Агентский договор с белорусской компанией 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Агентский договор с белорусской компанией 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Агентский договор – самостоятельный вид договора, представляющий одной стороне (агенту) совершать юридические и фактические действия за счет другой стороны (принципала) от своего имени или от имени принципала. Агентский договор двусторонний, возмездный, консенсуальный, а также фидуциарный. Данный договор обладает исключительным предметом, отличающим его отряда смежных договоров: поручения, комиссии, доверительного управления, договора подряда и трудового договора.

Агентский договор обладает явным преимуществом перед другими посредническими договорами, потому что его предмет не ограничен законодательством. Такие договоры удобно заключать для привлечения покупателей или при поиске поставщиков, чем и пользуются многие организации.

Агентский договор в Республики Беларусь является непоименованным договором, так как законодатель не посчитал нужным закрепить его в Гражданском кодексе или иных нормативных актах. Тем не менее, это не запрещает белорусским субъектам заключать подобные договора, но создает значительные сложности при формулировании договора, при его исполнении, а также при обеспечении защиты обязательств в судебном порядке.

Надеяться на применения аналогии права по смежным договорам, сторонам не следует. Для того чтобы обезопасить себя не только общими нормами гражданского права, сторонам необходимо четко прописать все условия в договоре. Договор между сторонами, не противоречащий законодательству Республики Беларусь, будет являться основной гарантией для каждой из сторон.

Сторонам рекомендовано установить в заключаемом агентском договоре ответственность, как агента, так и принципала; оговорить способ обеспечения обязательств; цену вознаграждения и порядок расчетов; сроки исполнения обязательств; предусмотреть порядок урегулирования спора. Во внешнеэкономическом договоре для белорусских субъектов желательно, для уменьшения риска последствий неисполнения договора, указать применимое право — белорусское, а при поиске компромисса с нерезидентом Республики Беларусь опираться на законодательство более похожее на национальное право. В агентском договоре с иностранным элементом необходимо оговорить судебный порядок разрешения споров, указать в каком суде и на территории какого государства будет проходить процесс.

Для обеспечения реализации прав и обязанностей сторон в агентском договоре необходимо руководствоваться общими нормами гражданского законодательства. Права и обязанности требуют четкого упоминания в конкретном договоре, заключаемым между агентом и принципалом. Права и обязанности агента и принципала рекомендуется урегулировать используя нормы договоров поручения и комиссии, а также Гражданского кодекса РФ и международных нормативных актов.

Следовательно, для заключения и применения агентского договора в нашем государстве предоставляется большая, относительно других договоров, свобода. Подобная свобода больше характерна для стран с англо-саксонской системой права, с существующими в ней судебными прецедентами, нежели континентальной – со строгой кодификацией. Правосознание граждан Республики Беларуси и небольшая, относительно США и Великобритании, судебная практика не позволяет грамотно пользоваться такой свободой применения агентского договора.

Проблемной является ситуация разрешения споров по данным договорам. Усовершенствование института примирения, появление внесудебных медиаторов должны упростить разрешения спорных ситуаций между сторонами; однако практика самостоятельного урегулирование споров еще не настолько большая, чтобы считать ее сложившейся должным образом. Следовательно, законодательное включение агентского договора в состав поименованных договоров предоставит возможность судам и примирителям разрешать спорные ситуации, возникающие из таких договоров, на более высоком уровне.

Гавриленко В.Г. Капитал. Энциклопедический словарь «Права и экономика»
Функ Я. Агентский договор в праве Англии, США и России. Возможность использования агентского договора в Республике Беларусь
Гражданский кодекс Республики Беларусь, 01.12.1998 г. № 218-3
Смешанные, непоименованные и осложненные иностранным элементом договоры // Белорусский республиканский союз юристов – Режим доступа: http://www.union.by/info/other/d317233d38d97322.html.
Беляева, Т.А. Договоры без названия.
О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента Республики Беларусь, 27.03.2008 № 178.
Письмо Национального Банка Республики Беларусь № 03-13/111 от 30.09.2004 г.
Об организации расчетов: Соглашение между Национальным Банком Республики Беларусь и Национальным Банком Республики Казахстан от 06.02.1998 г.
Об организации расчетов между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь: Соглашение между Центральным Банком Российской Федерации и Национальным Банком Республики Беларусь от 20.02.1997.
О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции: Закон Республики Беларусь от 10.12.1992 № 2034-XII.
Гражданский кодекс РФ.
Директива Совета Европейских Сообществ № 86/653 от 18 декабря 1986 г.
Бабкина Е. Ответственность сторон в международном договоре коммерческого представительства (агентском соглашении).

г.______________ «___» ___________ ____ г.

___________________________________ (наименование иностранного участника), именуем___ в дальнейшем Фирма, в лице ________________ (должность, Ф.И.О.), действующего на основании ___________ устава, положения, доверенности с указанием ее номера и даты), с одной стороны, и ___________________, именуем____ в дальнейшем Агент, в лице ________________________ (должность, Ф.И.О), действующего на основании ____________________ (устава, положения, доверенности с указанием ее номера и даты), с другой стороны, именуемые в дальнейшем Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.

С помощью агентского договора происходит оформление контракта, в результате которого по обоюдному соглашению сторона в лице Исполнителя (Агента) обязуется за определенную комиссию исполнять задания другой стороны от своего или не своего лица, но за счет Заказчика (Принципала).

Российские законы не запрещают заключать подобные договора с иностранцами. Они обычно используются в таких сферах, как туристические услуги и перевозки. Подобный договор заключается как на определенный, так и на неопределенный срок (ст. 1005 ГК РФ). Согласно ст.

1008 ГК РФ исполнитель обязан предоставить заказчику отчеты.

Все документы — Агентский договор

Существуют ряд условий, которые обязательно должны присутствовать в договоре:

Предмет договора – это, что должен выполнить агент. Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки. Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги.

Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов. Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.

Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер.
Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий).
Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен еще содержать следующие технические пункты, которые требуют подробного описания во избежание правовых споров:

ФИО лиц, полные данные о компании и ее форме собственности;
размере комиссии;
порядок и форма подачи отчетности исполнителем;
срок действия договора;
права и обязанности сторон;
право страны, т.е. определяется первичное право законодательства конкретной страны. Если это пункт не указан, то к договору применяется законодательство той страны, с которой он тесно связан.

Важно! Договор должен быть составлен на двух языках, являющихся родными для каждой из сторон.

По договору, заключенному между юридическим и физическим лицом, компания принимает на себя обязанность производить вычет НДФЛ. Работодатель должен вычесть с наемника подоходный налог и в установленные сроки перечислить его в казну. Размер НДФЛ взимается с нерезидента по ставке 30%, но максимальная выплата не должна превышать 50 % выплат.

Однако, если у иностранца есть патент, то НДФЛ он в установленной доле выплачивает самостоятельно как авансовый платеж, а работодатель учитывает эти суммы при окончательном расчете.

Вторым важным налогом при сделках между резидентом и нерезидентом является НДС.

Налоговые отчисления с иностранцев регулируются Налоговым Кодексом РФ и действующими международными соглашениями.

Большую часть налоговых выплат составляет НДФЛ, кроме того, если иностранный гражданин имеет в собственности автомобиль или квартиру, то он обязан платить налог на имущество и транспорт.

Для определения размера НДФЛ необходимо определить является ли данный иностранный гражданин налоговым резидентом или же нерезидентом РФ. Для этого нужно установить, сколько времени он находится на территории РФ.

Если в течение двенадцати месяцев подряд, то есть 183 дня и более, то его можно считать налоговым резидентом. В этом случае удерживают НДФЛ с его заработной платы, равной 13 %.

Если иностранный гражданин находился на территории России менее 183 дней, то ставка НДФЛ для него, составляет 30%, что ощутимо больше.

Внимание! Существуют исключения, например, для граждан Республики Беларусь предусмотрены более толерантные условия при начислении НДФЛ. Если по договору гражданин Республики Беларусь находится не менее 183 дней в году, то для данной категории иностранцев выплаты облагаются поставке 13 % с первого дня пребывания в России.

Российским законодательством установлен следующий размер ставок:

30% — для нерезидентов;
13% — с доходов ВКС;
13% — с доходов, полученных по программе добровольного переселения;
13% — для иностранцев – резидентов.

Есть ряд иностранных граждан, которые не являясь резидентами, выплачивают НДФЛ по особым ставкам:

Иностранцы с патентами.
Беженцы.
Высококвалифицированные специалисты (ВКС).
Граждане Евразийского союза (граждане Армении, Белоруссии, Казахстана)

Получить иностранному гражданину статус ВКС можно в том случае, если его заработная плата свыше 2миллионов в год или 1 миллиона в год для сотрудников науки и педагогов. Для таких специалистов ставка НДФЛ будет составлять 13% независимо от достижения им статуса налогового резидента.

Важно Такимобразом,зачет возможен только при возникновении двойного налогообложения,тоестькогдадоход,выплаченныйроссийской организации,подвергсяналогообложениюуисточникавыплатыв иностранномгосударствеиполученные доходы и произведенные расходы (еслитаковыебыли)учтеныроссийскойорганизацией при расчете ею налоговой базы по налогу на прибыль в РФ. Наоснованиистатьи20Соглашения,еслилицоспостоянным местопребываниемв одном Договаривающемся Государстве (в РФ) получает доходиливладеетимуществомв другом Договаривающемся Государстве (Республике Беларусь), которые в соответствии с положениями Соглашения могутоблагатьсяналогом в другом Государстве (Республике Беларусь), сумманалоганаэтотдоход или имущество, подлежащая уплате в этом другомГосударстве (Республике Беларусь), может быть вычтена из суммы налога,взимаемогостакоголицавсвязистакимдоходомили имуществом в первом упомянутом Государстве (России).

Российские исполнители — плательщики НДС должныотражать операции по реализации таких работ (услуг) вразд.

Белорусская организация заключает агентский договор с физическим лицом – гражданином Российской Федерации. В соответствии с этим договором агент за вознаграждение обязуется в течение 1 календарного месяца выполнять на территории России действия по маркетинговому исследованию рынка и рекламе товаров белорусской организации.

Цель деятельности агента – поиск потенциальных партнеров. Рассмотрим особенности налогообложения доходов сторон такого договора.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве – члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (ст.

72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Агентский договор и соглашение

на куплю-продажу имуществаг. «» 2021 г. в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Принципал», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Агент», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

2.1. По настоящему договору Агент обязуется совершать следующие действия, направленные на куплю-продажу имущества: .

2.2. Агент обязан выполнять предусмотренные в п.2.1 действия надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.

2.3. Агент вправе отступить от указаний Принципала, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответ на свой запрос в течение после его отправки.

2.4. Агент, продавший имущество по цене, ниже согласованной с Принципалом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, и Агент не имел возможности получить предварительно согласие Принципала на отступление от его указаний.

2.5. В случае, когда Агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны Принципалом, дополнительная выгода делится между Агентом и Принципалом поровну.

2.6. Вещи, поступившие к Агенту от Принципала либо приобретенные Агентом за счет Принципала, являются собственностью Принципала.

2.7. Агент отвечает перед Принципалом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества Принципала. Если при приеме Агентом имущества, присланного Принципалом либо поступившего к Агенту для Принципала, в этом имуществе окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре, а также в случае причинения кем-либо ущерба имуществу Принципала, находящемуся у Агента, Агент обязан принять меры по охране прав Принципала, собрать необходимые доказательства и обо всем без промедления сообщить Принципалу.

2.8. Агент обязан предоставить Принципалу отчет о выполненной работе не позднее чем через дней после окончания срока действия настоящего договора. К отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету Агента, должен сообщить о них Агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета. В противном случае отчет считается принятым Принципалом.

2.9. Оплата всех расходов по выполнению настоящего договора осуществляется за счет Принципала. Для этого Принципал предварительно перечисляет на счет Агента денежные средства в размере не позднее чем через дней после заключения настоящего договора. В случае произведения Агентом других необходимых для выполнения настоящего договора расходов Принципал обязан возместить Агенту его затраты. Затраты Агента возмещаются не позднее после уведомления Агентом Принципала о произведении необходимых расходов или получения объяснения Агента о необходимости производства подобных расходов, если Принципал затребует такие объяснения в течение указанного срока.

2.10. Агент обязан перечислить денежные средства, причитающиеся Принципалу, на расчетный счет последнего в течение трех банковских дней с момента их получения.

2.11. Агент вправе в целях исполнения настоящего договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед Принципалом. До прекращения настоящего договора Принципал вправе/не вправе без согласия Агента вступать в непосредственные отношения с субагентом.

2.12. Принципал обязан:

2.12.1. Выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и порядке, установленном настоящим договором.

2.12.2. Возмещать Агенту суммы, израсходованные им по исполнению настоящего Договора сверх переданных средств.

2.12.3. Принять от Агента все исполненное по настоящему договору.

2.12.4. Осмотреть имущество, приобретенное для него Агентом, и известить последнего об обнаруженных в этом имуществе недостатках в течение после их обнаружения.

2.12.5. Освободить Агента от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению настоящего договора, путем перевода долга Агента на свое имя или, если третье лицо не даст согласия на перевод долга, путем исполнения обязательства от имени Агента, или, с согласия Агента, путем возмещения расходов Агента на исполнение обязательства.

2.13. Агент вправе удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче Принципалу либо лицу, указанному Принципалом, в обеспечение своих требований по настоящему договору.

2.14. Агент вправе удержать причитающиеся ему по настоящему договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счет Принципала.

2.15. В случае реорганизации Принципала его поручение сохраняет свою силу для Агента до тех пор, пока не поступят надлежащие указания от правопреемников Принципала.

3.1. Сумма вознаграждения Агента по настоящему договору составляет рублей.

3.2. Вознаграждение выплачивается Агенту в следующем порядке: .

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

4.2. В случае просрочки перечисления Агенту причитающихся ему денежных сумм в счет вознаграждения, не удержанного Агентом согласно п.2.14 настоящего договора, или в счет возмещения необходимых расходов Принципал обязан уплатить Агенту неустойку в размере % от суммы причитающихся Агенту денежных средств за каждый день просрочки.

4.3. Агент не отвечает перед Принципалом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Принципала, кроме случая, предусмотренного п.4.4. В случае неисполнения третьим лицом сделки, заключенной с ним Агентом, Агент обязан немедленно сообщить об этом Принципалу, собрать необходимые доказательства, а также по требованию Принципала передать ему права по такой сделке.

4.4. Агент отвечает перед Принципалом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет Принципала во исполнение настоящего договора, когда Агент не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица. Агент считается проявившим необходимую осмотрительность в случаях, когда он выполнил следующие действия:

4.4.1. Проверку учредительных документов и полномочий представителя третьего лица.

4.4.2. Установление обеспечения исполнения обязательства третьим лицом.

4.4.3. .

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием возникших после заключения настоящего договора обстоятельств непреодолимой силы, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п.5.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на исполнение стороной своих обязательств по данному договору.

5.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п.5.2 настоящего договора, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

5.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п.5.1 настоящего договора, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п.5.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

6.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и Приложений к нему.

7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

7.2. При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

Некоторые вопросы налогообложения по агентскому договору в Республике Беларусь

8.1. Настоящий договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.

8.2. Принципал вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Агенту за дней. В случае отказа от настоящего договора Принципал обязан в течение дней после направления распоряжения распорядиться своим имуществом, находящимся в ведении Агента. Если Принципал не выполнит эту обязанность, Агент вправе сдать имущество на хранение за счет Принципала либо продать его по возможно более выгодной для Принципала цене. Если Принципал отказался от настоящего договора, Агент сохраняет право на вознаграждение за услуги, оказанные им до прекращения договора, а также на возмещение понесенных до этого момента расходов. Кроме того, Агент вправе требовать возмещения убытков, вызванных отказом Принципала от исполнения настоящего договора, кроме случаев, когда отказ Принципала вызван нарушением Агентом своих обязательств.

8.3. Агент вправе/не вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Принципалу за дней. Агент обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества Принципала. Принципал должен распорядиться своим, находящимся в ведении Агента имуществом в течение дней. Если Принципал не выполнит эту обязанность, Агент вправе сдать имущество на хранение за счет Принципала либо продать его по возможно более выгодной для Принципала цене. Агент, отказавшийся от настоящего договора (по причине нарушения настоящего договора Принципалом), сохраняет право на вознаграждение за услуги, оказанные им до прекращения договора, а также на возмещение понесенных до этого момента расходов.

9.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

9.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

9.4. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до «»2021 г.

9.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Внешнеэкономическая деятельность

Юридическая практика

Договорная деятельность

Взаимодействие с государством

Готовый документ

Агентский договор с белорусской компанией 2018

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:

Дт 19 Кт 76;
Дт 68 Кт 19;

осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».

общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
выделен и принят к вычету НДС по покупке:

Дт 19 Кт 60;
Дт 68 Кт 19;

приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:

Дт 19 Кт 76;
Дт 68 Кт 19;

осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

Дт 51 Кт 76;
Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
выделен и принят к вычету НДС по покупке:

Дт 19 Кт 76;
Дт 68 Кт 19.

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 20-процентной ставке.

Установленного законодательно шаблона для договоров такого типа не существует. Они оформляются в свободной форме. В документе обязательно следует указать место и дату его заключения, а также:

предмет соглашения;
срок, в течение которого действуют обязательства;
права и обязанности сторон;
срок выполнения агентского поручения. Этот срок может отличаться от периода действия договора;
сдача агентом отчетов;
порядок определения величины агентского вознаграждения и расчетов;
ответственность сторон;
порядок и основания для расторжения соглашения;
порядок разрешения споров;
порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах.

Аудиторская компания «Right Ways» — все виды услуг по аудиту

К особенностям таких соглашений относятся:

длительный период договорных отношений. Такие документы не заключаются для проведения разовых сделок. Суть в том, что действия должны совершаться в течение некоторого времени, а не к определенному моменту;
ограничение действий агента пределами территории, указанной в договорных обязательствах;
финансирование действий агентов принципалами, так как эти действия совершаются в их интересах;
возможность заключения субагентских договоров. Если текст соглашения не содержит прямых запретов к этому, агент имеет право переложить свои обязанности на других лиц, заключив с ними соответствующие договоры.

Важным моментом является распределения ответственности.

Обратите внимание!

Действуя от своего имени, агент отвечает по обязательствам лично. В ином случае ответственность ложится на плечи принципала. Однако право агента на действия от чужого имени должно обязательно быть закреплено в документе.

Агентский договор — сравнительно новая форма оказания посреднических услуг. Она пришла к нам из западной экономической модели. Этот тип документов взял лучшее от соглашений комиссии и поручения, превратившись практически в универсальный инструмент.

В рамках такой бумаги можно оказывать очень широкий спектр услуг, начиная от юридических и заканчивая реализацией любых товаров и работ. При этом все товары остаются собственностью принципала до момента их продажи конечным потребителям. Важно только правильно и юридически грамотно составить договор во избежание его обжалования в судебном порядке.

2.1. Агент обязуется:

;
совершать иные действия по поручению Принципала.

2.2. Агент обязан исполнять данное ему поручение в соответствии с указаниями Принципала. Указания Принципала должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными.

2.3. Агент обязан выполнять действия, указанные в п.2.1 договора, лично и не вправе заключать субагентские договоры с другими лицами.

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

4.2. В случае утраты или не предоставления Принципалу находящегося у него имущества Принципала или предназначенных для передачи ему денежных средств Агент несет ответственность в размере действительного ущерба (стоимости утраченного или непереданного имущества и(или) суммы денежных средств).

4.3. В случае просрочки предоставления Агенту причитающегося ему вознаграждения Принципал обязан уплатить Агенту пени в размере % от суммы долга за каждый день просрочки.

Обложение НДС агентского вознаграждения в Республике Беларусь

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

7.1. Настоящий договор может быть изменен или прекращен по письменному соглашению сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством и настоящим договором.

7.2. Принципал вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Агенту за дней.

В случае отказа от настоящего договора Принципал обязан незамедлительно после направления уведомления Агенту распорядиться своим имуществом, находящимся в ведении Агента, и не позднее дней произвести выплату причитающегося Агенту вознаграждения за действия, совершенные им до прекращения договора и возместить фактически понесенные им расходы в связи с исполнением поручения Принципала.

7.3. Агент вправе в любое время отказаться от исполнения настоящего договора путем направления письменного уведомления Принципалу за дней.

Агент обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества Принципала. Принципал должен незамедлительно распорядиться своим, находящимся в ведении Агента имуществом, выплатить причитающееся Агенту вознаграждения за действия, совершенные им до прекращения договора и возместить фактически понесенные им расходы в связи с исполнением поручения Принципала.

8.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

8.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

8.4. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

По умолчанию договор об оказании услуг предполагает самостоятельное выполнение исполнителем принятых на себя договорных обязательств.

Однако, в зависимости от специфики предоставляемых услуг, агент и принципал могут обговорить в договоре возможность привлечения агентом субагентов по своему усмотрению для исполнения тех или иных узкопрофильных работ, требующих специальных знаний или специального оборудования.

К примеру, агент, оказывающий бухгалтерские услуги, может привлечь в качестве субагента специалиста, принимающего на себя установку и обслуживание бухгалтерских программ в компьютерной сети принципала.

Если право агента на привлечение субагента в договоре не стипулировано, значит, субагент привлечен быть не может.

Срок действия агентского договора определяется сторонами и может быть как срочным, так и бессрочным. Сторонами договора могут быть и юридические и физические лица. Заказчик услуг в договоре принимает договорной статус принципала, а исполнитель – агента.

Чем различаются договор комиссии, агентский договор и договор реализации?

Как имущество, необходимое для выполнения обязательства по агентскому договору, так и поступления, доходом агента не являются. При проведении расчетов по суммам договора, агент может принимать участие, либо расчеты напрямую производятся от третьих лиц. Порядок, по которому проводится договор напрямую предусматривается договором. Основные операции агент осуществляет на 76 счета, которому открываются следующие субсчета:

1 «Расчеты по обязательствам» – счет используется для учета поступления и перечислений по агентскому договору;
2 «Расчеты по вознаграждению» – счет применяется для учета начисленных и выплаченных вознаграждений;
3 «Расчет по компенсации расходов» – счет применяется для операций, связанных с учетом расходов агента в рамках исполнения обязательства.

Если по агентскому договору посреднику необходимо учитывать операции, связанные с поставкой ТМЦ, то для их учета применяется 002 счет «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Все ценности, которые получает агент, в его собственность не переходят, а по прежнему принадлежат принципалу. В некоторых случаях даже оформляется отдельный договор о передаче на хранение ценностей, в котором предусматривается страховка и плата.

Согласно ГК РФ, принципал при передаче товаров агенту на реализацию является собственником до того момента, пока товар не будет реализован конечному потребителю. При приеме товарной позиции для реализации, агент действует от своего имени, но за счет принципала и с соблюдением его интересов. Поэтому он несет ответственность за выставление счетов-фактур, в случае применения такого режима налогообложения, как ОСНО. Если учесть, что реализация товара является непосредственной обязанностью принципала, то выручка от реализации должна учитываться при расчете налога на прибыль и НДС.

Агент вознаграждение получает из тех доходов, которые получены принципалом. То есть, если агент ведет деятельность на упрощенке, то для принципала финансирование его расходов и работы не будет включать НДС.Агент учитывает только свое вознаграждение, а также расходы, понесенные принципалом.

Хозяйственная операция	Д	К
Признание в себестоимости прямых затрат агента	76	20
Признание поступления дохода агента в момент принятия принципалом отчетности	90	90
Оплата услуг агента	90	62

Данные операции являются базовыми. Далее рассмотрим порядок учета операций, при которых агентом производится удержание из сумм, полученных от покупателя:

Хозяйственная операция	Д	К
Принят к вычету НДС, начисленный с аванса	62 (76)	62 (76)
Начислен НСД с суммы вознаграждения	51	68.2
Прямые расходы агента признаны в себестоимости	68.2	20
Признан доход, полученный агентом при принятии отчета принципалом	90	90
Начислен НДС с суммы аванса	90	68.2
Получен аванс в рамках вознаграждения	62 (76)	62 (76)

При осуществлении деятельности, принципал получает право устанавливать цену, ниже которой нельзя опускаться в случае реализации товара конечному покупателю. Когда реализация осуществляется на более выгодных условиях, дополнительная прибыль делится между принципалом и агентом (если иное не предусмотрено договором).

Важно! Любая сумма, полученная агентом от покупателей, подлежит учету принципалом в своей выручке.

Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, признается:

1) постоянное место деятельности, через которое иностранная организация полностью или частично осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 п. 1 ст. 180 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК);

2) организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий (подп. 1.2 п. 1 ст. 180 НК).

Второй вариант специалисты налоговых органов определяют как «постоянное представительство, зависимый агент».

Агентский договор: просто о сложном или детали решают всё

Иностранная организация, планирующая осуществлять на территории Республики Беларусь деятельность через организацию, признаваемую постоянным представительством нерезидента (зависимый агент), должна обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации-резидента до начала осуществления такой деятельности для постановки на налоговый учет (подп. 1.6 п. 1 ст. 70 НК).

Зависимый агент обязан:

– исполнить налоговые обязательства иностранной организации, а также нести ответственность за их исполнение, установленную для плательщиков и налоговых агентов;

– уплатить налоги, сборы (пошлины) за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которой он является.

Важно! При недостаточности денежных средств и отсутствии иного имущества иностранной организации зависимый агент обязан исполнять налоговые обязательства за счет собственных денежных средств с указанием в налоговых декларациях (расчетах) и платежных инструкциях на уплату налогов, сборов (пошлин) УНП, присвоенного иностранной организации в Республике Беларусь;

– вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым или таможенным законодательством;

– представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и (или) информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

– вести бухгалтерский учет и отчетность по деятельности постоянного представительства нерезидента в Беларуси и др.

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/kogda-belorusskaya-organizatsiya-stanovi

1.1. Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательства выступать в качестве рекламного агента.1.2.

Агент осуществляет поиск партнеров, подготавливает контракты, соглашения и договоры; оказывает иные услуги, способствующие заключению договоров и иных соглашений между Принципалом и требуемыми партнерами.1.3.

Договора и иные соглашения заключаются непосредственно между Принципалом и контрагентами.

1.4. Принципал имеет право устанавливать необходимые связи с третьими лицами непосредственно, без участия Агента.

Агент обязуется:2.1. Охранять коммерческие, финансовые и другие интересы Принципала.2.2. Информировать партнеров об условиях установления связей, условиях поставки, условиях платежа и других условиях покупки и продажи товаров Принципалом в соответствии с письменными инструкциями, полученными от Принципала.2.3.

Информировать Принципала о торгах, аукционах и конкурсах, объявляемых в отношении товаров и услуг, являющихся предметом настоящего соглашения и оказывать содействие Принципалу в участии в них.2.4. Оказывать содействие Принципалу в проведении переговоров и участвовать в согласовании условий сделок.

Оценивать экономическую и коммерческую эффективность заключаемых Принципалом сделок на основе проведенного маркетингового анализа рынка.

2.5. Осуществлять рекламные услуги. Согласовывать с Принципалом сметы расходов на проведение рекламных услуг не менее, чем за один месяц до их проведения.

Все расходы по рекламе полностью несет Принципал.

Принципал обязуется:3.1. Оказывать Агенту помощь в выполнении настоящего Соглашения, своевременно информировать Агента о планах предстоящих продаж и закупок, совместно с Агентом изыскивать пути улучшения работы.3.2.

Передавать Агенту типовые условия договоров, сделок и соглашений, а также рекламные материалы.3.3. При необходимости командировать своих представителей и принимать представителей Агента для оказания взаимопомощи.

3.4.

Выполнять свои обязательства перед контрагентами.

4.1. Принципал направляет Агенту письменное поручение и типовой договор купли-продажи со всеми необходимыми условиями сделки, после чего Агент обязан немедленно начать работу по выполнению поручения Принципала.4.2.

Выполнив поручение, Агент направляет Принципалу отчет о проделанной работе с указанием суммы вознаграждения и условий его оплаты, который утверждается и подписывается Сторонами.4.3. Поручение Принципала и Отчет Агента являются неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

4.4.

После принятия и утверждения отчета, Принципал подписывает договор, предложенный Агентом и становится обязанным перед контрагентами.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

На территории РФ реализация облагается НДС. Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них перешло от одного лица другому на возмездной основе, например, от продавца покупателю или от исполнителя заказчику. Чтобы правильно рассчитать НДС по реализованным товарам (работам, услугам), нужно определить:

1) место, где эти товары (работы, услуги) были реализованы. Если это Россия, то реализация облагается НДС, иначе – нет;

2) сумму выручки от реализации;

3) ставку налога, по которой облагаются реализованные товары (работы, услуги);

4) дату, когда налог должен быть начислен к уплате в бюджет.

При проведении сделок с иностранными фирмами российская компания может быть признана налоговым агентом. То есть она будет обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. Эта обязанность возникнет, если выполняются три условия:

поставщик (исполнитель) – иностранная фирма не состоит на налоговом учете в России;
товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Есть операции, которые не признаются реализацией и, следовательно, НДС не облагаются (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). К ним относятся, например, операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты, вклады в уставные капиталы других фирм, продажа земельных участков или долей в них и др.;
местом реализации является РФ.

Если все три условия выполняются, значит, фирма является налоговым агентом по НДС.

НДС облагается реализация товаров, работ, услуг (в том числе безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, безвозмездное оказание услуг), которая совершается только на территории РФ. Если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория иностранного государства, то такие операции на территории России не облагаются НДС.

У товаров определить место реализации просто. Порядок его определения закреплен в статье 147 НК РФ. Если товар в момент отгрузки находится в РФ, то местом реализации будет РФ. Если поставщик поставляет товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС российский покупатель не будет. НДС нужно будет платить на таможне.

Место реализации услуг определяется в зависимости от вида услуги. Местом реализации услуг может признаваться страна либо по месту нахождения покупателя, либо по месту нахождения исполнителя. Поэтому, чтобы узнать, облагается ли услуга НДС, нужно правильно определить место ее реализации. Для этого обращаются к статье 148 НК РФ.

В рассматриваемом случае российская организация является заказчиком. Поэтому актуален вопрос, нужно ли удерживать НДС с сумм, перечисляемых иностранцу за выполненные им работы (оказанные услуги).

Место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации-исполнителя (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Однако местом реализации всегда будет признаваться территория РФ при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1–4.1, 4.4 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Вот некоторые из этих услуг.

Работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ. Это строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде и др.
Работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ. Это работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием.
Услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
Покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории России по направлениям:

передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских
прав и т. п.;
разработка ПО;
консультационные, юридические, бухгалтерские и аудиторские услуги;
инжиниринговые услуги;
реклама и маркетинг;
услуги по обработке информации;
предоставление персонала;
аренда имущества, кроме недвижимости и автомобилей.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория России, если он зарегистрирован здесь в качестве организации или индивидуального предпринимателя. Если указанные работы (услуги) приобретены филиалом или представительством российской организации и их местонахождение определено учредительными документами как территория иностранного государства, то местом реализации этих услуг Россия не является и объекта обложения НДС не возникает, причем даже если головное подразделение компании зарегистрировано в РФ.

4.1. Услуги российской фирме по перевозке и транспортировке грузов автомобильным транспортом по договору транспортной экспедиции. Пункты отправления и назначения находятся на территории России.
4.2. Услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, если местом осуществления деятельности заказчика признается территория РФ.

В комментируемом письме рассмотрена ситуация, когда иностранная фирма, не состоящая на налоговом учете в Российской Федерации, оказывает российской компании услуги. Это агентские услуги по подбору потенциальных клиентов для заключения договоров на поставку товаров.

Должна ли российская компания выступать налоговым агентом?

В данном случае – не должна. Дело в том, что не выполняется третье условие, необходимое для выполнения обязанностей налогового агента. Агентские услуги в подпунктах 1–4.1, 4.4 статьи 148 НК РФ не поименованы.

Значит, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, у российского покупателя обязанности налогового агента в отношении этой компании не возникают.

Эксперт “НА” В.Ю. Кирпичников