Гражданско правовой договор с физическим лицом налоги и взносы в 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Гражданско правовой договор с физическим лицом налоги и взносы в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

По общему правилу выплаты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Исключение из правила — выплаты в пользу временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан, не облагаемых взносами на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов по договорам ГПХ также имеет ряд иных особенностей. Допустимое сокращение суммы начисляемых страховых взносов (СВ), а иногда и полное их отсутствие являются одним из самых привлекательных моментов при оформлении отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе.

Договор подряда, договор возмездного оказания услуг, договор с физическим лицом, которое является ИП, но осуществляет деятельность, отличную от указанной в ЕГРИП и вознаграждения членам совета директоров, облагаются страховыми взносами (СВ). Ставки по ним следующие: обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину; общее медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, а также взносы на травматизм, если это прямо прописано в договоре ГПХ.

Пониженные ставки страховых взносов предусмотрены с 1 апреля 2020 года для субъектов МСП. В их случае ОПС — 10% с суммы превышения минимального размера оплаты труда за месяц, а ОМС — 5%.

Дополнительные тарифы предусмотрены для физических лиц с вредными и опасными условиями труда, поименованными в пункте 1 части 1 статьи 30 закона «О страховых пенсиях» от 28 декабря 2013 года № 400.

Датой начисления СВ будет считаться дата подписания акта сдачи-приемки работ или оказанных услуг, а оплатить их нужно в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Авторские вознаграждения, отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионный договор облагаются страховыми взносами по тем же условиям, но за минусом документально подтвержденных расходов.

Договор купли-продажи, договор аренды, договор займа, волонтерство, договор на оказание услуг (работ) с иностранцем за пределами РФ и договор с ИП страховыми взносами не облагаются.

Расчет по страховым взносам (РСВ) осуществляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Причем, в 2021 году сдавать его нужно будет по новой форме.

Ежемесячную отчетность в ПФР о застрахованных лицах (СЗВ-М) следует сдавать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ) — по общему правилу ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ) сдаются, если вы не подавали отчетность о страховом стаже сотрудников за 2016 год или более ранний период.

Один из персонифицированных отчетов (СЗВ-К) готовится только по запросу органа ПФР в срок, указанный в запросе.

По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.

Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?

По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:

обязательное пенсионное страхование (ОПС);
обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

на пенсионное страхование — 22 %;
на медицинское страхование — 5,1 %.

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, заключенный между организацией и физическим лицом. К нему, в частности, относятся контракты:

по нормам статьи 779 Гражданского кодекса РФ на оказание услуг;
по нормам статьи 702 ГК РФ на выполнение работ, подряда;
по нормам статьи 1288 ГК РФ — авторского заказа;
другие.

После выполнения заказчик и исполнитель подписывают акт выполненных работ. На его основании гражданин получает вознаграждение, то есть заработанные деньги. Происходить это может как по этапам, так и за весь объем сразу. Физическое лицо по соглашениям такого типа выступает исполнителем каких-либо работ или услуг. При этом оно может:

иметь статус индивидуального предпринимателя;
не иметь статуса индивидуального предпринимателя.

Это играет решающее значение для заказчика. Почему это так важно? Потому что от этого у организации или предпринимателя зависит обязанность платить налоги и страховые взносы с вознаграждений, выплачиваемых исполнителям.

В частности, по такому соглашению с ИП никаких подобных обязанностей у заказчика работ или услуг не возникает, он должен платить налоги самостоятельно. А вот если исполнитель — обычный гражданин, то вопрос о том, какими взносами облагается договор гражданско-правового характера, должен заинтересовать руководство организации еще до его подписания.

Потому что если чего-то недоудержать или недоплатить, можно получить крупный штраф от налоговиков. Но обо всем по порядку.

Признаки трудовых отношений в договоре ГПХ можно найти, например, в Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10. К ним относятся:

Личный характер прав и обязанностей работника. То есть исполнитель по договору не может передать возложенные на него обязанности третьим лицам.
Исполнитель работает под контролем и руководством работодателя.
Предмет договора – это обязанность работника выполнять трудовую функцию по определенной профессии, специальности, должности.
Исполнитель не несет риска, связанного с трудом.
Работа выполняется в условиях коллективного труда с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и соблюдением трудовой дисциплины.
Установлена фиксированная зарплата за процесс труда, а не за конечный результат.
Целью договора подряда является выполнение работы как таковой, а не конкретного результата.

Таблица. Сравнение гражданско-правового договора и трудового договора.

Характеристика	ГПХ	Трудовой договор
Стороны договора	Заказчик и Исполнитель либо Заказчик и Подрядчик	Работник и Работодатель
Права «работника»	Исполнитель имеет право привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц	Работник выполняет свои обязанности лично
Контроль и руководство	Контроль на этапе приемки работ, услуг, промежуточных этапах.	Работник работает под контролем и управлением работодателя
Результат работы	Предусмотрен в договоре	Не предусмотрен
Должность и должностные обязанности	Не предусмотрены договором	Указывается в договоре
Документооборот по договору	Акты, отчеты, спецификации, сметы и т.п.	В соответствии с ТК РФ: приказы на отпуск, прием на работу, увольнение и т.п.
Режим, график работы	Любой	Установленный правилами трудового распорядка в компании
Внутренние правила трудового распорядка	Не распространяются на специалиста по ГПХ	Обязательны для работника
Трудовая дисциплина	Не распространяется на специалиста на ГПХ	Обязательна для работника
Фиксированная оплата	Нет	Есть
Премирование	Не может быть предусмотрено в договоре	Может быть предусмотрено в договоре
Рабочее место	Не представляется	Представляется работнику работодателем
Трудовая книжка	Нет	Ведет работодатель
Сроки выплаты	Нет законодательно установленных сроков выплаты вознаграждения	Заработная плата выплачивается каждые полмесяца по ТК РФ
Возможности штрафов	Не отграничены	Ограничены ТК РФ
Расторжение договора	Основания для расторжения договора могут быть любые. Но они одинаково допустимы для обеих сторон договора	Основания для увольнения ограничены перечнем в ТК РФ
Отпуск, больничный	Не предоставляется, не оплачивается	Представляется и оплачивается работодателем
Взносы в ПФР и ФОМС	Начисляются на сумму вознаграждения	Начисляются на сумму заработной платы
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Не начисляются	Начисляются
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Не начисляются. Если это не предусмотрено особым пунктом договора	Начисляются по установленным для компании тарифам.
Учет в составе расходов при налогообложении	Вознаграждение по ГПХ учитывается в составе расходов	Заработная плата учитывается в составе расходов
Как платить НДФЛ	Вознаграждение по договору ГПХ признается доходом в день выплаты или перечисления. НДФЛ нужно удержать и заплатить при каждой выплате по договору	Доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца. НДФЛ нужно заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты
Стандартные налоговые вычеты	Предоставляются	Предоставляются
Имущественные и социальные вычеты	Работодатель не предоставляет. Вычеты можно получить только через налоговую	Может предоставить работодатель
Контроль во стороны налоговой и трудовой	Пристальное внимание	Обычный
Риски	Переквалификация с доначисления и штрафами	Доначисления налогов и взносов в случае ошибки бухгалтера

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Статья посвящена налогам и взносам по договору ГПХ в 2021 году. В ней подробно расписано, что именно нужно платить, в каком объёме, и кто конкретно должен это делать.

Если вам нужно, чтобы конкретный специалист выполнил для вас определённую работу, вы можете его нанять. И для этого далеко не всегда необходимо заключать трудовой контракт. В ряде случаев оптимальным будет договор гражданско-правового характера. Его также называют договором ГПХ.

Это соглашение отличается от трудового тем, что сторонами в нём не являются работодатель и работник. Оно регулируется ГК РФ (статья 420), а не ТК РФ. Суть договора сводится к выполнению одним лицом по заказу второго объёма работ или оказания конкретных услуг за денежное вознаграждение.

Итак, вы разобрались в том, что от начисления налогов в данном случае не избавиться. Теперь нужно понять, что именно платить. То есть надо понять, какими налогами облагается ГПХ в 2021 году. Речь идёт о следующем:

НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.

Обратите внимание на то, что если у заказчика есть право на применение пониженных ставок, то он имеет право его использовать и в описанном случае. То есть данное право распространяется и на выплаты по ГПХ.

Также при решении вопроса о том, какие налоги и взносы по договору ГПХ платить, нужно учесть ФСС или социальное страхование. И тут есть свои моменты.

Особого внимания заслуживает бухгалтерский учет расходов по налогу на прибыль. Даты, в которые акт выполненных работ был получен, не могут быть отражены бухгалтером в затраты на закупку результатов работы, поскольку составленный договор не свидетельствует о качественном и своевременном оказании услуг со стороны контрагента.

Если сроки выполнения работы будут нарушены, в бухгалтерии это не будет учитываться как ошибка.

Затраты, понесенные заказчиком на приобретение услуг, признаются в составе затрат по классическим направлениям деятельности на момент подписания соответствующего акта. Стоимость работ, выходящих за рамки основной деятельности предприятия, относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91. Основные проводки выглядят так:

Дт 20 (26, 44, 91) Кт 76 – проведение расчетных операций по договору ГПХ;
Дт 76 Кт 51 – выплата вознаграждения исполнителю.

Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «подрядчик», обязуется выполнить по заданию другой стороны, именуемой «заказчиком», определенную работу и сдать ее результаты заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его. Данное соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Знания в этом деле помогут включить в документ необходимые условия. Да и при отчете в налоговые органы не всплывет неисполненное обязательство по уплате налогов.

Сначала разберемся, как заключается подряда. Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п.

1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п.

1 ст. 420 НК РФ).

В статье 420 НК РФ подробно рассказываться о том, в каких случаях будет актуально оплачивать за гражданско правовой договор налоги и взносы 2021:

При оказании услуг и подряде.
С авторских вознаграждений.
При отчуждении прав чьей-то интеллектуальной собственности и т.д.

Здесь же говорится, что не требуется делать страховые взносы, если по ГПД:

Производится передача в полное или временное владение имущества.
Производятся расходы на добровольцев в организациях, занимающихся благотворительностью.
Идёт профессиональная переподготовка кадров и т. д.

Есть также частные случаи, когда соглашение ГПД будет или не будет облагаться страховыми взносами. Подробнее о них можно прочесть в 34 главе НК РФ, а в особенности статьях 419 и 422.

Облагаемую взносами базу иногда можно уменьшить, воспользовавшись статьями 412 и 421 НК РФ.

Статья 426 НК РФ устанавливает размер взносов:

22% подлежит отдать Пенсионное страхование с учётом дополнительных 10%, если база больше установленного лимита (обновляется ежегодно).
5,1% полагается физлицам на медицинское страхование.

Отчисления для физлица на травматизм, выплачиваемого в ФСС, при страховых взносах по гражданско правовым договорам в 2021 году не требуются.

Статьи 427 и 428 НК РФ уточняют, в каких случаях эти процентные ставки могут быть понижены. Говоря коротко, то если у работодателя есть право применять пониженные ставки для обычных сотрудников в штате, то и для тех, кто оказывает услуги по гражданско-правовому контракту, вне зависимости от характера работ, это можно использовать.

Не всегда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:

Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.

Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт. Исключений не предусмотрено. В 2021 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.

Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется по обычным правилам , но с оговорками. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса. Вот какие взносы обязаны платить по ГПХ работодатели:

Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
Обязательное медицинское страхование, или ОМС — начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией.
Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. По пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.

Как начислять и платить страховые взносы при договоре ГПХ

Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.

Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.

Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:

Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.

НДФЛ (подоходный налог) – 13% от дохода, если речь идёт о физическом лице. Также у физлица есть право пользоваться стандартными налоговыми вычетами, но они будут касаться только того периода, на протяжении которого действовал такой договор;
страховые взносы – обязательными будут только отчисления в ФОМС и в ПФР. Всё остальное определяется текстом договора. Страховые взносы бывают следующими:
в Пенсионный фонд или в ПФР – 22%;
в ФОМС – медицинское страхование, ставка будет составлять 5,1%.

Так, взносы для выплат по нетрудоспособности или материнству не делаются. А вот взносы для страхования от травмы или профессионального заболевания вполне могут быть, если они предусмотрены в тексте соглашения.

Чтобы с налогами и взносами по договору ГПХ не возникло проблем, нужно узнать, когда их делать в 2021 году. Сроки здесь будут такими же, как и тогда, когда вы платите за сотрудников. То есть речь о следующем:

НДФЛ нужно перечислить не позже 1 апреля года, следующего за отчётным;
страховые взносы – не позже 15 числа месяца, который идёт после месяца выплаты. Если последний день выпадает на выходной, его надо будет перенести на ближайший рабочий.

Вопрос налоговой оптимизации волнует сегодня многих. И он не прошёл мимо договоров гражданско-правового характера. Надо учитывать, что вероятность уменьшить выплаты есть, если заказчик относится к льготной группе. Тогда такое лицо может использовать пониженные тарифы на законных основаниях.

Также очень важно грамотно сформулировать условия договора. То есть так, чтобы можно было без проблем правильно установить сумму, которую заказчик должен за работы и за материалы. Чем больше конкретики, тем меньше потом проблем будет с налоговой.

При осуществлении любой деятельности, которая подразумевает получение прибыли, надо разобраться с налогами и взносами. Это поможет впоследствии не сталкиваться с неприятными вопросами от ФНС РФ. И договор ГПХ – не исключение.

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2021

Хозяйствующим субъектам необходимо помнить, что далеко не по каждому ГПХ договору предусматривается необходимость уплаты взносов.

Договор ГПХ	Уплата взносов
О выполнении работ, услуг	Страховые взносы уплачиваются, а налоговая база уменьшается на затраты, понесенные исполнителем (при наличии документального подтверждения)
Передаче прав на литературные (художественные, научные или музыкальные) произведения
Лицензионно-издательский
О передаче имущественных прав	Страховые взносы не уплачиваются
Ученический
С участниками и организаторами ЧМ по футболу 2018

Когда организация планирует уплату стразовых взносов по договорам ГПХ, то ей следует выяснить, кем является то физлицо, с которым подписан договор. Так как не по каждому физлицу с доходов необходимо уплачивать выплаты в бюджет. Взносы на ОПС и ОМС начисляются в том случае, если исполнитель является:

гражданином РФ;
иностранным лицом, проживающим в РФ временно или постоянно;
гражданином-членом ЕАЭС.

Взносы на ОПС и ОМС не начисляются, если исполнитель является:

предпринимателем (то есть сам за себя уплачивает взносы);
иностранным лицом, временно пребывающим в РФ и не имеющим гражданства;
студент, обучающийся по очной форме.

Процентная ставка, предусмотренная для уплаты страховых взносов по договорам ГПХ, установлена такая же, как и для штатных работников, то есть:

22% – в ПФР;
5,1% – в ФОМС.

Если в компании установлены иные ставки, то они распространяются и на выплаты по договорам ГПХ.

Отдельно следует выделить взносы, уплачиваемые в ФСС на травматизм. Компании могут не уплачивать данные взносы, если это не предусматривается условиями договора. Взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и материнству не начисляются.

Налоги по договору ГПХ

С выплат, предусмотренных договором ГПХ, уплачивается один налог – НДФЛ. Это связано с тем, что трудящийся по данному договору получает доход, а любой доход подлежит налогообложению. Производя выплаты физлицу по договору ГПХ компания выступает в роли налогового агента по НДФЛ.

Важно! НДФЛ с выплат по договору ГПХ уплачивает компания, если исполнителем не является предприниматель (226 НК РФ). Причем в самом договоре может и не указываться, кто именно является плательщиком НДФЛ. Налог НДФЛ рассчитывается по следующим ставкам:

13%, когда исполнитель по договору является резидентом РФ. При этом из выплачиваемого вознаграждения вычитаются профессиональные вычеты, которые предоставляются физлицу по заявлению.
30%, когда исполнитель по договору является нерезидентом РФ. С аванса НДФЛ удерживается на следующий день после уплаты предоплаты. По итогам года в ИФНС подается справка 2-НДФЛ, где отмечаются выплаты и удержанный с них налог.

Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».

Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.

Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.

В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.

Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.

Все выплаты, получаемые исполнителем за выполнение работ или оказание услуг, подлежат обложению по НДФЛ. Удержание налога производится при каждой выплате, включая аванс. Если суммы, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера, поступают на банковские карты физических лиц, организации, являющиеся налоговыми агентами, обязуются удержать их в день предоставления дохода.

В статье 702 ГК РФ сказано, что по договору подряда подрядчик обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а тот обязуется принять его и оплатить. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре обозначаются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение обязательств. В договоре подряда указывается цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). При этом величина затрат самого подрядчика на достижение этого результата при определении цены, как правило, не учитывается.

Возможно, что в документах, которые исполнитель предъявит заказчику для компенсации понесенных расходов (например, на проезд и проживание в месте выполнения работ (оказания услуг), будет выделена сумма НДС. Вправе ли организация принять НДС к вычету по расходам на проезд к месту служебной поездки и проживание при условии, что в билетах на проезд и чеке за гостиницу НДС выделен отдельной строкой?

На наш взгляд, нет. В пункте 7 ст. 171 НК РФ установлено: вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки. Между тем поездка по заданию заказчика физических лиц, с которыми организация заключила договоры гражданско-правового характера, командировкой не признается (ст. 166 ТК РФ). Кроме того, НДС был предъявлен исполнителю, а не заказчику. Поэтому для вычета у заказчика «входного» НДС нет оснований.

Объекта обложения страховыми взносами не возникает, если договор ГПХ заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), иначе говоря, с самозанятыми лицами или ИП.

Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

Гражданское законодательство позволяет физлицам заключать любого рода договоры, которые не требуют наличия специальной правосубъектности (статус ИП или юрлица, лицензия, сертификация, СРО и пр.). Такие договоры могут иметь устную или письменную форму – в зависимости от цены сделки и ее вида. Они заключаются физлицами как с юридическими лицами или ИП, так и другими гражданами.

Как правило, говоря о ГПД с физическим лицом, подразумевается договор подряда (выполнения работ) или оказания услуг. Так сложилось на практике, что именно эти виды сделок наиболее часто носят неоднозначный характер и вызывают подозрения. Вместе с тем, договор с физлицом может быть и договором купли-продажи, аренды, займа и многих других видов.

Сделки с физическими лицами заключаются точно так же, как и с юридическими лицами или ИП, если говорить о предмете, обязательствах, правах, обязанностях, ответственности и прочих вопросах сугубо гражданско-правового характера. Но совершенно иначе необходимо рассматривать вопрос налогообложения (налоги и взносы) – он решается в зависимости от статуса второй стороны сделки. Кроме того, во избежание проблем с законом, необходимо внимательно оценить – возможно ли трактовать сделку как замену трудовых отношений (трудового договора).

Между трудовым и гражданско-правовым договором существенная разница. Работодателям комфортнее оформлять отношения по гражданскому законодательству: здесь меньше ответственности и обязательств перед государством и сотрудниками. Но и для работника есть плюсы. Разберем отличия ГПХ от трудового договора подробнее.

Отношения по трудовому договору регулируются ТК. Все спорные вопросы, возникшие во взаимоотношениях работодателя с подчиненным, регламентируются трудовым законодательством. Сторонами договора выступают работодатель и работник.

Отношения по ГПД урегулированы ГК. При заключении договора подряда стороны именуются заказчиком и подрядчиком. И тот и другой могут быть юридическим или физическим лицом.

Предмет трудовых отношений — личное выполнение сотрудником своих прямых рабочих обязанностей за зарплату. Трудовая функция определена в должностных инструкциях в соответствии с квалификацией и специальностью сотрудника. Это рабочий процесс, который выполняется каждый рабочий день.

Предмет гражданско-правовых отношений — результат работы или услуги исполнителя. Заказчик должен получить и принять результат в определенный договором срок. При этом сам процесс работы не важен для заказчика, хотя при желании он может установить промежуточный контроль.

В договоре указан перечень работ, которые должен сделать исполнитель за оговоренный срок. Подрядчик может привлекать к задаче других исполнителей, если в договоре не предусмотрено самостоятельное исполнение.

Основание, по которому исполнитель получает вознаграждение, — двусторонний акт выполненных работ.

3. Документальное оформление: трудовая книжка или договор

Для начала трудовых отношений с наемным сотрудником нужно оформить ряд документов:

трудовой договор;
трудовая книжка;
личная карточка;
приказ о найме на работу.

Для работы с подрядчиком нужно заключить только письменный договор ГПХ. Каждая сторона оставляет на нем подписи. После окончания сотрудничества договор закрывается актом выполненных работ (оказанных услуг).

Трудовое соглашение разрешено подписать на неустановленный либо четко намеченный период — тогда это срочный трудовой договор.

Договор ГПХ всегда оформляется на конкретный срок, а при необходимости продлевается.

5. Взаимная ответственность сторон: работодатель и работник, заказчик и исполнитель

Работодатель обязан делать следующие выплаты в пользу работника:

средний заработок за период, в который тот был незаконно лишен возможности работать;
компенсацию ущерба здоровью и имуществу;
компенсацию морального вреда
проценты за задержку зарплаты.

Работник в свою очередь несет перед организацией матответственность в рамках своего заработка за месяц. За нарушение дисциплины он может быть подвергнут выговору, замечанию или увольнению.

Заказчик работ или услуг обязан возместить исполнителю убытки, которые причинил ненадлежащим выполнением обязанностей. Аналогично отвечает перед заказчиком исполнитель.

К дисциплинарной ответственности подрядчика привлечь нельзя.

Каждый штатный сотрудник работает по времени, согласованному с режимом работы самой организации. Поэтому он обязан работать по правилам компании. В назначенное время приходить и уходить с работы, обедать и отдыхать, делать технические перерывы. Неявка на рабочее место без уважительной причины допускается только в нерабочие дни: праздники и выходные, установленные штатным расписанием.

Весь рабочий день штатный сотрудник остается под контролем работодателя.

Лица, работающие по договорам ГПХ, не обязаны подчиняться внутренним правилам заказчика. Они не подчиняются должностным лицам организации и ее распорядку.

Подрядчик может работать ночью, когда весь штат организации отдыхает, а в рабочее время сладко спать. Выходные тоже никак не влияют на рабочий процесс. Главное — вовремя сдать результат работы.

Время работы штатного сотрудника записывают в табель рабочего времени. Для тех, кто получает зарплату за отработанное время, зарплату считают по этому документу.

Подрядчик получает оплату за результат работы, а не за потраченное на нее время. За работу в выходные, праздники или нерабочее время доплачивать не нужно. Подрядчик сам решает, по какому режиму работать.

По трудовому договору работодатель обеспечивает сотруднику надлежащие условия труда. Он выделяет рабочее место, компьютер, инструменты, униформу, материалы и инструменты. Проводит инструктаж по технике безопасности.

По договору ГПХ заказчик не отвечает за рабочее место исполнителя. Подрядчик сам выбирает и оборудует себе рабочее место. Заказчик может передать исполнителю инструменты и материалы для работы, и тогда это пишут в договоре. Если такого пункта в договоре нет, исполнитель работает со своими инструментами и материалами.

В соответствии с договором подрядчик обязуется выполнить определенные возмездные работы, а заказчик – принять их результат и произвести оплату. Договор подряда – это контракт гражданско-правового характера.

преамбулы, где отражено наименование каждой стороны, их данные;
предмета соглашения, где прописана задача с детализацией в приложении;
цен;
сроков, в которые должны начинаться и оканчиваться работы;
говорится о порядке и условиях расчета и произведения платежа;
обязательств каждой стороны;
указаны особенности производства;
сдачи и приемки работ;
говорится о поручительстве и гарантии по соглашению;
предусматривается ответственность каждой стороны;
сказано о порядке, в соответствии с которым может расторгаться договор.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

При заключении сделки, целью которой является не только выполнение работ, но и передача прав на имущество, строки дохода второй стороны необходимо подразделять на облагаемое вознаграждение и не облагаемые финансовые поступления. Требуемые взносы будут удержаны только с первой части.

Если исполнителем выступает ЮЛ или ИП.
Если вторая сторона сделки является иностранным физлицом или без гражданства РФ, осуществляющая выполнение работ или оказание услуг вне границ нашего государства. Это регламентируется подпунктом 15 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Не подлежат удержанию взносы на временную нетрудоспособность и материнство.
База для начисления страховых платежей уменьшается на сумму, выплаченную в качестве компенсации расходов исполнителя.

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2021 № 03-04-06/24982 ).

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ. Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна. Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности. В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию. Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

В редких случаях требуют представить военный билет либо приписное свидетельство, если работник не достиг призывного возраста, документы об образовании, и справку о состоянии здоровья, в том числе от психиатра или нарколога.

добровольный характер соглашения;
исполнитель, которого наняли на работу, не является штатным сотрудником предприятия. В его трудовую книжку не вносится запись о времени исполнения услуг, т. е. начале и окончании срока трудовой деятельности. В организации не издаются, не подшиваются приказы о принятии и увольнении с должности. В табель учета рабочего времени не ставятся часы, отработанные нанятым лицом;
стоимость работ или услуг оцениваются не по общепринятой шкале начисления оплаты труда по предприятию, а являются частью договора и прописываются за полный объем выполненных услуг (работ), независимо от затраченного на работу времени;
наемник не подчиняется общему графику трудового распорядка, может приходить и покидать рабочее место по необходимости и выполнять свою часть работ в удобное для него время. Главное при такой форме взаимоотношений – качественная работа, сданная вовремя;
наемный сотрудник не является частью трудового коллектива, но обязан соблюдать правила организации и не может нарушать режим работы предприятия;
временно нанятый исполнитель лишен всех льгот штатных сотрудников, у него нет прав на оплачиваемый отпуск, больничный и другие компенсационные выплаты и льготы, положенные законом.

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2021/2021 договоры ГПХ нужно включать.

Внесенные с 01.01.2021 изменения позволяют лицам, заключившим договор подряда, уплачивать взносы Фонду социального страхования только тогда, когда это прямо предусмотрено текстом самого соглашения. В противном случае начисление взносов не производится. Поэтому стало выгоднее заключать подряды, чем пользоваться трудовыми соглашениями.

Договор ГПХ в 2021 году: изменения в ставках налогов

Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:

в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.

Если гражданско-правовой договор признают трудовым, то работодателя могут обязать::

пересчитать и доплатить налоги и страховые взносы;
пересчитать и доплатить заработную плату и иные выплаты, на которые работник имеет право в соответствии с трудовым законодательством;
компенсировать сотруднику моральный ущерб (если им будет заявлен подобный иск);
включить сотрудника в штат.

Кроме это работодателя могут привлечь административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для ИП, от 50 000 до 100 000 руб. для организации и от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица.

Для того, чтобы избежать указанных выше последствий необходимо внимательно составить договор, не допуская указания в нем положений, характерных для трудовых отношений.

Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:

отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.

К минусам относятся:

неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.

Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как договор ГПХ, что это и платят ли налоги — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера. Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.

Заключение такого соглашения с физлицом гораздо выгоднее для бюджетников. Почему? Вот основные преимущества:

Суммы налогов значительно ниже, чем по трудовому контракту.
Периодичность расчетов — один раз, по итогам работы (предусмотрены авансы или поэтапная оплата).
Гарантии по ТК на специалиста, трудящегося по ДГПХ, не распространяются. Например, «договорникам» не положены отпуска, больничные пособия, компенсации при сокращении и прочие выплаты.

Должность, на которой трудится договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник трудится в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
Труд осуществляется на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.

Если хоть одно из условий соблюдено, то заключайте трудовой контракт. Исключений не предусмотрено. В 2020 году налоги и взносы по договору ГПХ взымаются в обязательном порядке.