Списание кредиторской задолженности при ликвидации должника
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание кредиторской задолженности при ликвидации должника». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
В случае списания безнадежной задолженности, сумма списываемой кредиторской задолженности увеличивает налоговую базу для расчета единого налога. Однако в данной ситуации речь о списании невостребованной задолженности при ликвидации, что не одно и то же. Есть достаточно много судебных решений в защиту позиции о том, что такая задолженность не увеличивает налогооблагаемый доход.
Так, статья 11 гласит, что инвентаризация должна регулярно производиться непосредственно перед составлением итогового отчета (налоговой декларации).
Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью
Но отсюда налоговики делают тот же вывод: суммы задолженности перед кредитором должны быть списаны с баланса по факту государственной ликвидации кредитора с признанием прочих доходов, в частности для целей налогообложения на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
При этом именно на налогоплательщика возлагается обязанность своевременно производить инвентаризацию обязательств и относить подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в определенный налоговый (отчетный) период.
Как списать кредиторскую задолженность при ликвидации организации-контрагента без претензий со стороны налоговых органов? Пристальное внимание ИФНС к такому списанию объясняется тем, что изымаемая из учета кредиторка отражается в финансовом результате как доход списывающего ее лица. Отсюда особое значение приобретает правильное определение момента этого выбытия.
Арбитражная практика по вопросу включения просроченной кредиторки в состав внереализационных налоговых доходов складывалась неоднозначно.
Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».
НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
ООО Швейная фабрика, в качестве продавца, заключила контракт с ООО Тэйп, на поставку фурнитуры. Покупатель получил продукцию в полном объёме. Во время процедуры инвентаризации расчётов за первый квартал текущего года, была выявлена кредиторская задолженность перед контрагентом в размере 60 тысяч рублей, включая НДС в размере 10 тысяч рублей. 20 марта текущего года ООО Тэйп было ликвидировано.
Таким образом, кредиторская задолженность – это вовсе не обязательно долги по кредитам, а просто естественная часть нормального функционирования организации.
Сегодня поможем разобраться в теме: «Списание кредиторской задолженности при ликвидации проводки». Предлагаем полное описание тематики, взятое из источников, заслуживающих доверия, с комментариями специалистов. Если все же остаются вопросы, то их можно задать дежурному консультанту.
Когда списывать кредиторскую задолженность по ликвидированному контрагенту?
Если кредитор еще не ликвидирован, а налогоплательщик в этой процедуре опережает его, данную задолженность налогоплательщик тоже должен включить во внереализационный доход на основании той же статьи Налогового кодекса.
Существует несколько причин, которые можно расценивать в качестве основания, чтобы была списана кредиторская задолженность. Определены они в ГК РФ и в НК РФ. В качестве таких причин называется окончание срока давности (он составляет 3 года), а также ликвидация предприятия. Сам процесс выглядит следующим образом:
- Осуществление инвентаризации расчетов компании, которая должна показать истинный размер задолженности.
- Составление бухгалтерской справки, в которой дается расшифровка причин возникновения задолженности.
- Составление приказа за подписью руководителя фирмы о проведении списания.
Кредиторская задолженность, соответственно, это – долговые обязательства фирмы перед иными лицами. Исходя из причины появления задолженности, можно выделить следующие ее типы:
- Долги фирмы за поставленные товары или предоставленные услуги.
- Авансовые платежи на счетах организации, по которым она еще не успела произвести расчет.
- Неоплаченные взносы во внебюджетные фонды и налоговые вычеты.
- Заработная плата сотрудникам в тот период, когда она уже начислена, но еще не выплачена.
- Денежный перерасход подотчетных лиц.
- Задолженности перед иными кредиторами в виде неустойки.
Проведение инвентаризации расчетов для определения актуального объема задолженности, которую подлежит списать, с составлением соответствующего акта.
Списание просроченной кредиторской задолженности: проводки Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности — актуальная тема для любого бухгалтера. В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно , появляется и неприятный момент — увеличение налогооблагаемой прибыли.
Если в течение 12 месяцев фирма не представляла в ИФНС отчеты и не осуществляла операций хотя бы по одному банковскому счету – она признается недействующим юридическим лицом. В этом случае будет принято решение об исключении фирмы из ЕГРЮЛ.
Ведение бухгалтерского и налогового учета требует знаний множества законодательных и подзаконных актов. В частности, важно понимать, каким образом поступить с суммами, которые уже не будут возвращены предприятию, и как осуществляется списание задолженности при ликвидации должника.
Суммы кредиторской задолженности, отраженные в составе внереализационных доходов, учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК).
Любая организация проходит разные этапы за период своего существования. Редко какой из них удается просуществовать без долгов. Как правило, или она, или ей кто-то должен денежные средства. Процессы эти носят название «кредиторская» и «дебиторская задолженность».
Часто для решения текущих задач или развития бизнеса субъекты хозяйствования обращаются за кредитами. Нам важно ваше мнение о процессе подготовки и принятия решения о выдаче кредита. Опрос завершен. Итоги: 1.
Оснований для признания долга безнадежным довольно много, и их перечень не закрыт. Наиболее часто применяемым из них является истечение срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99, п.
Однако наряду с ним упоминаются как иные долги, нереальные для взыскания (п. 11 ПБУ 10/99), так и другие основания (п. 18 ст. 250 НК РФ). В какой-то степени детализирует этот перечень п. 2 ст. 266 НК РФ, в котором помимо истечения срока давности упомянуты:
- прекращение обязательств из-за невозможности их исполнения согласно нормам ГК РФ;
- акт госоргана или судебного пристава-исполнителя;
- ликвидация юрлица;
- банкротство физлица.
Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 N 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» с 1 января 2021 года внесены изменения и дополнения, касающиеся единого налога с ИП и иных физлиц.
Обратите внимание, что акт сверки задолженности не признается судьями документом, на основании которого прерывается течение срока исковой давности.
Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора — ситуация, не являющаяся редкой. Помимо очевидного позитивного последствия (контрагента больше нет, выплачивать долг не надо), она имеет и неприятный — налоговый — момент: база по налогу на прибыль увеличится.
Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора
Кроме того, существуют и другие события, с наступлением которых законодатель связывает возникновение у должника возможности списать КЗ. Одним из них, согласно гражданскому законодательству РФ, является ликвидация контрагента (ст. 419 ГК РФ). При этом моментом прекращения существования компании считается дата исключения организации из ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ).
Фирмы, желающие сотрудничать с такой организацией, не могут составить реальное представление о ее возможностях, что будет влиять на их решение о продолжении партнерства.
Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности – актуальная тема для любого бухгалтера. В случае с закрытием кредитора кроме позитивного результата (фирмы уже не существует, значит, долг оплачивать не нужно), появляется и неприятный момент – увеличение налогооблагаемой прибыли.
Как можно списать кредиторскую задолженность, если дата внесения такой записи пришлась на прошлый отчетный период? В таком случае долговая сумма включается во внереализационные доходы посредством подачи уточненного расчета (п. 1 ст. 54 НК РФ). При этом учитывается весь объем долга вместе с НДС.
Когда производить списание кредиторской задолженности
Общий срок исковой давности составляет 3 года (ст. 197 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).
Списывая долг, необходимо учитывать и связанные с ним налоги, находящиеся на счетах 19 и 76. НДС подвергается списанию вместе с задолженностью и вносится в бухгалтерский учет в состав прочих расходов. В налоговом учете счет 19 причисляется к внереализационным расходам, а счет 76 не уменьшает базу по прибыли.
Также указывается аналитическая информация в соответствующей строке и устанавливается галочка для принятия к налоговому учёту.
Помимо Компании, доступ к своим персональным данным имеют сами Субъекты; сотрудники Компании; лица, осуществляющие поддержку служб и сервисов Компании, в необходимом для осуществления такой поддержки объеме; иные лица, права и обязанности которых по доступу к соответствующей информации установлены законодательством РФ.
Дебиторская задолженность – сумма средств, которую физические и (или) юридические лица должны компании.
Бухгалтерским законодательством не предусмотрена форма первичного учетного документа для списания кредиторской задолженности в связи с ликвидацией кредитора.
Не погашенная вовремя кредиторская задолженность в итоге обернется для компании доходом:
- внереализационным в налоговом учете (п. 18 ст. 250 НК РФ);
- прочим — в бухгалтерском (п. 8, 10.4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» — ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.09.1999 N 32н, далее — ПБУ 9/99).
В соответствии с нормами ст. 10 Закона о бухучете любая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется при совершении хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения.
ПОРЯДКИ ИСКЛЮЧЕНИЯ. КАК СПИСАТЬ ДОЛГ КОМПАНИИ, ВЫЧЕРКНУТОЙ ИЗ ЕГРЮЛ
ГК РФ, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо).
Приказ составляют в свободной форме. Этим документом руководитель дает распоряжение главному бухгалтеру (бухгалтеру) списать…
Как происходит списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора?
Когда у фирмы возникнет такой доход? В частности, в случае истечения срока исковой давности. Напомним правила исчисления этого срока. Как известно, гражданским законодательством установлен общий срок исковой давности — три года. Его течение начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
В 2019 году указ N 300 перестал применяться к безвозмездной передаче имущества (за исключением денежных средств) от частной организации в пользу государственной.
Так, законодательство запрещает закрывать дебиторку по собственному желанию и инициативе без имеющихся на то законных оснований (перечислены в ст. 266 Налогового кодекса).