Беспроцентный займ сотруднику от предприятия 2021 облагается ндфл

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный займ сотруднику от предприятия 2021 облагается ндфл». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

• с суммы долга (прощенного);
• с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
• на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

Выдали работнику беспроцентный заем: как определить материальную выгоду

По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.

Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:

• в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
• при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.

Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.

Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

Процедура подачи заявления не отличается сложностью. Сотрудник обращается с письменным заявлением на имя руководителя организации. Руководитель рассматривает обращение и принимает решение.

При положительном исходе дела в организации издается соответствующее уведомление (распоряжение, приказ). Выдача денежных средств осуществляется на основании договора займа. В нем указаны данные сторон и условия выдачи и погашения займа.

В качестве источника финансирования в такой ситуации могут быть использованы:

• личные средства руководителя (или ИП);
• часть уставного, резервного либо иного фонда организации;
• нераспределенная прибыль.

В исключительных случаях при выделении крупной суммы на конкретные цели, озвученные в заявлении, руководитель имеет право запросить план квартиры, договор намерения при приобретении недвижимости, медицинское заключение и так далее.

Выдача беспроцентного займа сотруднику компании

Операции по внутренним займам для сотрудников регламентированы статьей 42 ГК. Действия по выдаче и получению денежных средств отражаются в договоре займа. Дополнительно к нему допускается приложение расписки либо акта о передаче заемных средств.

В договоре в обязательном порядке следует прописать:

• размер займа;
• сроки и схему погашения задолженности;
• размер и порядок выплаты процентов (либо их отсутствие).

В силу кредитный договор вступает с момента выдачи сотруднику заемных средств.

Очень важно указать размер процентной ставки. При отсутствии фиксированных данных величину процентов определяют на основе ставки рефинансирования на момент погашения части либо всей суммы займа. При отсутствии в договоре отметки о безвозмездной основе оказания работнику денежной помощи применяется автоматически начисление процентов.

Заемные средства могут быть начислены организацией только в национальной валюте. При отсутствии указанного периода погашения займ считается выданным до востребования. В этом случае он подлежит погашению в течение месяца с даты истребования.

Важно! Работник имеет право вернуть заемные средства до истечения периода погашения, если это не противоречит договору.

Размер денежной помощи для сотрудников организации не ограничен. Займы более 600 000 рублей подлежат особому контролю со стороны банка.

В рамках погашения задолженности оплата возможна на расчетный счет либо в кассу предприятия. Сумму долга на основании договора могут удерживать и при начислении заработной платы, но не более 20% от нее.

Любая сделка в данном случае фиксируется в письменном виде. В соглашении о выдаче займа на безвозмездной основе этот факт отражают в обязательном порядке. Отсутствие пункта о безвозмездном характере оказания финансовой помощи влечет за собой автоматическое начисление процента.

В соглашении необходимо указать:

• сумму займа;
• период погашения;
• целевое назначение.

Соглашение содержит такую информацию:

• место и дата выдачи заемных средств;
• наименование организации и ФИО руководителя;
• персональные сведения о заемщике;
• схема и сроки погашения, возможность досрочного погашения;
• пути разрешения спорных ситуаций;
• пункт о конфиденциальности документа;
• варианты форс-мажорных ситуаций, освобождающие участников сделки от обязательств по данному соглашению.

В случае продления периода займа либо при появлении иных изменений это прописывается в дополнительном соглашении. Документ о дополнительном соглашении становится частью основного договора кредитования.

В случае заключения договора безвозмездного займа работодатель не извлекает финансовой выгоды от данной сделки. Следовательно, отсутствует основание для начисления налога.

Сотрудник, получивший заемные средства на беспроцентной основе от своего работодателя, получает выгоду в виде экономии на выплате процентов. Это влечет за собой налогообложение полученного таким образом дохода.

По факту выдачи беспроцентного займа работодатель обязан выполнить такие операции:

• насчитать НДФЛ из расчета 35% на сумму экономии на процентах в течение всего периода заимствования (ежемесячно);
• удержать налог с доходов заемщика, но не больше половины размера заработной платы;
• перечислять НДФЛ в бюджет ежемесячно.

Начисление налога происходит в последний день месяца, а перечисление удержанной суммы в бюджет будет на следующий после начисления день.

Важно принять во внимание те случаи, когда налог не взимается. К ним относятся следующие займы, полученные для определенных целей:

• Денежная ссуда, полученная на строительство нового жилья или покупку во вторичном фонде квартиры, дома, доли или комнаты. Налог не взимается, если денежные средства направлены на приобретение земельного участка для последующего строительства жилого дома.
• Кредит получен заемщиком в целях рефинансирования целевого займа, взятого на покупку либо строительство индивидуального жилья.

Фактически материальная выгода у сотрудника при получении денежного займа у работодателя выходит в двух ситуациях:

• при получении ссуды без процентов за пользование денежными средствами;
• при начислении процентной ставки по займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка России.

Работодатель в остальных случаях автоматически становится налоговым агентом, в обязанности которого входит начисление и удержание налога с материальной выгоды.

Важно! Сумма налога каждый месяц удерживается из заработной платы. При этом для резидентов РФ ее размер составляет 3%, для иных лиц ставка определена в размере 30%.

При начислении налога на прибыль предприятия выданные и возмещенные ссудные денежные средства налогом не облагаются, поскольку не являются прибылью.

При выдаче процентного денежного займа размер полученных процентных выплат составляет внереализационный доход. Страховые взносы на заемные средства не начисляются, а полученные проценты не облагаются НДС.

\r\n

За предоставленные взаймы денежные средства организация может брать с сотрудника проценты. Причем в любом размере. Но ничто не запрещает выдать беспроцентный заем. В последнем случае в договоре займа обязательно нужно прописать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же стороны не предусмотрят условие о безвозмездности займа, у сотрудника возникнет обязанность заплатить проценты. Это следует из части 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что при отсутствии в договоре займа условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте нахождения займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования ЦБ РФ) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
\r\n
\r\nИтак, компания решила выдать процентный заем сотруднику. Должен ли бухгалтер предпринять в связи с этим какие-либо действия? Все зависит от того, под какие проценты предоставлены денежные средства. Дело в том, что налоговая база по НДФЛ в отношении материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Таким образом, чтобы решить, нужно или нет начислять НДФЛ, необходимо знать ставку рефинансирования ЦБ РФ. Как известно, эта ставка постоянно меняется. Так какую ставку необходимо использовать?
\r\nВ подпункте 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ сказано, что учитывается ставка, установленная «на дату фактического получения налогоплательщиком дохода». Соответственно, необходимо понять, в какой момент у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Для этого обратимся к статье 223 НК РФ. В ней сказано, что дата получения дохода определяется на день уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, проценты за пользование заемными средствами нужно сравнивать с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день, когда сотрудник выплатил проценты.

\r\n\r\n

Пример
\r\nООО «Вершина» 2 ноября 2009 года выдала сотруднику Иванову А.А. заем в размере 500 000 руб. сроком на один год под 5% годовых. По условиям договора займа, проценты начисляются ежемесячно, а уплачиваются не позднее пяти рабочих дней по окончании каждого месяца.
\r\n4 декабря 2009 года Иванов заплатил проценты за ноябрь 2009 года в размере 1986 руб. (500 000 руб. х 5% : 365 дн. х 29 дн.). Ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот день составляла 9% годовых. Соответственно, 2/3 ставки рефинансирования равны 6% (9 х 2/3). Поскольку ставка процентов по договору ниже 6%, то у сотрудника возник доход, с которого необходимо уплатить НДФЛ. Облагаемый доход равен 397 руб. ((500 000 руб. х 6% : 365 дн. х 29 дн.) – 1986 руб.).
\r\nСтавка по доходам в виде суммы экономии на процентах при получении заемных средств составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Значит, сумма НДФЛ, начисленная с дохода Иванова от экономии на процентах будет равна 139 руб. (397 руб. х 35%).

\r\n

При выдаче беспроцентного займа у сотрудника возникает доход в виде экономии на процентах. С этим утверждением трудно спорить. Но если по процентным займам точно известно, на какую дату нужно брать ставку рефинансирования для расчета облагаемого дохода (ст. 223 НК РФ), то для беспроцентных займов законодатель эту дату не установил. Поэтому, чтобы понять, как все же бухгалтеру нужно действовать, обратимся к официальным разъяснениям.
\r\n
\r\nМинфин России в письме от 14.04.09 № 03-04-06-01/89 отмечает: если организация выдала беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств. Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 17.07.09 № 03-04-06-01/175, от 09.10.08 № 03-04-06-01/301 и других. Таким образом, обязанность рассчитать НДФЛ возникает только после того, как работник вернет фирме заем.
\r\n
\r\nВ договоре может быть предусмотрено постепенное погашение займа, например, ежемесячно работник отдает определенную сумму. В таком случае НДФЛ нужно исчислять ежемесячно, а налоговая база должна рассчитываться исходя из невозвращенной суммы займа. При этом в расчет нужно брать ставку рефинансирования ЦБ, действующую на момент возврата каждой части займа.

\r\n

\r\n

Независимо от того, под какой процент сотрудник получил заем, и вообще должен ли он будет платить проценты, облагаемого дохода не возникнет, если заем выдан на определенные цели. А именно: на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. А с 2010 года еще и на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Если при этом гражданин имеет право на получение имущественного вычета, исчислять НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование таким займом, не нужно. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
\r\n
\r\nВ действующей редакции Налогового кодекса РФ не сказано, какими документами можно подтвердить право на освобождение от уплаты НДФЛ в этой ситуации. Минфин России разъяснял, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет (письма от 15.10.08 № 03-04-07-01/201, от 21.07.08 № 03-04-06-01/219). Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.12.04 № САЭ-3-04/147@.
\r\n
\r\nОднако на практике применить льготу по целевому займу на жилье оказалось непросто. Во-первых, налоговики выдавали уведомления только тем гражданам, которые собирались получить имущественный вычет через своего работодателя, а не через налоговую инспекцию. Во-вторых, инспекторы отказывались предоставлять этот документ, если гражданин уже воспользовался вычетом в полном объеме, хотя все еще продолжает возвращать своей компании заемные средства. В-третьих, налогоплательщик мог обратиться за уведомлением на имущественный вычет только в том случае, если уже имел на руках документы на квартиру.
\r\nПроблема была решена после того, как ФНС России утвердила справку, подтверждающую право гражданина на освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах (письмо ФНС России от 27.07.09 № ШС-22-3/594). В этом письме оговаривается, что налоговики будут выдавать такие справки только до 1 января 2010 года. Дело в том, что с этой даты вступят в силу поправки в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ (внесены Федеральным законом от 19.07.09 № 202-ФЗ). В этой норме будет четко указано, что материальная выгода освобождается от НДФЛ, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ. То есть для того, чтобы не платить НДФЛ с материальной выгоды надо будет иметь уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный вычет.
\r\n
\r\nТаким образом, по сути, в Налоговом кодексе РФ будут отражены разъяснения, которые давал по этому поводу Минфин России. В итоге снова могут возникнуть сложности с освобождением от уплаты НДФЛ материальной выгоды по займам на жилье, предоставленным работодателями. Ведь уведомление, о котором говорится в пункте 3 статьи 220 НК РФ, инспекция выдает только в том случае, если имущественный вычет получается у налогового агента. Означает ли это, что если гражданин решит воспользоваться вычетом через инспекцию, у него возникнет доход с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, полученному у работодателя? Остается надеяться, что законодатель не оставит эту проблему без внимания. А чиновники выпустят разъяснения в пользу налогоплательщиков.

\r\n

Бывает, что сотрудник сначала покупает квартиру на условиях ипотеки, а затем компания выдает ему заем. В этом случае полученные от работодателя средства работник тратит на погашение ипотечного кредита. Это значит, что платить НДФЛ с дохода по такому займу придется. Наличие в договоре займа условия о том, что денежные средства предоставляются на приобретение квартиры, вряд ли, позволит избежать уплаты НДФЛ, ведь жилье было куплено до того, как гражданин получил заем.
\r\nТаким образом, предоставленный работодателем заем, который был потрачен на погашение процентов по ипотечному кредиту на приобретение квартиры, не является целевым займом, фактически израсходованным на ее приобретение. В этом случае материальная выгода в виде экономии на процентах по займу, полученному от работодателя, облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 07.10.09 № 03-04-05-01/727).

\r\n

Организация дает сотруднику в долг

\r\n

Если организация выдает заем с процентами, то у нее возникнет обязанность включить сумму процентов в свой доход (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход включается в состав доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ). Естественно, это относится к тем организациям, которые при расчете налога на прибыль используют метод начисления.

\r\n

У организаций может возникнуть вопрос: если сотрудник уволился и не вернул своевременно ни заем, ни проценты по нему, надо ли продолжать начислять проценты в налоговом учете? Как правило, в такой ситуации займодавцы обращаются в суд с иском о взыскании с заемщика задолженности. Чиновники считают, что начисление процентов по кредиту в налоговом учете прекращается с даты принятия судом решения о взыскании соответствующих сумм с заемщика (письма УФНС России по г. Москве от 28.05.07 № 20-12/049611, Минфина России от 19.10.06 № 03-03-04/2/221).

За предоставленные взаймы денежные средства организация может брать с сотрудника проценты. Причем в любом размере. Но ничто не запрещает выдать беспроцентный заем. В последнем случае в договоре займа обязательно нужно прописать, что проценты на сумму займа не начисляются. Если же стороны не предусмотрят условие о безвозмездности займа, у сотрудника возникнет обязанность заплатить проценты. Это следует из части 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что при отсутствии в договоре займа условия о размере процентов, их размер определяется существующей в месте нахождения займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования ЦБ РФ) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Итак, компания решила выдать процентный заем сотруднику. Должен ли бухгалтер предпринять в связи с этим какие-либо действия? Все зависит от того, под какие проценты предоставлены денежные средства. Дело в том, что налоговая база по НДФЛ в отношении материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Таким образом, чтобы решить, нужно или нет начислять НДФЛ, необходимо знать ставку рефинансирования ЦБ РФ. Как известно, эта ставка постоянно меняется. Так какую ставку необходимо использовать?
В подпункте 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ сказано, что учитывается ставка, установленная «на дату фактического получения налогоплательщиком дохода». Соответственно, необходимо понять, в какой момент у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Для этого обратимся к статье 223 НК РФ. В ней сказано, что дата получения дохода определяется на день уплаты процентов (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, проценты за пользование заемными средствами нужно сравнивать с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день, когда сотрудник выплатил проценты.

Пример
ООО «Вершина» 2 ноября 2009 года выдала сотруднику Иванову А.А. заем в размере 500 000 руб. сроком на один год под 5% годовых. По условиям договора займа, проценты начисляются ежемесячно, а уплачиваются не позднее пяти рабочих дней по окончании каждого месяца.
4 декабря 2009 года Иванов заплатил проценты за ноябрь 2009 года в размере 1986 руб. (500 000 руб. х 5% : 365 дн. х 29 дн.). Ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот день составляла 9% годовых. Соответственно, 2/3 ставки рефинансирования равны 6% (9 х 2/3). Поскольку ставка процентов по договору ниже 6%, то у сотрудника возник доход, с которого необходимо уплатить НДФЛ. Облагаемый доход равен 397 руб. ((500 000 руб. х 6% : 365 дн. х 29 дн.) – 1986 руб.).
Ставка по доходам в виде суммы экономии на процентах при получении заемных средств составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Значит, сумма НДФЛ, начисленная с дохода Иванова от экономии на процентах будет равна 139 руб. (397 руб. х 35%).

Важно! С начала 2016 года действуют новые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды, которые физлица получают по выданным беспроцентным займам, либо займам, полученным под низкий процент. Расчет дохода в виде материальной выгоды от экономии производится по окончании каждого месяца (223 НК РФ).

При выдаче займа своему работнику, работодатель выступает как налоговый агент по НДФЛ. То есть обязанностями работодателя будут являться:

• расчет ежемесячной материальной выгоды работника, и исчисление с этой выгоды НДФЛ;
• удержание исчисленного НДФЛ в ближайший день, предусмотренный в организации для выплаты зарплаты;
• своевременно перечислять НДФЛ, удержанный с работника, в бюджет;
• отчитаться по физлицу в налоговый орган путем предоставления справки 2-НДФЛ по итогам года.

Если работник является резидентом, то НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается следующим образом:

НДФЛ = СЗ х (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где

СЗ – заемная сумма согласно договору;

СР – ставка рефинансирования (ключевая ставка);

СД – процентная ставка по договору;

ДН – число дней, которые сотрудник пользуется займом;

365 – это число дней в году (если год високосный, то значение равно 366).

Заем работнику не всегда выдается в начале месяца, с первого числа. Поэтому, когда бухгалтер рассчитывает НДФЛ, то он должен будет определить число дней пользования предоставленными средствами, которое исчисляется в следующем порядке:

1. Если расчет осуществляется в месяце, в котором выдан сотруднику заем, то число дней рассчитывается со следующего после выдачи денег дня и до последнего числа месяца.
2. Когда расчет производится в месяце погашения работником займа, число дней рассчитывается с первого числа месяца по день погашения;
3. В остальных месяцах учитывается календарное число дней в месяце.

Удержать НДФЛ по выгоде, возникшей у работника, работодатель должен в ближайший день выплаты в компании зарплаты. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется не позднее дня, который следует за днем удержания налога.

Первый пример:

Работнику Иванову И.И. работодатель предоставил беспроцентный заем в сумме 50 000 рублей. Договор займа заключен с 1 октября 2018 года. В конце месяца потребуется рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, возникшей у работника в связи с экономией на уплате процентов.

НДФЛ = 50000 х (2/3 х 7,75/100 – 0) х 31/365 х 35% = 77 рублей.

Пример 2: Работнику Петрову П.П. работодатель выдал заем в сумме 50 000 рублей с процентной ставкой 4%. Выдан заем 1 октября 2018 года. При данном займе у Петрова также возникает материальная выгода в связи с тем, что процентная ставка по договору меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка РФ.

НДФЛ = 50 000 х (2/3 х 7,75/100 – 4/100) х 31/365 х 35% = 17 рублей.

Займ сотруднику от организации: правила оформления, особенности налогообложения

Когда работодатель учитывает расчеты по выданным работникам заемным средствам, он к 73 счет открывает субсчет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Исчисление процентов и выдача заемных средств отражается по дебету, а возврат денежных средств по кредиту счета.

Основные проводки:

Хозоперация	Д	К
Работнику выданы заемные средства	73.1	51
Начислены проценты за пользование заемными деньгами	73.1	91.1
С возникшей матвыгоды сотрудника удержан НДФЛ	70	68.1
НДФЛ уплачен в бюджет	68.1	51
Возвращение заемных средств работником и уплата процентов	51	73.1

Вопрос: Что делать, если зарплату и иные доходы сотруднику не выплачиваются? Как при этом удерживать НДФЛ по предоставленному беспроцентному займу?

Ответ: В данном случае работодатель, как налоговый агент должен оповестить налоговую о том, что удержание налога невозможно (226 НК РФ). Это следует сделать уже после окончания года, однако в срок до 1 марта.

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения

Вопрос, который волнует организации: возникает ли у них доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов? Например, при безвозмездной аренде пользователь имущества должен отразить внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аренды. Не применяется ли аналогичный порядок и при получении беспроцентных займов?

Нет, не применяется. При расчете налога на прибыль организации учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ). В перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Конечно, данный перечень не является закрытым, но, чтобы сумма выгоды соответствовала доходу, необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст.41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае.

Это подтверждают и чиновники, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов. Но то, что заем беспроцентный, обязательно нужно отметить, так как по умолчанию договор займа считается процентным.

2. У организаций доход в виде материальной выгоды при получении «бесплатных» займов не возникает.

3. У заемщика-физического лица при получении беспроцентного займа может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ.

4. У заемщика-индивидуального предпринимателя, применяющего ОСНО, УСН и ЕСХН, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ.

5. С ИП, применяющими ПСН или ЕНВД, ситуации такая: налоговики и суды не согласны с тем, что при использовании беспроцентного займа в предпринимательских целях обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает. Налог платить все равно придется.

Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.

При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).

В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.

Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).

А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.

Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.

1. Целевой – договор займа заключается с условием использования полученных средств на определённые цели;
2. Нецелевой – без ограничения использования заемных средств заемщиком (обычно эти займы дороже, чем целевые);
3. Государственный – заемщиком выступает муниципальный или федеральный институт, а заимодавцем – юридическое лицо, гражданин.

Нас интересует займы, которые выдают организации сотрудникам с целью материальной поддержки на различные нужды. Чаще всего они нецелевые и являются беспроцентными, хотя не исключен небольшой процент для исключения материальной выгоды. Об этом чуть позже. Пока расскажем про принципы заключения договора.

Сумма процентов со ссуды включается в доход организации согласно п. 6 ст. 250 НКУ РФ. Если используется метод начисления, то эти данные оказываются в отчете на конец налогового периода.Налоговым агентом является организация-работодатель.

Если работодатель пожелает заключить с ссудополучателем договор дарения, то у сотрудника возникает доход.

Со всех видов дохода работник обязан выплатить налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов. Но не нужно забывать, что существует и налоговый вычет с подарка в размере 4000 рублей единовременно.

При составлении кредитного договора участникам сделки необходимо брать в учет следующие условия:

• Составление договора всегда производится в письменном виде, так как однин из участников сделки, предоставляющий заем, выступает юрлицом (ИП).
• Дата, с которой договоренность начинает действовать является день фактического получения работником кредитных средств.
• Сумма кредитных средств– в обязательном уточняется в договоре. Законодательных рамок по сумме займов нет.

Обратите внимание. В тех случаях, когда выдача средств является для компании масштабной сделкой (сумма кредитования может быть 15% и более от значимости имущества в бухгалтерских проводках), решения о кредитовании принимает не учредитель, а совет акционеров.

• Заем выдается в национальной валюте. Заемные средства в зарубежной валюте имеют возможность предлагать только банковские учреждения согласно установленным порядкам.

Обратите внимание. Если соглашение не содержит данных о процентной ставке, то в автоматическом режиме она считается эквивалентной ставке рефинансирования, установленной на момент погашения задолженности.

Для выдачи работнику беспроцентного кредита необходимо приписать данное условие в соглашении.

• Срок возврата погашения долга – участники сделки должны зафиксировать в договоре. Работнику необходимо своевременно вернуть долг, в противном случае кредитор вправе начислить штрафные санкции.
• Досрочное погашение задолженности. В случае, когда озможность заблаговременного возврата долга не указана в соглашении, беспроцентный кредит может быть возвращен работником досрочно в любой момент.
• Причина взятия заемных средств. Заемщику нужно обозначить причину кредитования. Это важная составляющая договора, от которой зависит порядок налогообложения материальной выгоды при использовании кредитных средств.

Обратите внимание. Для получения грамотно составленного образца договора перейдите по ссылке.

С момента подписания договора о прощении задолженности у работника появляется прибыль, которая приравнивается прощенной сумме кредитования.

Такой доход должен облагаться налогом, необходимо применять ставку 13%. Материальная выгода от вследствие отсутствия процентной ставки в данном случае отсутствует.

Сумма прощенной задолженности не должна быть включена организацией-кредитором в расходы, отведенные для целей налогового учета. Более того, в соответствии с установленными нормами, с невозвращенной суммы задолженности нужно начислять страховые взносы.

В данном случае у заемщика также возникнет прибыль, которая подлежит налоговому обложению по ставке 13%, но взамен сделка позволяет получить налоговый вычет, размер которого составляет 4 тыс. руб. с суммы дарения.

Идентично случаям прощения задолженности на основании соглашения, прощение долга посредством договора дарения «подаренная» сумма кредитных средств не подлежит налогообложению. Соответственно, участникам сделки рациональнее оформить прощение долга при помощи договора дарения.

Как составить образец беспроцентного договора займа между юридическими лицами ? Ответ по ссылке.

Как оформить беспроцентный займ от учредителя? Узнайте далее.

Таким образом, беспроцентное кредитование от учредителя является альтернативным решением для работника, испытывающего финансовые трудности. Стороны договоры должны грамотно оформить сделку, взяв в учет особенности налогообложения. В противном случае они рискуют столкнуться с разбирательствами со стороны налоговых структур.

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

• с суммы долга (прощенного);
• с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
• на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

Займ физическому лицу от юридического может быть передан не только в денежном, но и в вещественном выражении. В последнем случае передается какое-либо имущество. Список юридических лиц, которые могут выступать в качестве кредиторов, никак не ограничен на законодательном уровне.

Все условия соглашения между сторонами определяются договором займа. Этим же документом одна из сторон может оперировать в судебной инстанции, если другая нарушила договорные условия.

Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия

О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье.

Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть. При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

1. Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

1. Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п.

   1 ст. 807 ГК РФ).

1. Сумма займа – устанавливается в договоре. Законодательство не содержит ограничений по сумме займов, выдаваемых работодателями своим сотрудникам. Однако если выдача займа является для организации крупной сделкой (сумма займа составляет 25% и более от стоимости имущества по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период), то решение об одобрении выдачи такого займа принимает не директор, а общее собрание участников общества (ООО), совет директоров (наблюдательный совет) или общее собрание акционеров (АО).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо на приобретение жилья, освобождается от налогообложения.

Но только при условии наличия у налогоплательщика (в данном ­случае – работника) права на получение имущественного на­­логового вычета, ­подтвержденного налого­­вым органом в установленном порядке.

Следовательно, организация вправе не взыскивать проценты с работника за пользование предоставленными средствами. Но это условие необходимо обязательно прописать в договоре.

С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

1. 30 % — для нерезидентов.
2. 35 % — для резидентов;

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами.

Напомним, что с 1 января 2021 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). Ключевая ставка на текущий момент составляет 11 процентов.

Таким образом, необходимость в исчислении НДФЛ возникает в том случае, если процент, под который компания выдала заем, составляет менее 7,33 процентов (11% х 2/3).

При этом в налоговую базу включается превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ключевой ставки на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Соответственно, если заем беспроцентный, то в налоговую базу нужно включить сумму процентов, посчитанных исходя из двух третьих действующей ключевой ставки.

Обратите внимание, что ставка НДФЛ в данной ситуации выше обычной, она составляет 35 процентов (п.

2 ст. 224 НК РФ)

Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия

Может быть указана цель предоставления займа.

Далее налоговики проверят фактическую дату заключения договора.

212 НК РФ о материальной выгоде.

Однако довольно часто работодатели предоставляют займы сотрудникам для улучшения ими своих жилищных условий.

А это ситуация особая. Как предусмотрено в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных

Беспроцентный займ — широко распространенное в последнее время явление. Такой тип займа выгоден заемщику отсутствием процентов за пользование денежными средствами.

Процент может отсутствовать частично, то есть на некоторый срок, либо полностью, согласно договору. Беспроцентный займ сотруднику может выдать его работодатель/учредитель, заранее оговорив условия сделки.

По своему это учредителю не выгодно, такой займ, но порой руководителю идут на компромиссы. Договор займа может считаться беспроцентным если:

• в пользование передаются не денежные средства, а имущество по родовым признакам;
• сумма займа не больше 50-кратного МРОТ согласно законодательству РФ.

Выдаваемая ссуда не имеет отношения к предпринимательской деятельности ни одной из сторон, не касается коммерческих целей.

Допускается возврат долга частями или полностью, а также досрочная выплата. Но заемщику придется оплатить налоговые сборы.

Учредитель, который выдал заем сотруднику предприятия, не подлежит оплате налогов, так как данный вид займа не несет дохода для него.

Организация может выдать кредит сотруднику двумя способами:

1. Предоставление на счет.
2. Наличными из кассы организации.

• сумма займа и период пользования;
• срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
• порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
• размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.

Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.

По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.

Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Прежде всего, сотрудник должен написать заявление на имя руководителя с текстом, в котором будет грамотно указано на какие цели, какая сумма его интересует.

После предварительного рассмотрения и согласования работник начинает подготавливать необходимые документы.

Составляется сам договор беспроцентного займа для сотрудника. Туда вноситься все его паспортные данные, место прописки и проживания, стаж работы и прочее.

Договор подписывается самим руководителем или лицом, уполномоченным подписывать такие документы.

Обязательно должна стоять фирменная печать компании. Наличие подписи главного бухгалтера, ведь он ведет бухгалтерский учет всей компании.

Обе стороны получают по экземпляру договора. Условия МФО:

Организация	Сумма кредита	Процентная ставка	Время анализа
Монеза	60 тыс. руб.	0,35 %	15 мин.
Турбозайм	15 тыс. руб.	2,17 %	5 мин.
Лайм	20 400 руб.	2,13 %	5 мин.

Денежные средства могут выдаваться на любые потребности сотрудника (ст. 809 ГК РФ):

• на покупку жилья, машины,
• на поездку на море, на отдых,
• на лечение,
• на обучение.

Если в договоре было конкретно указано, на какие именно цели нужны средства, то компания вправе запросить после у сотрудника подтверждающие справки или документы о том, что именно на указанные цели пошли средства.

Материальная выгода по полученному кредиту появится у сотрудника:

Если процентная ставка по кредиту ниже 2/3 ставки рефинансирования	Которая действует на день выплаты процентов (по кредитам в рублях)
Если ставка по нему ниже 9 процентов в год (по кредитам в валюте)	Данная ситуация может появиться при выдаче кредита иностранцу
При безвозмездном кредите	—

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

(2/3 * 8,25% * размер кредита) * (действительное число дней пользования займом / 365).

Если организация выдала работнику беспроцентный заем или величина процента в договоре установлена меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника возникает материальная выгода от экономии на процентах. С нее организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Ставка налога с материальной выгоды составляет:

• 35 % — для резидентов;
• 30 % — для нерезидентов.

Расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее необходимо производить в последний день каждого месяца на всем протяжении пользования займодавцем заемными средствами. Ставка рефинансирования также учитывается, действующая на дату расчета. С 01.01.2016 ставка рефинансирования признается равной ключевой ставке. Показатель изменяется достаточно часто. За изменениями необходимо следить. Так, в 2020 году ее значение уже дважды пересматривали.

Дата начала действия	Размер ставки рефинансирования
18.12.2017	7,75
12.02.2018	7,5
26.03.2018	7,25

Сумма МВ является налоговой базой для НДФЛ (ст. 210 НК РФ). Налог считается по ставке 35% для резидентов и 30% для нерезидентов (п. 2–3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, из доходов сотрудника, которые ему выплачивает работодатель ежемесячно, должны удерживаться соответствующие проценты НДФЛ от его МВ от БЗ. Сумма удержания не может быть больше 50% дохода в денежной форме, который выплачивается в этом месяце (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если сумма удержания превышает максимум, то остаток переносится на следующий месяц. Если за налоговый период НДФЛ удержать так и не получилось, работодатель должен сообщить об этом и в налоговую, и работнику, выслав им справку 2-НДФЛ. Работодатель уплачивает удержанный НДФЛ в день выплаты дохода или на следующий (п. 6 ст. 226 НК РФ), заранее уплачивать НДФЛ нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Похожие записи:

• Программа молодая семья 2024 условия в Чувашии
• Кредитный калькулятор россельхозбанк ипотечный кредит 2021 рассчитать
• Ндфл участников чернобыльской 2021