Юрассистанс

Сборник статей по праву

Ниокр в бухгалтерском учете в 2021 году

Опубликовано: 13 февраля, 2021 Категория: Образование Автор: Комментариев нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ниокр в бухгалтерском учете в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечня…» от 24.12.2008 № 988 утвержден реестр научных исследований и опытно-конструкторских разработок в конкретных областях, реальные затраты на которые организация может учесть в составе прочих расходов того отчетного периода, в каком они были закончены, с увеличивающим коэффициентом 1,5. Организации, проводящие НИОКР в областях из перечня правительства, по окончании года, в котором данные разработки завершены, вместе с декларацией предоставляют в налоговую инспекцию отчет о проведенных НИОКР.

Порядок принятия к учету расходов на НИОКР (нюансы)

Всё больше организаций участвуют в исследовательских и конструкторских разработках с целью выхода на рынок с новыми технологиями или продуктами и, соответственно, увеличения прибыли. Регламент признания расходов на НИОКР в налоговом учете утвержден ст. 262 НК РФ, а в бухгалтерском — ПБУ 17/02.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня…» от 24.12.2008 № 988
  • ПБУ 17/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н

Дополнительным нормативным документом по вопросам отражения НИОКР является правительственное Постановление от 24.12.2008 г. №988. В нем приведен список исследований и разработок, которые относятся к прочим затратам. Присутствующие в перечне работы предприятия признают после выполнения задания в периоде фактического завершения всех мероприятий по нему. В учете эти затраты показываются с увеличивающим коэффициентом, равным 1,5. После завершения исследовательских действий организация должна не только показать понесенные затраты в учете, но и подать в ФНС отчет о проведенных ею НИОКР.

Суть НИОКР заключается в проведении специальных мероприятий, связанных с созданием абсолютно новой или усовершенствованием уже выпускаемой продукции, оптимизацией технологических процессов или способов управления. При этом следует учитывать, что результатом НИОКР должно быть что-то новое и уникальное, к примеру, продукт или технология – внедрение в производственно-хозяйственный процесс уже созданного ранее результирующим показателем НИОКР не является.

Осуществлять работы по исследованиям и проработкам могут как специализированные конструкторские и исследовательские бюро, так и непосредственно коммерческие предприятия для собственных целей или же в качестве оказания услуг посторонней организации. При осуществлении взаимодействия между двумя сторонами заключается договор, к которому прикладывается техническое задание, согласно которому исполнитель обязан выполнить поставленную перед ним задачу, а заказчик (подрядчик) – проверить и принять полученные результаты.

Что входит в расходы на НИОКР и как они учитываются

Учет НИОКР можно осуществлять только в случае, если для них выполняется ряд определенных условий, установленных на законодательном уровне. К таким пунктам относятся следующие моменты:

  1. все проведенные работы должны давать положительный эффект или результат;
  2. результаты НИОКР должны использоваться в будущем в производственно или хозяйственной деятельности с целью извлечения экономической выгоды;
  3. работа должна быть полностью завершена, то есть должен быть получен какой-либо результат по ней;
  4. на все полученные результаты должна быть составлена соответствующая документация.

Кроме того, в законодательстве конкретно указаны расходы, которые необходимо учитывать как относящиеся к НИОКР. Если к расходам отнести затраты, не включенные в этот перечень, налоговые органы примут это за ошибку и применят определенные санкции, поскольку посчитают данное действие умышленным занижением налогооблагаемой базы по прибыли.

[adinserter block=”1″]

Все затраты на НИОКР отражаются в бухучете после того месяца, в котором компания начинает использовать результаты проводимых работ в своей производственной деятельности. До этого момента, то есть пока результат не начинает применяться в практических целях, затраты относить на НИОКР нельзя.

Списание расходов на НИОКР осуществляется пропорционально тому времени, которое является периодом полезного использования результата НИОКР, но он не может быть больше 5 лет. Иными словами, компания определяет период полезного использования новой продукции, основного средства или технологии, берет его в месячном выражении, а после этого делит весь объем затрат на рассчитанное количество месяцев. Именно такую сумму предприятие может относить на расходы на НИОКР, но никак не больше.

Учет расходов на НИОКР в налоговом учете осуществляется вне зависимости от того, принесла ли деятельность положительный результат или нет. При этом использовать размер затрат в качестве способа снижения налогооблагаемой базы может только организация, которая самостоятельно осуществляет НИОКР либо выступает в качестве заказчика. Если же НИОКР для предприятия является ее основным видом деятельности, то такие затраты считаются как расходы на осуществление производственной или предпринимательской деятельности.

Затраты на НИОКР при налоговом учете списываются в течение одного года равными долями с того месяца, который является последующим после месяца завершения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. В ситуации, когда итоговые результаты НИОКР перестают применяться, затраты на них также не списываются в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.

ООО “Стрела” в январе 2016 года самостоятельно выполнило НИОКР. Период полезного использования результатов составляет 2 года. Затраты, которые оно при этом понесло, составляют:

  • материалы 120 000 руб.;
  • амортизация оборудования и основных средств 5 000 руб.;
  • заработная плата работников, исполнявших НИОКР, 73 000 руб.;
  • взносы во внебюджетные фонды 22 000 руб.;

В этом случае бухгалтер должен сформировать следующие проводки, представленные в таблице ниже.

Дебет Кредит Описание операции
08 02 списана сумма амортизации оборудования и основных средств
08 10 списана сумма использованных материалов
08 70 списана сумма заработной платы работников, исполнявших НИОКР
08 69 списана сумма взносов во внебюджетные фонды

[adinserter block=”13″]

После того как на счете 08 будут собраны все понесенные расходы и результат НИОКР начинает использоваться в производственном процессе, к примеру, в марте 2016 года), необходимо составить следующую проводку:

Дебет 04 Кредит 08 – проведены расходы, связанные с НИОКР, в сумме 9 166,67 руб. (220 000 руб. / 24 мес.)

В налоговом учете расходы будут учитываться несколько другим образом:

220 000 руб. / 12 мес. = 18 333,33 руб.

Новое в работе бухгалтера в 2021 году

аналогичных документов, доступных с полным текстом:

  • Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц

Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР» с кредита счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Завершенные расходы на НИОКР списываются со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на НИОКР списываются:

Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлены до 2024 года. Условия из применения такие:

  1. В регионе принят закон о каникулах.
  2. ИП зарегистрирован после принятия данного закона.
  3. ИП ведет деятельность в льготной отрасли.

УСН с 2021 года: новые послабления и ограничения

Теперь доход, который получает участник, следует определять с учетом его вклада в имущество такой организации денежными средствами.

На 2020 и 2021 годы установили специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности Например, по долговому обязательству в рублях из сделки, признаваемой контролируемой по п. 2 ст. 105.14 НК РФ, интервал составляет от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ (ранее – от 75 до 125%).

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

  1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
  2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости объекта. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР», в ред.2020 года

С 2021 года установлены единые для всех регионов сроки уплаты организациями транспортного и земельного налогов:

  • авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. 30.04.2021, 02.08.2021 и 01.11.2021);
  • итоговый налог – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т. е. 01.03.2021).

Регионы больше не вправе устанавливать иные сроки.

Пересчитывать налог за текущий или предыдущие годы можно только в 2-х случаях:

  1. Если измененная кадастровая стоимость введена в действие задним числом. Например, при исправлении ошибок, выявленных в ЕГРН.
  2. Если по заявлению налогоплательщика кадастровую стоимость изменили и установили в размере рыночной стоимости земли. Пересчитать налог можно с 1 января года, в котором плательщик обратился с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости.

В остальных случаях рассчитывать налог с учетом измененной кадастровой стоимости нужно с даты ее применения.

С 1 января 2021 года страховые пенсии неработающих пенсионеров бувеличены на 6,3%. Это выше показателя прогнозной инфляции по итогам 2020 года.

Размер фиксированной выплаты к страховой пенсии по старости – 6044 руб. 48 коп., стоимость одного пенсионного коэффициента – 98 руб. 86 коп.

Организация в течение года осуществляла разработку нового смазочного состава. Расходы составили в общей сложности 500 000 руб.
Вариант 1 — организация запатентовала данный состав сроком на 10 лет. При этом в активе баланса появятся подтвержденные патентом исключительные права. Их первоначальная стоимость составит 500 000 руб. Данные расходы не понизят прибыль текущего года.

При этом будут составлены следующие записи:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР» Кредит счетов учета расходов на проведение НИОКР (02, 05, 10, 69, 70 и т.п.)

— 500 000 руб.;

Дебет 04 «Нематериальные активы» субсчет «Патенты» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР»

— 500 000 руб.

Данный объект подлежит амортизации в течение 10 лет. При линейном способе годовая сумма амортизации составит 50 000 руб.

Вариант 2 — организация решила не раскрывать формулу состава и отказалась от идеи патентования. Было принято решение, что расходы на проведение НИОКР удовлетворяют всем требованиям ПБУ 17/02 и должны учитываться в составе вложений во внеоборотные активы. Таким образом, в данном случае в активе баланса также произойдет увеличение суммы внеоборотных активов на 500 000 руб. Срок списания данных расходов установлен приказом руководителя и составляет 5 лет.

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР» Кредит счетов учета расходов на проведение НИОКР (02, 05, 10, 69, 70 и т.п.)

— 500 000 руб.

Дебет 04 «Нематериальные активы» субсчет «Патенты» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР»

— 500 000 руб.

При линейном способе годовая сумма списания составит 100 000 руб., то есть прибыль последующих пяти лет будет уменьшаться на вдвое большую сумму, чем в первом варианте.

Таким образом, предложенная Минфином России методология учета расходов на НИОКР привела к их смешению в отчетности с нематериальными активами. Разграничить эти объекты в годовом отчете можно, лишь обратившись к пояснениям, которые составляют не все типы организаций.

С 1 января 2021 года появится инвестиционный вычет по расходам НИОКР

Вариант 3 — организация пришла к выводу, что использовать разработанный состав будет экономически невыгодно из-за его дороговизны. Поэтому средства, затраченные на его создание, необходимо списать во внереализационные расходы текущего года. В результате актив организации не претерпит увеличения, а прибыль уменьшится на 500 000 руб.

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР» Кредит счетов учета расходов на проведение НИОКР (02, 05, 10, 69, 70 и т.п.)

— 500 000 руб.;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение НИОКР»

— 500 000 руб.

При проведении финансового анализа отчетности, составленной в этих трех случаях, потенциальный кредитор или инвестор обычно предпочитает компанию с большей суммой активов и более высокими прибылями. По этой логике первый и второй вариант лучше третьего. В то же время не следует забывать, что расходы на НИОКР — это еще не доходы от их использования. При изменении конъюнктуры они легко могут превратиться в убытки. По этой причине еще в начале 70-х годов произошел финансовый кризис компании Rolls Roys, капитализировавшей все расходы на НИОКР.

В настоящее время российские организации при проведении НИОКР располагают возможностями отразить их в бухгалтерском учете наиболее предпочтительным из трех перечисленных способов. Этому способствует расплывчатость условий капитализации расходов на НИОКР в ПБУ 17/02.

Организация решила провести разработку нового соединения деталей для выпускаемых устройств. В случае успешного завершения работ будут производиться устройства новой конструкции. В течение года расходы на неоконченную разработку составили 100 000 руб.

Рассмотрим структуру баланса организации при двух вариантах учета расходов на ведение НИОКР: А — расходы учитываются на счете 97, Б — расходы отражаются на счете 08. Данные по остальным статьям баланса условные. Структура пассива в обоих случаях одинакова, соотношение собственных и заемных средств составляет 1:1 (см. табл. 1).

Таблица 1

Показатель актива А Б Показатель пассива А Б
Основные средства 300 300 Уставный капитал 100 100
Вложения во внеоборотные активы 100 Нераспределенная прибыль 200 200

Итого внеоборотных активов:

300

400

Итого капитал:

300

300
Запасы 150 150 Долгосрочные займы 200 200
Расходы будущих периодов 100 Краткосрочные займы 100 100
Денежные средства 50 50

Итого оборотных активов:

300

200

Итого заемных средств:

300

300

Итого активов:

600

600

Итого пассивов:

600

600

С одной стороны, с точки зрения аналитика вложения во внеоборотные активы — более весомая статья актива, чем расходы будущих периодов. Ведь, как правило, расходы будущих периодов представляют собой отложенное уменьшение прибыли (например, расходы на подписку). То, что в данном случае таким образом показан потенциальный источник будущих экономических выгод, не является очевидным. С другой стороны, различие в структуре активов определенным образом влияет на стандартные финансовые показатели. Соотношение оборотных средств к внеоборотным в варианте А составляет 1:1, а в варианте Б — 1:2. Расчет некоторые других коэффициентов представлен в таблице 2.

Таблица 2

Наименование показателя Формула А Б
Коэффициент общей ликвидности Оборотные средства / Краткосрочные займы 300/100=3,0 200/100=2,0
Собственные оборотные средства Капитал+Долгосрочные займы-Внеоборотные активы 200 100
Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом Капитал / Внеоборотные активы 300/300=1,00 300/400=0,75

Таким образом, с точки зрения формального анализа платежеспособности и ликвидности организация будет иметь лучшие характеристики, если предоставит баланс А. Хотя вполне вероятно, что опытный аналитик при определении коэффициентов исключит ненадежные с его точки зрения статьи баланса, в частности, расходы будущих периодов.

По мнению автора, при прогнозе будущих прибылей более предпочтительно наличие в балансе статьи «Незавершенное производство» (учет исполнения НИОКР на счете 29), чем статьи «Расходы будущих периодов» (учет на счете 97).

Очевидно, и при учете незаконченных НИОКР у организаций есть определенная свобода выбора. Поскольку нормативные документы не содержат предписаний по этому поводу, избранную методологию учета следует утвердить на локальном правовом уровне — в приказе об учетной политике.

С 2021 года начинают действовать несколько новых стандартов, переход на один из которых – ФСБУ 5/2019 «Запасы» – обязателен. Он заменит ПБУ 5/01. Отметим ряд особенностей ФСБУ 5/2019:

  • действие распространяется на незавершенное производство;
  • может не применяться для запасов, предназначенных для управленческих нужд, по решению организации;
  • не действует в отношении малоценных основных средств;
  • изменяет порядок определения фактической себестоимости запасов и оценки запасов после признания.

Также приняты три новых ФСБУ, которые можно начать использовать с нового года, но не обязательно:

  • 26/2020 «Капитальные вложения»;
  • 6/2020 «Основные средства»;
  • 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Изменения необходимо отразить в учетной политике.

С января при составлении бухгалтерской отчетности следует учитывать, что отчет о финансовых результатах подается на новом бланке. Из-за изменений в ПБУ 18/02 об учете расходов по налогу на прибыль в отчете скорректированы строки, в которых отражаются отложенные налоговые активы и обязательства. Также на отчетность могут повлиять ПБУ 13/2000 об учете госпомощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

Результатом НИОКР может стать промышленно применимый образец (например, технологическое оборудование и т. п.). Если организация планирует использовать его более 12 месяцев, то такой образец включайте в состав основных средств (п. 4, 8 ПБУ 6/01). Основное средство будет признано результатом НИОКР, если оно не подлежит правовой охране или правовая охрана не оформлена надлежащим образом. Например, если организация не планирует получать патент на изобретение. Если организация получает патент на изобретенный промышленный образец, то результатом НИОКР будет признан патент (нематериальный актив).

Учетная политика на 2021 год по учету НИОКР

Если результат выполненных работ не признается нематериальным активом (объектом основных средств) и его нельзя учитывать обособленно по правилам ПБУ 17/02, то затраты, связанные с выполнением НИОКР, включаются в состав прочих расходов того отчетного периода, в котором работы были закончены (был подписан акт приемки-передачи работ) (п. 7 ПБУ 17/02, п. 18 ПБУ 10/99).

В состав прочих расходов нужно отнести, например, затраты на проведение НИОКР, которые не дали положительного результата. В учете такие расходы отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 08-8 (23, 02, 10, 70…)

– отражены в составе прочих расходов затраты, связанные с выполнением НИОКР.

Если организация является исполнителем НИОКР по заказам сторонних организаций, то затраты, связанные с их выполнением, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок списания расходов на НИОКР регулируется разделом IV ПБУ 17/02.

Стоимость НИОКР можно списать на расходы:

  • линейным способом (аналогично начислению амортизации);
  • способом списания расходов пропорционально объему продукции.

Об этом сказано в пункте 11 ПБУ 17/02.

Выбранный метод списания закрепите в учетной политике (п. 17 ПБУ 17/02).

Если организация применяет линейный метод, то стоимость НИОКР списывается равномерно каждый месяц в течение срока полезного использования (п. 12, 14 ПБУ 17/02).

Срок списания стоимости НИОКР определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды, но не более пяти лет (и не более срока деятельности организации).

Установленный срок полезного использования отразите в учетной политике (п. 17 ПБУ 17/02).

Если организация использует линейный метод, то часть стоимости НИОКР, которую нужно списать на расходы в текущем месяце, определите по формуле:

Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в текущем месяце = Стоимость НИОКР, руб. (без НДС) : Срок полезного использования (лет) : 12 месяцев

Если организация списывает стоимость НИОКР пропорционально объему продукции, сумму затрат, которая подлежит списанию в текущем периоде, определите по формуле:

Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в отчетном году = Плановые показатели объема выпуска продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном году (в натуральном измерении) × Стоимость НИОКР (без НДС) : Плановые показатели выпуска продукции (товаров, работ, услуг) за весь период срока полезного использования результатов НИОКР (в количественном измерении)

При этом чтобы определить часть стоимости НИОКР, которая подлежит списанию в текущем месяце, воспользуйтесь формулой:

Часть стоимости НИОКР, которая подлежит списанию на затраты в текущем месяце = Затраты на НИОКР, подлежащие списанию в отчетном году : Количество месяцев в отчетном году

Об этом сказано в пункте 14 ПБУ 17/02.

Если по окончании отчетного года фактический выпуск продукции будет отличаться от планового, часть стоимости НИОКР, списанную в отчетном году, необходимо скорректировать исходя из фактических показателей выпуска продукции (работ, услуг).

При списании стоимости НИОКР на счета учета затрат сделайте проводку:

  • Полная программа

  • Преподаватели

  • Семинар, Онлайн-трансляция

    Проверка онлайн-трансляции

    Методический материал, обеды, кофе-паузы. Рассмотреть основные изменения и практические аспекты ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств, МПЗ, НМА в 2021 году.

    Какие изменения с 2021 года для бухгалтера, кадровика, юриста: большой обзор

    • Главный бухгалтер
    • Внутренний аудитор
    • Бухгалтер
    • Профессиональный бухгалтер
    • Специалист по налогообложению
    1. Действующий порядок бухгалтерского учета ОС: сложные ситуации
      • Новое в классификации ОС. Активы, относимые к ОС
      • Формирование первоначальной стоимости ОС в различных ситуациях
      • Единица учета ОС и инвентарный объект: соотношение понятий
      • Отражение затрат после принятия объекта ОС к учету
      • Амортизация ОС. Неамортизируемые объекты ОС
      • Ремонт, модернизация, реконструкция ОС. Учет доходов и расходов от выбытия ОС
    2. ФСБУ «Основные средства» и «Незавершенные капитальные вложения» (вводятся с 2021 года): к чему готовиться
      • Определение ОС в новом ФСБУ. Движимое и недвижимое имущество
      • Момент принятия к учету в качестве ОС приобретенного (созданного) объекта
      • Единица учета ОС. Понятие инвентарного объекта учета. Неточности и противоречия в определении инвентарного объекта в нормативных документах. Последствия неверного выделения инвентарных объектов ОС
      • Порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на ремонт ОС (сложные ситуации)
      • Затраты, включаемые в первоначальную стоимость ОС, и затраты, не относящиеся к стоимости объекта
      • Приобретение ОС на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
      • Амортизация ОС. Признание срока службы ОС и способа начисления амортизации в качестве оценочных значений
      • Инвестиционная недвижимость (особенности учета)
      • Обязанность проверки ОС и незавершенных капвложений на обесценение
      • Прекращение признания ОС
    3. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: основные новеллы (вводится с 2022 года)
      • Общие положения: классификация объекта учета аренды; срок аренды; состав арендных платежей
      • Учет у арендатора: признание предмета учета в качестве права пользования активом; исключения; оценка права пользования активом при первоначальном признании; первоначальная оценка обязательств по аренде; определение ставки дисконтирования; амортизация права пользования активом; процентные расходы; частота начисления процентных расходов
      • Учет у арендодателя; учет финансовой аренды у арендодателя: условия признания объекта учета финансовой арендой; объект учета инвестиции в аренду; оценка и учет инвестиции в аренду при первоначальном признании; первоначальная оценка арендных платежей, включенных в чистую инвестицию в аренду; начисление процентов и арендные платежи; учет операционной аренды у арендодателя
      • Возможность добровольного применения стандарта до его официального вступления в силу (правила и порядок перехода на учет аренды по ФСБУ 25/2018; рекомендации по разрешению проблемных ситуаций при досрочном применении стандарта)
      • Первое применение ФСБУ 25/2018
    4. ФСБУ 5/2019 «Запасы»: учет по новым правилам
      • Основные положения, отличия от действующих норм, особенности переходного периода
      • Расширение сферы действия стандарта на весь операционный цикл
      • Выбор варианта признания запасов для управленческих нужд
      • Обособление определения запасов от условий их признания
      • Исключение из сферы действия стандарта запасов, приобретаемых для создания внеоборотных активов
      • Применение нового стандарта для учета долгосрочных активов к продаже
      • Изменение оценки стоимости имущества и имущественных прав: приобретённых у других лиц; оплачиваемых неденежными средствами; полученных коммерческой организацией от собственников
      • Оценка запасов, остающихся от выбытия ОС
      • Запрет на включение в себестоимость запасов: общехозяйственных затрат, расходов на хранение
      • Ограничение на включение в себестоимость запасов общепроизводственных затрат
      • Текущая оценка запасов по наименьшей себестоимости и чистой стоимости продажи
      • Восстановление прошлого обесценения и уменьшение расходов по обычным видам деятельности
      • Формальная замена способов списания способами оценки остатков
      • Определение стоимости приобретённого у других лиц имущества, имущественных прав, работ, услуг с учетом скидок
      • Возможные способы оценки запасов при их приобретении
      • Создание, изменение и списание резерва под обесценение
      • Представление в отчете о финансовых результатах показателей, связанных с обесценением запасов
      • Раскрытие информации о запасах в отчетности
      • Учетная политика по учету запасов на 2021 год

      Все слушатели образовательных мероприятий ИРСОТ дополнительно обеспечиваются учебно-методическими материалами в электронном виде.

      Материалы размещаются в электронном виде на учебном портале АНО ДПО ИРСОТ. Перечень материалов определяется экспертами ИРСОТ и лекторско-преподавательским составом и может включать в себя:

      • презентации к выступлениям;
      • нормативно-правовые документы;
      • материалы судебной практики;
      • статьи экспертов по теме;
      • дополнительные материалы базового уровня для самостоятельного изучения (для слушателей программ продолжительностью 72 часа и более).

      Для просмотра материалов вам необходимо указать пароль, выданный сразу после оплаты и подтверждения регистрации на мероприятии.

      Перейти на страницу материалов

      • Ожидаемые изменения в бухгалтерском учете расходов на НИОКР.
      • Регулирование бухгалтерского учета НИОКР в системе российских стандартов и в МСФО. Замена ПБУ 14 и ПБУ 17 новым ФСБУ «Нематериальные активы». Разработки как способ получения нематериального актива (НМА). Репутационное и производственное назначение НМА. SIC 32 «НМА: затраты на веб-сайт». Рекомендация БМЦ Р-14/2011 «Исключительные права как критерий признания НМА». Стадии исследований и разработок. Рекомендация БМЦ Р-12/2011 «Признание затрат на НИОКР»
      • Изменения в ПБУ 16/02, вступающие в силу с 1 января 2020 года (Приказ Минфина РФ от 05.04.2019 № 54н).
      • Бюджетное финансирование НИОКР. Модернизация НМА; Оценка разработок; Обесценение НИОКР
      • Выполнение НИОКР на заказ. Особенности учета НИОКР в случае госзаказа, в т.ч. гособоронзаказа
      • Признание выручки по степени готовности и его преимущества
      • Возможности и препятствия для реализации требований МСФО в российском бухгалтерском учёте НИОКР
      • Возможные новеллы проекта ФСБУ «Доходы», касающиеся учета НИОКР
      • Особенности организации раздельного учета результатов ФХД при выполнении НИОКР по ГОЗ. Анализ системных нарушений в сфере ценообразования на НИОКР по ГОЗ. Рекомендации Минпромторга, новые постановления.
      • Нормативно- правовая база. Положения ГК о НИОКР. Правовые вопросы интеллектуальной собственности, необходимые бухгалтеру для признания НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация НИР и ОКР.
      • Переход на новые стандарты: аренда, основные средства и запасы.
      • Изменение объекта НМА (доработка) Д 04, К 04
      • Квалификация актива в качестве НМА, отнесение к НИОКР, определение первоначальной стоимости НМА в бухгалтерском и налоговом учете.
      • Как квалифицировать и учитывать исследования, которые нельзя отнести к НИОКР.
      • Ведение отдельных счетов в ТОФК и банках.
      • Документальное оформление НИОКР (внутренние и внешние документы). Особенности учета расчетов заказчика и исполнителя НИОКР.
      • Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учёта и налогообложения. Патенты на изобретение, полезные модели, промышленные образцы.
      • Интеллектуальная собственность в бухгалтерском учете: учет НИОКР (ПБУ 17/02), учет НМА (ПБУ 14/2007) – сходство и различия данных активов, порядок их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
      • Отличия учета НМА по российским и международным стандартам. Введение нового ФСБУ «Нематериальные активы»: что изменится после начала его обязательного применения. Порядок постановки, переоценки и выбытия НМА с БУ.
      • Особенности организации раздельного учета при выполнении НИОКР – организация и методы ведения позаказного учета. Сбор прямых и косвенных затрат на НИОКР. Порядок учета РИД (РНТД), отнесение затрат, выплата вознаграждения авторам. Формирование себестоимости отдельного объекта НИОКР для различных целей. Инвентаризация НИОКР
      • Особенности бухгалтерского учета НИОКР для государственных нужд: Особенности учета НИОКР в рамках Гособоронзаказа – организация позаказного учета затрат на НИОКР. Учет целевого (бюджетного) финансирования расходов на НИОКР, предоставления субсидий российским организациям на компенсацию части затрат на проведение НИОКР (Постановление Правительства РФ от 30.12.2013 N 1312 (ред. от 21.07.2017) «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по приоритетным направлениям гражданской промышленности в рамках реализации такими организациями комплексных инвестиционных проектов»).
      • Поступление объектов ОС или интеллектуальной собственности по результатам выполнения государственных контрактов. Учет государственного финансирования расходов на НИОКР. Практические рекомендации по учету и обоснованию затрат на НИОКР, выполняемые по государственному оборонному заказу, а также в инициативном порядке за счет собственных средств.
      • Особенности учета отдельных видов затрат: на спецоборудование, опытных образцов и спец оснастки, проценты по займам и кредитам, работы и услуги субподрядчиков и соисполнителей, необходимость и возможности применения ПБУ 2/2008
      • Особенности организации раздельного учета результатов ФХД при выполнении НИОКР по ГОЗ. Вопросы учета НМА и расходов на НИОКР, в том числе и предприятий работающих с ГОЗ.
      • Ответственность при нарушениях.

      Проводимые исследования и создание новых технологических разработок должны быть отражены в бухгалтерском учете. Методика фиксации данных зависит от того, кто является исполнителем работ. Исследования можно заказать у специализированной компании или реализовывать своими силами. Если научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (НИОКР) занимается сторонняя организация, для принятия к учету расходов в виде оплаты услуг этой фирме необходимы документальные основания – договор.

      ВАЖНО! Договор с организацией, выполняющей работы по НИОКР, должен быть оформлен в письменном виде.

      Соглашением между предприятиями может быть предусмотрен полный цикл исследований или решение части задач в рамках масштабного проекта. Если работы производятся собственными силами, то надо регистрировать осуществляемые исследовательские мероприятия в базе Всероссийского информационного центра. Формы уведомлений утверждены Приказом Минобрнауки от 31.03.2016 г. №341. При нарушении правил сообщения о начатых исследовательских разработках на организацию может быть наложен штраф.

      НИОКР расшифровывается как «научные исследования и опытно-конструкторские разработки». Они предназначены для формирования новой или усовершенствованной технологии, изобретения нового вида продукции, обладающего более совершенными характеристиками. Расходы по НИОКР можно направлять на поиск улучшенных методов организации производства или реализации управленческих функций.

      Дополнительным нормативным документом по вопросам отражения НИОКР является правительственное Постановление от 24.12.2008 г. №988. В нем приведен список исследований и разработок, которые относятся к прочим затратам. Присутствующие в перечне работы предприятия признают после выполнения задания в периоде фактического завершения всех мероприятий по нему. В учете эти затраты показываются с увеличивающим коэффициентом, равным 1,5. После завершения исследовательских действий организация должна не только показать понесенные затраты в учете, но и подать в ФНС отчет о проведенных ею НИОКР.

      Порядок признания, отражения и списания расходов, связанных с НИОКР, утвержден ПБУ 17/02. Затраты аккумулируются на 08 счете. Чтобы расходы были приняты к учету предприятием, необходимо соблюсти ряд условий:

      • точную сумму осуществленных трат возможно идентифицировать;
      • все суммы по расходам имеют документальное подтверждение;
      • полученные в результате НИОКР итоги обладают способностью приносить выгоду в перспективе;
      • результаты работ можно показать окружающим путем проведения демонстрационных мероприятий.

      После окончания формирования суммы затрат на 08 счете стоимостная оценка переносится на 04 счет и появляется статус нематериальных активов. Это возможно только в том случае, если у организации имеются юридические основания считать актив своим (если патент или свидетельство не были получены, то затраты будут показаны как расходы на НИОКР). При создании нового актива его стоимость списывается посредством регулярных амортизационных отчислений. При отсутствии прав признания результатов разработок в качестве НМА расходы постепенно переводятся на затратные счета с 04 счета. Продолжительность периода переноса затрат на расходы для каждого предприятия устанавливается индивидуально и закрепляется учетной политикой.

      К СВЕДЕНИЮ! Если критерии признания расходов на НИОКР не соблюдены в полном объеме, то затраты должны быть показаны в оборотах по счету 91.

      В налоговом учете действует правило единовременного списания расходов на НИОКР после окончания работ. В бухгалтерском учете расходы начинают включать в состав затрат на НИОКР, если появились признаки получения экономической выгоды в будущем от разрабатываемого актива:

      • технически завершить исследование или получить желаемый результат разработок возможно;
      • имеются варианты практического применения итогов работы;
      • у предприятия гарантированно хватит ресурсов для завершения проекта;
      • для изделий, производимых с помощью результатов исследований или разработок, существует рынок сбыта;
      • благодаря новым активам могут быть решены внутренние проблемы или задачи учреждения;
      • затраты могут быть подсчитаны и обоснованы.

      СПРАВОЧНО! Отличие налогового учета от бухгалтерского в отношении НИОКР в том, что по стандартам НК РФ затраты на исследовательскую деятельность и проведение разработок могут быть признаны даже в том случае, если желаемого результата добиться не удалось.

      Списание расходов, напрямую связанных с осуществлением НИОКР, может происходить с применением линейного метода или способа списания в пропорции к выпускаемой продукции. Амортизация должна учитывать общий срок полезной эксплуатации, но нельзя, чтобы период списания превышал 5 лет. Амортизационные отчисления формируются с первого дня месяца, который следует за месяцем перевода расходов на НИОКР в статус нематериального актива.

      Бухучет предполагает обособленное отражение на счетах затрат по НИОКР. Аналитика ведется в разрезе видов исследований и типов разработок. Все производимые затраты разрешается инвентаризировать. До того как начать контрольный подсчет расходов, проверка должна затронуть договорную документацию, касающуюся НИОКР (в части приобретенных материальных ресурсов, покупки нефинансовых активов для обеспечения рабочего процесса).

      Принятие к учету расходов на НИОКР — весьма актуальная тема в связи с увеличением объема исследований и разработок, проводимых с целью создания и внедрения новых продуктов и технологий. Как принимать в бухгалтерском учете издержки, сопровождающие исследования и разработки? Как учесть эти траты при расчете налога на прибыль? Разберем нюансы учета затрат на НИОКР в нашей статье.

      Нормативное регулирование учета НИОКР

      Постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечня…» от 24.12.2008 № 988 утвержден реестр научных исследований и опытно-конструкторских разработок в конкретных областях, реальные затраты на которые организация может учесть в составе прочих расходов того отчетного периода, в каком они были закончены, с увеличивающим коэффициентом 1,5. Организации, проводящие НИОКР в областях из перечня правительства, по окончании года, в котором данные разработки завершены, вместе с декларацией предоставляют в налоговую инспекцию отчет о проведенных НИОКР.

      Чурилин Валерий Аркадьевич

      Эксперт-практик по государственным и корпоративным закупкам, член общественной группы экспертов по подготовке закона о Контрактной системе закупок, консультант по вопросам организации закупок для предприятий ВПК и Министерства обороны Российской Федерации.

      • 24 февраля — 26 февраля 2021 г. Гособоронзаказ. Новое в нормативно-правовом обеспечении. Условия контракта по ГОЗ. Ценообразование. Банковское сопровождение. Раздельный учёт 23 марта — 25 марта 2021 г. Нормирование труда и обоснование затрат на оплату работ при исполнении Гособоронзаказа 30 марта — 2 апреля 2021 г. Технический контроль качества оборонной продукции

      После регистрации на сайте Вы сможете получать электронную рассылку семинаров ЦНТИ Прогресс, упростить регистрацию на семинар, откладывать понравившиеся семинары для сравнения.

      Российский стандарт бухгалтерского
      учета (ПБУ 17/02)

      Международный стандарт финансовой
      отчетности (IAS 38)

      Расходы на НИОКР отражаются в сумме
      первоначально признанных затрат за
      минусом списанных на отчетную дату
      в установленном порядке расходов

      Два способа последующей оценки
      объекта НИОКР:
      — оценка по первоначальной
      стоимости за вычетом накопленной
      амортизации и накопленных убытков
      от обесценения;
      — оценка по переоцененной
      стоимости за вычетом накопленной
      амортизации и накопленных убытков
      от обесценения

      Списание объектов НИОКР на расходы. Согласно российским правилам затраты на НИОКР не относятся к амортизируемым объектам, однако они подлежат списанию на расходы периода с 1-го числа месяца после начала применения полученных результатов. В соответствии с ПБУ 17/02 срок полезного использования НИОКР представляет собой ожидаемый срок, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. Списание может осуществляться одним из двух способов:

      • линейно, т.е. равномерно в течение срока полезного использования;
      • пропорционально объему продукции (работ, услуг) — исходя из количественного показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения общей суммы расходов по конкретной НИОКР и общего предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок применения результатов конкретной работы.

      Международные стандарты определяют необходимость списания стоимости внутренне созданного НМА на расходы через его амортизацию исходя из срока, в течение которого ожидается получение экономических выгод от его использования. При этом МСФО (IAS) 38 предусматривает возможность создания объектов с неопределенным сроком полезного использования. В подобных случаях активы не подлежат амортизации, а ежегодно тестируются на возможность обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» (Impairment of Asset). РСБУ, как уже было сказано выше, определяет по таким активам ограниченный срок полезного использования — 5 лет.

      Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают возможность применения трех способов начисления амортизации:

      • прямолинейного, по сути, аналогичного российскому линейному способу списания затрат на НИОКР на расходы;
      • производственного, т.е. пропорционально объему производимой продукции (работ, услуг);
      • уменьшаемого остатка — ускоренного способа, сущность которого заключается в неравномерном начислении амортизации в течение срока полезного использования актива, ее сокращении от одного отчетного периода к другому.

      Отличительная
      особенность

      Российский стандарт
      бухгалтерской отчетности
      (ПБУ 17/02)

      Международный стандарт
      финансовой отчетности
      (IAS 38)

      Способ списания
      на расходы
      (начисления
      амортизации)

      Линейный.
      Пропорционально объему
      продукции (работ, услуг)

      Прямолинейный.
      Производственный.
      Уменьшаемого остатка

      Срок полезного
      использования

      Исходя из срока, в течение
      которого ожидается
      получение экономических
      выгод от его использования,
      но не более 5 лет

      Исходя из срока,
      в течение которого
      ожидается получение
      экономических выгод
      от его использования,
      без ограничения

      Пересмотр параметров
      списания на расходы
      (начисление
      амортизации)

      Не предусмотрено для
      объектов НИОКР.
      Предусмотрено для НМА

      Обязательно

      Ликвидационная
      стоимость

      Не предусмотрена

      Предусмотрена.
      Не амортизируется

      Наименование

      Учет по РСБУ
      (ПБУ 17/02)

      Учет по МСФО
      (IAS 38)

      Примечание

      Нормативная
      база и сфера
      применения

      Не применяется
      к незаконченным
      НИОКР, а также
      НИОКР, по которым
      оформляются
      исключительные
      права на результаты
      интеллектуальной
      деятельности.
      Затраты на НИОКР
      являются
      самостоятельным
      учетным объектом

      Применяется
      к незаконченным
      НИОКР, а также
      к расходам
      на подготовку
      новых производств
      и пусковым
      работам.
      НИОКР
      рассматриваются
      как один
      из способов
      приобретения НМА —
      создание самой
      организацией

      ПБУ 17/02
      и МСФО (IAS) 38
      не распространяются
      на расходы
      по освоению
      природных ресурсов

      Признание
      расходов и
      первоначальная
      оценка

      Условием признания
      затрат на НИОКР
      является факт
      документального
      подтверждения
      работ. ПБУ 17/02
      не определяет
      начала момента
      капитализации
      затрат

      Процесс создания
      НМА разделен
      на стадии
      исследования
      и разработки.
      Затраты
      на исследование не
      капитализируются
      и не формируют
      стоимость НМА.
      Затраты
      на разработки
      капитализируются
      в стоимости НМА

      Перечень затрат,
      включаемых
      в стоимость объекта
      НИОКР, в целом
      совпадает

      Последующая
      оценка

      Затраты на НИОКР
      отражаются в сумме
      первоначально
      признанных затрат
      за минусом
      списанных
      на отчетную дату
      в установленном
      порядке расходов

      Возможна
      переоценка
      объектов НИОКР,
      однако данная
      операция должна
      быть предусмотрена
      учетной политикой
      организации

      Применение
      переоценки
      внутренне созданных
      НМА ограничено
      отсутствием
      активного рынка

      Списание
      на расходы
      (начисление
      амортизации)

      Затраты на НИОКР
      не относятся
      к амортизируемым
      объектам, однако
      подлежат списанию
      на расходы.
      Срок полезного
      использования
      ограничен периодом
      в 5 лет.
      Не предусмотрены
      случаи создания
      объектов
      с неопределенным
      сроком полезного
      использования.
      Списанию на расходы
      подлежит
      первоначальная
      стоимость НИОКР

      Внутренне
      созданные НМА
      подлежат
      амортизации.
      По НМА с
      неограниченным
      сроком полезного
      использования
      амортизация
      не начисляется,
      проводится тест
      на обесценение.
      Начисление
      амортизации
      осуществляется
      исходя
      из амортизируемой
      величины —
      первоначальной
      стоимости
      за минусом
      ликвидационной
      стоимости,
      представляющей
      собой чистую
      сумму, которую
      предприятие
      ожидает получить
      за актив в конце
      срока его полезной
      службы за вычетом
      ожидаемых затрат
      по выбытию

      Списание на
      расходы, по сути,
      аналогично
      начислению
      амортизации

      Способы
      списания
      на расходы
      (начисления
      амортизации)

      Линейный.
      Пропорционально
      объему продукции
      (работ, услуг)

      Прямолинейный.
      Производственный.
      Уменьшаемого
      остатка

      По МСФО способ
      начисления
      амортизации
      подлежит
      пересмотру.
      Российские правила
      не предусматривают
      изменения способа
      списания объекта
      на расходы

      Прекращение
      использования
      и выбытие

      Нет специальных
      требований по учету
      выбытия объектов
      НИОКР. В момент
      прекращения
      использования
      результатов НИОКР
      организация
      признает
      не списанные ранее
      расходы в составе
      прочих расходов

      Признание НМА
      подлежит
      прекращению:
      — по выбытии;
      — когда от его
      эксплуатации
      или выбытия
      не ожидается
      каких-либо будущих
      экономических
      выгод

      В случае продажи
      результатов НИОКР
      в учете
      по ПБУ 17/02 будут
      отражены доходы
      и расходы от такой
      продажи, что
      в целом
      соответствует
      подходу
      МСФО (IAS) 38

      Убытки
      от обесценения

      Процедура
      обесценения
      не предусмотрена

      МСФО (IAS) 38
      предусмотрена
      обязательная
      процедура проверки
      на обесценение
      в соответствии
      с МСФО (IAS) 36

      Понятие
      «обесценение»
      появилось
      в российских
      нормативных актах
      (ПБУ 14/2007)

      1. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
      2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 «Обесценение активов».
      3. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 «Нематериальные активы».
      4. Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету: Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н.
      5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
      6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 115н.

      Правительство хочет стимулировать бизнес больше вкладывать в научные разработки и исследования. Сделать это планируется, в том числе, благодаря налоговым льготам.

      Так, перечень расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы планируется расширить. Соответствующий законопроект разработало Правительство и внесло его в Госдуму.

      Изменения коснутся статьи 262 Налогового кодекса. В перечень расходов на НИОКР предлагается включить затраты на покупку исключительного права на изобретение, полезной модели или промышленного образца по договору отчуждения либо по лицензионному договору. Кроме того, в состав расходов на оплату труда работников, занятых в НИОКР, добавляются страховые взносы, премии и надбавки.

      Еще одна инициатива заключается в освобождении от налога на прибыль доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, обнаруженных при проведении инвентаризации. Эта льгота должна будет действовать с 1 января 2017 года до 1 января 2019 года.

      В условиях жесткой конкуренции чуть ли не единственным выходом, который позволит компании не только остаться на плаву, но и выйти на качественно новый уровень, может стать создание новой или усовершенствование выпускаемой продукции. Однако без расходов на научные исследования и опытно-конструкторские работы при этом не обойтись. Основным видом деятельности организации является осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Мы заключили договор на проведение НИОКР, согласно которому уже получен аванс. Окончательный же расчет будет произведен в августе текущего года. Правильно ли я понимаю, что расходы, связанные с выполнением НИОКР, мы сможем списывать равномерно в течение 12 месяцев только после подписания акта приемки-передачи работ? Работаем по методу начисления.

      Основным видом деятельности организации является осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Мы заключили договор на проведение НИОКР, согласно которому уже получен аванс. Окончательный же расчет будет произведен в августе текущего года. Правильно ли я понимаю, что расходы, связанные с выполнением НИОКР, мы сможем списывать равномерно в течение 12 месяцев только после подписания акта приемки-передачи работ? Работаем по методу начисления.

      Компания в прошлом году заключила договор, предметом которого было проведение опытно-конструкторских работ. К сожалению, положительного результата они не дали, но оплатить труд сторонней компании нам все же пришлось, причем сумма оказалась немалая — 500 тыс. руб. В каком порядке следует списывать затраты, которые мы понесли по договору? Боюсь, что налоговики придерутся к какой-нибудь мелочи, и как бы это не обернулось для нас серьезными налоговыми доначислениями.

      Увы, мы не являемся резидентами ОЭЗ и заказанные нами НИОКР в упомянутом вами Постановлении мы также не нашли. Так что придется нам списывать расходы по сделке в течение года. Меня вот что в связи с этим интересует: а если мы признаем работы, как не принесшие положительного результата, не сразу при их приемке, а спустя некоторое время? Тем самым мы отсрочим момент признания затрат при исчислении налога на прибыль?

      Произведенные компанией конструкторские разработки принесли положительный результат. Однако руководство почему-то решило их не использовать ни для оптимизации производственного процесса, ни в управленческих нуждах. Как в этом случае расходы на НИОКР следует отразить в бухгалтерском учете?

      У нас несколько более сложная ситуация. Поначалу мы все-таки использовали результаты НИОКР в производстве продукции. И только потом из экономических соображений было принято решение, по крайней мере пока, данные разработки не применять в предпринимательской деятельности. Как это повлияет на отражение расходов на НИОКР в бухгалтерском учете?

      Поскольку изначально вы использовали результаты НИОКР в производстве продукции, то вам следовало начать списывать затраты, которые были понесены в связи с проведением конструкторских работ, на обычные виды деятельности. На дату принятия решения более не применять разработки в бизнесе сумма затрат на НИОКР, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, включается в состав прочих расходов отчетного периода. То есть «остатки» списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы». Данные разъяснения основаны на п. 15 ПБУ 17/02 и положениях Инструкции о применении плана счетов.

      Мы заключили договор на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ с иностранной компанией, который предусматривает перечисление аванса. Возникнут ли в данном случае суммовые разницы?

      Наша организация занимается проведением научных исследований и всевозможных разработок. С этой целью мы участвуем в конкурсах на заключение соответствующих госконтрактов. То есть деньги на проведение НИОКР мы получаем из бюджета. Вправе ли мы применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса в случае, если разработки не зарегистрированы во ВНТИЦ?

      Результатом проведенных нами НИОКР стало создание новых технологий, благодаря которым впоследствии производство нашей продукции будет модернизировано. Вместе с тем работы по НИОКР уже закончены, и они дали положительный результат. Однако в производство мы начнем их внедрять не ранее, чем через полгода. Означает ли это, что как минимум на полгода мы должны забыть про учет понесенных нами расходов на разработку этих технологий?

      Операции по выполнению НИОКР, подпадающие под действие норм пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса, не подлежат обложению НДС. Вместе с тем исполнитель по договору на проведение конструкторских разработок нам предъявил по ним НДС к уплате. Это какая-то ошибка?

      На основании п. 2 ст. 262 Налогового кодекса мы начали списывать расходы на конструкторские разработки после завершения этих работ и подписания акта сдачи-приемки. Часть затрат мы уже таким образом учли. Однако сейчас принято решение оформить на изобретение, ставшее результатом НИОКР, патент. Как это отразится на учете соответствующих расходов?

      Слышала, что в следующем году расходы на НИОКР в налоговом учете нужно будет учитывать по каким-то новым правилам. Действительно ли это так?




      Похожие записи:

    • Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *