04-07/28585 рассмотрел вопрос о возврате иностранному гражданину суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ, перечисленной с целью продления срока действия патента на работу. Чиновники разъяснили, что налоговики должны вернуть такой платеж, если средства были перечислены после того, как срок действия патента истек.

ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.

Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его «рабочего» патента.

Важно помнить, что общий срок действия патента для иностранца, с учетом всех пролонгаций, не может быть больше 1 календарного года. Не позднее, чем за 10 рабочих дней до истечения этого срока иностранец может обратиться за переоформлением патента на новый срок. Но такое обращение возможно не более одного раза. Для того чтобы проверить срок действия патента иностранного гражданина, работодателю нужно проверить внесение таким лицом фиксированных авансовых платежей.

На федеральном уровне на год Минэкономразвития России приказом от Субъекты РФ тоже вправе вводить коэффициенты для индексации размера фиксированного авансового платежа на соответствующем уровне. С размерами региональных коэффициентов можно ознакомиться в налоговых органах соответствующих регионов. Иностранцы , которые трудятся в России у работодателя или физлица, часто платят налог на доходы в особой форме — в виде стоимости патента. Сумма патента для иностранных граждан зависит от региона, где они трудятся.

Работая по договору на территории РФ, иностранцы оплачивают НДФЛ авансом, чтобы иметь возможность легально работать в Российской Федерации в следующем месяце. Предоставить документы можно во время личного визита в службу, отправив их по почте, либо в электронном варианте. Какие документы нужны Регистрация патента – процедура достаточно простая.

Иностранцы, которые планируют работать на территории нашего государства, должны знать сколько стоит патент на работу в России. Эта сумма вычисляется по следующей простой формуле: Базовая ставка НДФЛ * коэффициент-дефлятор * региональный коэффициент

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Налоговики считают, что независимо от даты получения уведомления работодатель вправе уменьшить сумму ранее удержанного за январь — июль НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем в текущем году «авансов». При этом вернуть мигранту излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении.

Процедура удержания подоходного налога в рассматриваемой ситуации отличается от общего порядка. Схематично ее можно изобразить в следующей очередности:

Уплата фиксированного аванса работником, обладающим патентом (1200 руб.).
Получение нанимателем документа, подтверждающего оплату работником фиксированного платежа. Из этого следует возможность снижения НДФЛ на сумму уплаченного аванса.
Уменьшение величины налогового платежа на сумму оплаченного работником аванса (производит налоговый агент).

Фиксированная величина аванса индексируется. Пересчет авансовой суммы ведется исходя из действующего коэффициента—дефлятора и регионального коэффициента. Оба множителя устанавливаются на текущий календарный год.

Так, на 2021 год определены: 1,623 (дефлятор) и, соответственно, 2,3118 — для Москвы. По умолчанию региональный множитель равняется единице.

Действие патента распространяется только на тот регион, в котором его выдавали. Представленная схема удержания налога применяется во время действия патента.

Пример 2. Калькуляция фиксированного взноса по НДФЛ для иностранца с патентом

Иностранный гражданин работает на основании патента в Москве. Ежемесячно им перечисляется фиксированный аванс — 1200 руб.

Данные для калькуляции

Подсчет и размер аванса

Актуальные для 2021 года показатели:

1,623 — множитель—дефлятор для НДФЛ;

2,3118 — региональный множитель для Москвы.

Фиксированный аванс 1200 руб.

Сумма налогового платежа:

1200 * 1,623 * 2,3118 = 4502,4руб.

I вариант.

Платеж по патенту < суммы НДФЛ, исчисленной с заработной платы.

ПРИМЕР №1.

Иностранец трудоустроился в компанию в январе 2020 г. и в этом же месяце было получено уведомление на уменьшение НДФЛ.

Сумма оплаченного патента за 3 месяца составила 5 350 рублей х 3 = 16 050 руб.

Заработная плата иностранца за январь 2020 г. составила 60 000 руб. Ставка НДФЛ – 13% (п.3 ст.224 НК РФ).

Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за патент, в случае его перевода на работу в другой субъект РФ в течение налогового периода?

Работодатель вправе уменьшить НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей за период действия патента вне зависимости от места уплаты фиксированных авансовых платежей (Письма ФНС РФ от 26.09.2016 г. №БС-4-11/18086@,16.03.2016 г. №БС-3-11/1096@, от 26.11.2015 г. №БС-4-11/20700@).

При переводе иностранца в течение налогового периода в другое подразделение компании на территории другого субъекта РФ работодателю не нужно получать в налоговой инспекции новое уведомление.

НДФЛ с иностранных работников в 2021 году (работающих по патенту)

Вопрос: Будет ли возвращена или засчитана в счет будущих периодов сумма авансовых платежей за период действия патента, превышающая сумму НДФЛ по итогам налогового периода?

Ответ: Нет. Если сумма уплаченных авансовых платежей за период действия патента в течение календарного года оказывается больше суммы НДФЛ по итогам этого налогового периода, разница не будет возвращена или зачтена в будущих налоговых периодах – она “сгорает”.

Вопрос: Зависит ли налоговая ставка по НДФЛ от налогового статуса работника?

Ответ: Нет. Даже если сотрудник не является резидентом РФ, ставка по НДФЛ составит 13%, как для граждан России.

Иностранные граждане, работающие на территории РФ по патенту имеют статус временно пребывающих и российское законодательство гарантирует им обязательное пенсионное и обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству и травматизму.

Платежи в фонды зависят от того, на основании какого именно договора (трудового или же договор гражданско-правового характера) работающий мигрант был принят на работу.

Если с иностранцем оформлен трудовой договор, то работодатель с его заработной платы исчисляет и уплачивает:

Взносы на ОПС в размере 22%, а при достижении предельной величины – 10% (в 2018 году эта величина составила 1021000 рублей).
Взносы на ОСС по нетрудоспособности и материнству размере 1,8 % до достижения максимальной величины (в 2018 году — 815000 рублей), свыше этой суммы доходы не облагаются взносами.
Взносы на травматизм в зависимости от установленного тарифа для каждой организации отдельно территориальным отделением ФСС если мигрант устроен на работу по трудовому договору. В случае, если сотрудник работает по договору ГПХ, то данные взносы уплачиваются при наличии в договоре соответствующего пункта.

Расскажем нужен ли патент на работу в Российской Федерации:

жителям Донбасса и ЛНР;
гражданам Узбекистана, Украины и других стран;
если есть РВП, вид на жительство или временная регистрация.

Обязанность отчитывается за начисленные доходы и удержанные налоги с зарплаты иностранного сотрудника лежит и на его работодателе. Он подает в налоговый орган по истечению календарного года декларацию по форме 2-НДФЛ.

В ней помимо общей суммы дохода, налоговой базы, суммы исчисленного НДФЛ указана сумма фиксированных авансовых платежей и сумма удержанного налога с учетом авансов.

Скачать бланк 2-НДФЛ на иностранца, работающего на основании патента

Скачать пример заполнения 2-НДФЛ на иностранца, работающего на основании патента

При несвоевременной подаче отчета 3-НДФЛ на мигранта может быть наложен штраф в размере 5% от суммы исчисленного к уплате налога за каждый месяц, в течении которых декларация не была подана, но не более 30% этой суммы и не менее, чем 1000 рублей.

Работодателю за не предоставление формы 2-НДФЛ могут наложить штраф в размере 200 рублей за каждую несданную декларацию, также штраф может быть наложен на руководителя организации в размере от 300 до 500 рублей.

За несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ организация заплатить 1000 рублей за каждый месяц просрочки, также штраф может грозить и руководителю организации.

Несвоевременное перечисление налога влечет за собой взыскание налоговыми органами пени в размере 1/300 текущей ставки рефинансирования за каждый день просрочки платежа непосредственного для самого мигранта и для работодателя, но на срок до 30 календарных дней, а начиная с 31 дня просрочки пени для организации за неуплату НДФЛ будут начисляться исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Иностранный работник должен соблюдать срок оплаты авансовых платежей по патенту. В случае просрочки платежа хотя бы на 1 день патент на работу для мигрантов автоматически аннулируется, и работник теряет право осуществления трудовой деятельности.

Законодательством определена единая ставка налога на доходы для иностранцев, работающих на патенте — 13% (а никак не 30%), поэтому работодателю не нужно высчитывать количество дней пребывания иностранного сотрудника в России с целью определения его статуса.

Однако работодателю необходимо отслеживать срок действия патента и своевременность произведенных авансовых платежей, т.к. именно на нем лежит ответственность за продолжение трудовых отношений с мигрантом, лишившемся право на трудовую деятельность (подробнее о сроках действия и продлении патента на работу для иностранных граждан можно узнать тут).

Факт удержания подоходного налога работодателем не является освобождением от обязанности иностранца своевременно уплачивать авансовые платежи по патенту.

Как иностранцу возместить НДФЛ по патенту?

Если мигрант своевременно уплачивает фиксированные авансовые взносы и работодатель в качестве налогового агента с его доходов удерживает НДФЛ, то возникает двойное налогообложение и иностранец имеет право на возврат суммы переплаты по налогу. Для этого ему достаточно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации на территории РФ.

Иностранный работник вправе по истечению налогового периода самостоятельно обратится в ФНС по месту своей регистрации, предоставив для возврата излишне удержанных за прошлый период сумм такие документы, как:

заявление;
декларация 3-НДФЛ;
копии документов, подтверждающих оплату фиксированных авансовых платежей.

Налоговый орган проверяет правильность предоставленных данных и выносит свое решение.

Если же мигрант хочет получать вычеты уже в текущем налоговом периоде, то ему необходимо обратиться к работодателю с заявлением, приложив копии платежных документов на авансовые платежи и формы 3-НДФЛ.

Работодатель направляет пакет документов в налоговый орган. Не позднее 10 рабочих дней ФНС принимает решение и направляет налоговому агенту уведомление, на основании которого можно в текущем году засчитывать оплату авансов по патенту в счет удержаний по налогу на доходы физических лиц.

Иностранцам, работающим по патенту в России будет полезна такая информация:

стоимость оформления;
готовность разрешения;
основная информация о документах для оформления;
особенности оформления для безвизового иностранца;
проверка на действительность;
штраф и другие санкции за работу без патента.

В соответствии с законодательством РФ между работодателем и работником должен быть заключён трудовой договор. Им определяются основные условия работы: режим, заработная плата, продолжительность отпуска и так далее. Кроме того, в соглашении отражены основные права и обязанности сторон, порядок изменения и расторжения.

Требование о заключении трудового договора распространяется как на россиян, так и на иностранцев.

Один из основных вопросов, волнующих обе стороны, – это налогообложение. Работодатель должен организовать правильный расчёт платежей и дальнейшее взаимодействие с госорганами. Интерес потенциального сотрудника вызван желанием узнать, какую сумму он будет получать на руки.

Особое внимание следует обратить на иностранных работников, которые трудятся на основании патента. Срок его действия напрямую зависит от фиксированных авансовых платежей, которые обязан производить иностранный гражданин. Иными словами, мигрант заранее вносит платежи в счёт будущих НДФЛ.

В связи с этим у многих возникает вопрос, должен ли работодатель удерживать НДФЛ с таких иностранных сотрудников и перечислять его в бюджет. Да, должен: авансовые платежи – это своего рода плата за патент, которая никоим образом не отменяет обязанность работодателя по уплате НДФЛ.

Впрочем, эти суммы взаимосвязаны самым тесным образом: при расчёте НДФЛ организация-работодатель учитывает суммы авансовых платежей и делает соответствующие корректировки. По большому счёту каждый бухгалтер должен знать, как уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент. Но для общего понимания приведём краткое описание этого процесса.

Работодатель направляет заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ (утверждено приказом ФНС России № ММВ-7-11/512 от 13.11.2015), в течение 10 дней получает ответ налогового органа в виде уведомления. Если в соответствии с уведомлением принято положительное решение, сотрудник пишет соответствующее заявление и предоставляет квитанции об уплате авансовых платежей. После этого работодатель корректирует НДФЛ, уменьшая его на сумму авансовых платежей.

Особого внимания заслуживают работодатели-индивидуальные предприниматели. ИП – удобная форма организации бизнеса, если человек работает на себя или не планирует формировать большой штат сотрудников. Не последнюю роль играет и налоговый аспект: в рамках поддержки малого бизнеса было разработано и внедрено несколько специальных налоговых режимов:

упрощённая система налогообложения (УСН). Предприниматель имеет право выбрать объект налогообложения – доходы (при этом ставка составит 6 %) или «доходы-расходы» (ставка – 15 %);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Может применяться только производителями сельскохозяйственной продукции;
единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Установлен для определённых видов деятельности, его размер определяется не расчётным путём, а требованиями законодательства;
патентная система налогообложения (ПСН). Распространяется только на индивидуальных предпринимателей, если численность сотрудников не превышает 15 человек. Система применяется для определённого перечня отраслей.

Статья 224 Налогового кодекса РФ гласит, что доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30 %. Однако нерезидент, работающий по найму на основании патента, может быть спокоен: из его заработка будет удерживаться 13 %.

Вахтовики-нерезиденты

Многие мигранты устраиваются на должности, которые предполагают вахтовый метод работы. Схему такого метода можно описать примерно так: две недели (период может быть любым) человек работает, потом ровно столько же отдыхает, затем этот цикл повторяется. В плане налогообложения для работников-вахтовиков не предусмотрено каких бы то ни было льгот. Поэтому если иностранный работник является нерезидентом, с его заработка будет удержано 30 %.

Как иностранный гражданин пытается вернуть переплату по НДФЛ

Перерасчет налога с доходов физлиц производится, когда меняется налоговый статус работника. В частности, если иностранный гражданин из нерезидента превратился в резидента, сумма НДФЛ будет скорректирована. Теперь самое интересное – как часто проводится сверка и актуализация данных? Поскольку налоговый период по НДФЛ равен году, обновление сведений производится ежегодно.

Давайте остановимся подробнее на вышеупомянутой ситуации, когда мигрант платит налог дважды. Обратите внимание: это относится исключительно к тем иностранным гражданам, кто получил патент и успешно им воспользовался, то есть трудоустроился.

«Заплати налоги и спи спокойно» – прекрасный лозунг, который призван мотивировать людей исполнить свой гражданский долг и не искать проблем с налоговыми органами. Однако иностранный гражданин, исполнивший этот долг два раза, вряд ли будет спокойно спать. Скорее наоборот, все его мысли будут о том, как вернуть деньги за патент.

Правда, более правильно называть эту процедуру возмещением излишне уплаченного НДФЛ. Откуда же берётся излишек? Дело в том, что при получении патента иностранный гражданин обязан произвести фиксированный авансовый платёж. То есть по сути уплатить НДФЛ до того, как получит работу. После заключения трудового договора работодатель будет удерживать НДФЛ в стандартном порядке.

В конце налогового периода может получиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму налога, которая должна быть удержана из доходов работника. Иными словами, образовалась переплата. В этом случае налоговые органы производят зачет аванса по НДФЛС и возвращают сумму переплаты.

Важно отметить, что возврат можно сделать в течение налогового периода, но только у одного работодателя (он же – налоговый агент). При этом в обязательном порядке должно присутствовать уведомление, разрешающее уменьшение суммы налога. Оно выдаётся налоговым органом по месту нахождения работодателя.

Пожалуй, самый простой и верный способ получить возмещение излишне уплаченного НДФЛ по патенту иностранного гражданина – обратиться к в отдел кадров или в бухгалтерию работодателя. Сотрудники этих подразделений точно знают, что и как нужно делать. Они подготовят все необходимые бумаги и передадут их в ведомство.

Однако и от работника-иностранца потребуются некоторые усилия. В частности, нужно будет заполнить заявление на возврат налога НДФЛ иностранного работника по патенту за прошлый год, и приложить к нему те документы, которые запросит представитель работодателя.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предусмотрен для всего работающих независимо от национальности. Стандартная налоговая ставка для россиян составляет 13 %, она же действует для иностранцев-налоговых резидентов РФ. Под резидентом подразумевается иностранный гражданин, пребывающий в России более 183 дней в течение года. Для нерезидентов ставка налога равна 30 %.

Если иностранный гражданин работает на основании патента и производит фиксированные авансовые платежи, НДФЛ корректируется на сумму этих платежей.

В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

В форме уведомления (утверждена приказом ФНС России от 17.03.2021 № ММВ-7-11/109@) проставляется календарный год, указывающий на период, в котором действует данное подтверждение права. И если у компании нет уведомления на соответствующий календарный год, она не вправе уменьшать исчисленный с доходов иностранцев НДФЛ на сумму уплаченных ими фиксированных авансовых платежей (письмо ФНС России от 07.09.2021 № БС-4-11/17454).

Обратите внимание: если срок действия патента переходит с одного года на другой, компании нужно иметь два уведомления на каждый из них. В письме от 22.03.2021 № БС-4-11/4792@ ФНС России рассмотрела ситуацию, когда срок действия патента переходит с 2021 г. на 2021 г. Налоговики указали, что налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ за 2021 г. только на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем за 2021 г. на основании уведомления, полученного от налоговиков на этот год. А суммы уплаченных фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2021 г., могут быть учтены налоговым агентом при уменьшении исчисленной суммы налога за 2021 г. после получения в установленном порядке налоговым агентом уведомления на 2021 г.

За период действия патента иностранцы уплачивают фиксированный авансовый платеж по НДФЛ из расчета 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Эта сумма подлежит увеличению на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). На 2021 г. размер коэффициента-дефлятора равен 1,729 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2021 № 595). Уплата всей суммы фиксированного авансового платежа производится до начала действия патента (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Без этого патент иностранцу не выдадут. Ведь согласно п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ патент выдается иностранному гражданину лично по предъявлении документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2021 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2021 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2021 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2021 г. на уровне 13%.

Простыми словами о том, как вернуть НДФЛ иностранцу, работающему по патенту

иностранец, работающий по патенту;
иностранец – высококвалифицированный специалист;
иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
иностранец – беженец.

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2021 году такие же, как и в 2021 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;

первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.

Таким образом, если иностранным гражданином уплачен НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2021 год, и территориальным органом МВД выдан (продлен) патент в установленном законодательством порядке до 1 января 2021 года и срок его действия истекает в 2021 году, то необходимости в перерасчете сумм фиксированных авансовых платежей с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2021 год, не имеется.

гражданин находится в РФ меньше 6 месяцев, ставка равна 30%;
гражданин пребывает больше 6 месяцев, ставка равно 15%;
гражданин является высококвалифицированным специалистом, то независимо от его времяпровождения в стране ставка будет равна 15%.

Документ, дающий возможность легально трудиться, выдается на срок от 1 месяца до года. Патент актуален только в том регионе, где он был оформлен. Кроме того, его действие распространяется ограниченно – только на ту специальность, которая указана в бумаге. Разрешение нельзя получить без предварительного медицинского освидетельствования и одобрения миграционной службы.

Все вопросы, связанные с оплатой и возмещением обязательных отчислений в бюджетные фонды страны, регулируются Налоговым Законодательством. Его нормативно-правовыми документами определен и порог возврата НДФЛ нерезидентам. Получить можно фиксированную сумму, не превышающую разовый текущий авансовый взнос. Его, в свою очередь, регламентирует статья 227 НК РФ.

заявление – бланк установленного образца;
заполненная декларация 3 НДФЛ;
выписка о величине заработной платы — бланк 2 НДФЛ;
паспорт иностранца;
документ, подтверждающий уровень дохода работодателя – исключение, если вычет оформляется лично нерезидентом;
патент;
трудовое соглашение;
все платежные квитанции, доказывающие факт оплаты сбора.

Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.
В связи с присоединением ФМС к МВД , по какому адресу отправлять копию трудового договора, если трудоустроен в Санкт-Петербурге ?

В соответствии с п. 3 ст. 224 и п. 1 ст. 227.1 НК РФ в отношении дохода «патентного» иностранного работника устанавливается налоговая ставка 13% (независимо от его налогового статуса, то есть независимо от того, является он резидентом РФ или нет).