О новом порядке возврата излишне удержанного НДФЛ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О новом порядке возврата излишне удержанного НДФЛ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
С. Савченко\n\r\n\n\r\n\r\n\n\n\r\n\r\nБез заявления — никуда\r\n\r\n\nНаправив работнику подобное извещение, работодатель больше никаких действий предпринимать не обязан. Теперь инициативу должен проявить работник. Ему следует обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат излишне удержанной суммы налога.
Для возврата или зачета денег организации следует подать заявление в ИФНС по месту учета. Но поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется дополнительно подтвердить, что они таковым не являются. Для этого к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период.
Работа с подписными агентствами
Существуют ситуации, когда налоговый агент работника не имеет права на осуществление возврата сотруднику средств в счет излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
Такое допущение Налогового кодекса призвано предоставить работодателям возможность вернуть деньги даже в ситуациях, когда сотрудник не должен получать выплат на протяжении ближайших 3 месяцев, и когда сумма налога, которая будет удержана с конкретного трудящегося оказывается меньше возвращаемой суммы.
У налогового агента есть три месяца на то, чтобы произвести возврат переплаты по налогу. Излишне удержанный НДФЛ возвращается на банковский счет, указанный в заявлении.
Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Сумму НДФЛ, излишне удержанную с дохода, может обнаружить налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход и сразу производит удержание налога. Также указать на переплату может сам налоговый орган. Тогда с момента обнаружения факта переплаты, согласно п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 Налогового кодекса, налогоплательщик должен быть извещен в течение десяти рабочих дней.
НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.
В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено.
Если налоговый агент не вовремя перечислил излишне удержанный НДФЛ сотруднику
В. П. Смирнов является работником ООО «Апрель». В марте 2020 года ему была выдана материальная помощь в размере 2 000 руб., с января по февраль 2020 г. материальная помощь не начислялась и не выплачивалась. Бухгалтер по ошибке исчислила и удержала НДФЛ с материальной помощи. На следующий день она обнаружила ошибку, пересчитала налог и определила сумму к возврату.
Может ли налоговый агент вернуть налогоплательщику НДФЛ излишне удержанный другим налоговым агентом?
По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физического лица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Удержанные и перечисленные в бюджет с начисленных работнику с указанных сумм отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать.
Вторым вариантом использования излишней суммы НДФЛ, которая была произведена налоговым агентом, является зачет ее в счет будущих периодов по другим федеральным налогам. Письма Минфина от 20.06.2018 № 03-02-07/1/42093, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ дают разъяснение, что переплата по НДФЛ не может быть зачтена в счет будущих перечислений по НДФЛ.
При этом полное погашение гражданином задолженности по НДФЛ является основанием для прекращения налоговым агентом процедуры взыскания. Таковы правила п. 2 ст. 231 НК РФ.
И.О.: Иванченков Петр Игоревич\n\r\n\r\n\n02 декабря 2019 года Иванченков /Иванченков П.И./\n\r\n\n\r\n\r\n\n \n\r\n\r\nТехника возврата\r\n\r\n\nИтак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ.
Отметим, что положения указанного пункта применяются и к случаям уклонения налогоплательщика от уплаты НДФЛ. С 1 января 2011 г. п. 3 ст. 231 НК РФ, согласно которому суммы налога, не взысканные в результате уклонения физического лица от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от его уплаты, утратил силу.
И.О.: Иванченков Петр Игоревич\n\r\n\r\n\n02 декабря 2019 года Иванченков /Иванченков П.И./\n\r\n\n\r\n\r\n\n \n\r\n\r\nТехника возврата\r\n\r\n\nИтак, правильно оформленное заявление получено. Теперь надо перечислить работнику деньги. На это НК РФ отводит работодателю целых три месяца, указывая при этом, что деньги можно взять из текущих платежей по НДФЛ.
Согласно п. 1 и 2 ст. 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по начисленным пеням. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем
Случается и такое, что у маленького предприятия нет НДФЛ к уплате в бюджет. Тогда НК РФ позволяет произвести возврат налога из бюджета на счет налогового агента для выплаты средств работнику.
Бухгалтеры нередко задаются вопросом: если возникла переплата по НДФЛ, то можно ли зачесть в счет текущих платежей по НДФЛ?
Существует несколько требований к заявлению работника, желающего вернуть себе излишне удержанный с его доходов НДФЛ. Так, заявление должно включать в себя следующие сведения:
- фамилия, имя, отчество, должность сотрудника;
- название компании, в которой работает заявитель;
- данные руководителя, на имя которого пишется заявление;
- суть обращения (желание вернуть средства в счет излишне удержанного НДФЛ);
- сумма НДФЛ, которая была незаконно удержана и должна быть возвращена;
- реквизиты банковского счета для возврата средств.
Ситуация, когда организация – налоговый агент излишне удержала НДФЛ с доходов физического лица и перечислила его в бюджет, может возникнуть, например, при предоставлении сотруднику имущественного или социального вычета не с начала года.
При этом организация обязана сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Организация, фактически перечисляющая НДФЛ в бюджет, налогоплательщиком не является, выступая только в роли посредника – налогового агента. Однако это вовсе не исключает ошибочного перечисления в бюджет сумм больше, чем полагается по НК РФ. Правила возврата такой переплаты детально разъяснил Арбитражный суд Московского округа.
При увольнении работник возвращает работодателю выплаченные отпускные за неотработанные дни. Что делать работодателю с уже удержанным и перечисленным НДФЛ?
Может ли налогоплательщик считать, что его налоговый агент отсутствует, если он с этим агентом не имеет никаких взаимоотношений, в частности уволен им, при условии, что ранее налоговый агент выступал для него работодателем?
Как налоговому агенту вернуть переплату НДФЛ физическому лицу?
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ возможно только в случае, если организация излишне удержала сумму налога и перечислила ее в бюджет. Такое разъяснение по зачету дает письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.
Как бухгалтер должен действовать, обнаружив излишне удержанные суммы? Кому и в какие сроки следует сообщить о переплате? Как правильно вернуть работнику деньги?
ПЕРЕПЛАТА НДФЛ: ПОРЯДОК ВОЗВРАТА И НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС.
Отнеся дедушку А.А. Пчелкина к членам его семьи, организация не удержала НДФЛ с полной суммы оказанной материальной помощи на основании п. 8 ст. 217 НК РФ.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.
Обращаясь по месту работы за вычетом, налогоплательщик должен иметь в виду, что уменьшать НДФЛ при расчетах бухгалтерия начнет с того месяца, в котором он написал заявление с просьбой предоставить вычет. При этом возникает вопрос, должен ли работодатель пересчитать налог в сторону уменьшения с начала года, а затем его вернуть.
С полным текстом Письма ФНС РФ № ГД-4-8/2085@ вы можете ознакомиться в журнале «Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера» (№ 4, 2017).
Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
В течение 10 рабочих дней с даты обнаружения переплаты работодатель обязан сообщить сотруднику о том, что сумма НДФЛ была излишне удержана, а также о размере самой суммы (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). Сообщение составляется в произвольной форме, поскольку налоговым законодательством не предусмотрены конкретные способы его составления, и направляется налогоплательщику.
Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.
Порядок возврата излишне уплаченного по НДФЛ: разъяснения ФНС
Возникшую переплату по налогу можно погасить за счет текущих платежей НДФЛ, т.е. уменьшить сумму НДФЛ за счет сумм, начисленных с доходов данного сотрудника либо других сотрудников, независимо от ставки налога, которая применялась при расчетах, и видов дохода.
Сотрудники налогового ведомства, как уже было сказано, считают, что перечисление в бюджет суммы, превышающей величину фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой налога. Данная сумма рассматривается ими как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет. А налогоплательщики НДФЛ — это физические лица — налоговые резиденты РФ, а также граждане, получающие доходы от источников в России и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).