Налог на имущество ООО на УСН нежилое помещение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество ООО на УСН нежилое помещение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Налог на имущество является одним из видов налогов, которые должны платить плательщики по налоговым правилам. Этот налог рассчитывается на основе стоимости имущественного комплекса, который находится на балансе организации или индивидуального предпринимателя (ИП).

Общая информация о налоге на имущество

На объекты налогообложения могут распространяться региональные ставки налога на имущество, установленные властями региона. Объектами налогообложения являются недвижимость, машино-места, объекты незавершенного строительства и другие имущественные права, указанные в перечне ФНС.

Плательщиками налога на имущество могут быть юридические лица, ИП и организации, зарегистрированные в качестве плательщика налога на имущество. Плательщиком может быть как сама организация, так и ее филиалы или представительства.

Расчет налога на имущество производится на основе кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость определяется на основе данных, содержащихся в ЕГРН. При расчете налога на имущество учитывается площадь объекта, ставки налога, установленные государственной налоговой службой, а также максимально допустимая сумма налога на имущество.

Налог на имущество может быть рассчитан как по ставкам, установленным на региональном уровне, так и по ставкам, установленным на федеральном уровне. При этом, организации, осуществляющие деятельность на территории региона, могут быть обязаны платить региональный налог на имущество.

Организации и ИП, платящие налог на имущество, обязаны платить его в установленные сроки. Периодичность платежей может быть разной в зависимости от регионального законодательства. Кроме того, плательщики налога на имущество обязаны платить авансовые платежи по налогу.

В случае неуплаты налога на имущество в установленные сроки, налоговые органы могут взыскать задолженность с плательщика с применением административно-деловых мер.

Суммы налога на имущество, которые должен платить плательщик, могут быть разными в зависимости от ставок, установленных налоговыми органами. Плательщики налога на имущество могут считать суммы налога на основании данных кадастровой стоимости и установленных ставок.

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:

гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.

Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.

К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).

В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:

— включенных в Перечень;

— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;

— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Когда при УСН платить имущественный налог не нужно

Организациям на УСН, прежде чем производить уплату налога, следует выяснить, когда платить налог на имущество им нет нужды. Это касается случаев, когда:

объект не является собственностью или предметом хозяйственной аренды фирмы;
рассматриваемая недвижимость не относится к основным средствам или доходным вложениям, а также не учтена на балансе компании;
недвижимое имущество относится к группе объектов культурного наследия народов России;
недвижимости нет в списке объектов с установленной кадастровой стоимостью;
планируемая эксплуатация объекта недвижимости не превышает одного-двух лет (входит в 1-ю или 2-ю амортизационную группу основных средств);
предприятие относится к категории организаций, для которых предусмотрены государственные или региональные льготы в отношении налогообложения.

Список категорий организаций, подпадающих под государственные льготы в отношении уплаты налогов, представлен в ст. 381 НК РФ.

Кто облагается имущественным налогом?

ООО или ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, облагаются имущественным налогом в одном из следующих случаев:

В законодательных актах субъекта утверждена кадастровая оценка собственности, перечисленных в 378 статье налогового кодекса;
Региональное правительство приняло соответствующий закон относительно обложения имущественным налогом организаций.

Получается, что упрощенцы должны оплачивать такой налог в случае, если соблюдены следующие условия:

В собственности или в хозяйственном ведении организации имеются здания или помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли или же оказания населению или иным организациям разного рода услуг;
Региональные власти провели кадастровую оценку имущества, принадлежащего организациям;
Также в законодательстве субъекта федерации предусмотрены правила начисления и уплаты данного налога в зависимости от стоимости по кадастру;
На начало года, с которого вводится текущий налог, есть возможность определить кадастровую стоимость всех объектов, находящихся на учете.

У организации имущество, которое находится в собственности или хозяйственном использовании, отражается в счетах 01 или 03. Точно узнать, относится ли недвижимость к облагаемому налогом имуществу, можно в налоговой инспекции, где эта информация предоставляется по любому требованию. Можно поступить и немного иначе: отправив в Росреестр соответствующий запрос.

Законодательная поддержка

Каждое понятие закреплено в определенном НПА, имеет свое объяснение. Это необходимо для правильного толкования и пользования каждым понятием.

№ п/п	Определение	НПА
1.	Юрлицо	гл.4 ст. 48 ГК РФ
2.	Налог	ст.8 НК РФ
3.	Налог на имущество	гл.30 НК РФ
4.	Спецрежим	ст.18 НК РФ
5.	Объект налогообложения	ст.38 и 146 НК РФ

Если юрлицо выяснило, что недвижимость соответствует всем условиям для начисления сбора, следует обратить внимание на:

№ п/п	Момент	В чем заключается
1.	Возможность получения льготы.	Для этого нужно проверить, нет ли наименования вашего бизнеса в реестре льготников.
2.	Размер ставки.	Кроме того, что параметры указаны в Налоговом кодексе, региональные власти могут устанавливать свои значения.
3.	Сроки.	Здесь важно уточнить дату, согласно местных законов. Исполнительной властью субъектов могут быть введены авансовые платежи.

Прежде, чем оплатить налог, следует выяснить практическое использование кадастровой стоимости.

Отчетный и налоговый период при УСН и ставка налога на имущество

Рассмотрим детальнее отчетный и налоговый период при УСН.

Налоговый период	Календарный год
Отчетный период	I квартал, I полгода, 9 месяцев
Отчетный период для налогоплательщиков, рассчитывающих налог по кадастровой стоимости	I, II, III кварталы
Сроки подачи декларации
За 2017г.	до 31 марта 2017г.
Авансовые отчисления за 2016г.	За I кв. — до 30 апреля 2017г. За II кв. — до 30 июня 2017г. За III кв. — до 30 октября 2017г.

Бывает так, что предприятия ошибочно перечисляет большую, чем положено, сумму авансового платежа. Его сумма не пойдет на погашение следующего авансового отчисления, поэтому стоит подать заявление в ФНС об оформлении возврата лишних денег.

Какие есть льготы для физических и юридических лиц?

Законно избавиться от обязательных платежей можно только посредством применения льгот. Законодательство РФ позволяет получить освобождение как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Перечень физических лиц, которые могут не платить налог на нежилое имущество:

Герои СССР, РФ;
инвалиды;
участники боевых действий;
пенсионеры;
определённые категории военнослужащих;
члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
лица, перенёсшие лучевую болезнь;
родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
участники личных подсобных хозяйств в отношении строений до 50 кв. м;
лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью, в отношении помещений, предназначенных для осуществления это деятельности.

Внимание! Перечисленные категории льготников, кроме двух последних, могут быть освобождены как от уплаты налога на жилое, так и нежилое имущество.

Однако в категорию преференционных нежилых объектов входят только гаражи и машино-места. По остальной нежилой недвижимости налог для пенсионеров и других льготников остается.

Для получения льготы перечисленным категориям налогоплательщиков следует:

Отправить в ФНС заявление с указанием основания для льготы, подтверждённого документами.
Выбрать объект нежилой недвижимости (если их несколько), по которому не будет платиться налог, поскольку освобождение происходит только по 1 объекту каждого вида.

Перечень юридических лиц, освобождённых от имущественного налога:

религиозные организации;
организации уголовно-исполнительной системы;
организации инвалидов;
протезно-ортопедические предприятия;
коллегии адвокатов, адвокатские бюро;
государственные научные центры;
участники Сколково;
отдельные категории участников особых экономических зон.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций при УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Как оптимизировать имущественный налог

Снизить налоговую нагрузку юридического лица можно разными способами.

Добиться снижения кадастровой стоимости. Для этого нужно выполнить независимую оценку объекта и, выявив завышение цены, обратиться в суд или Росреестр. Стратегия эффективна, если кадастровая стоимость заметно отличается от рыночной.
Уменьшить среднегодовую стоимость. Провести переоценку объекта, а для приобретённой в лизинг недвижимости использовать ускоренную амортизацию.
Передать объект организации-льготнику. Партнёр должен быть надёжным и работать в специфической отрасли.
Сократить срок полезного использования объекта. Это относится к недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой цене.
Приобретённую недвижимость принять к учёту после 15 числа, а проданную — снять с учёта до 15 числа, таким образом исключив из налогового периода 2 месяца.

Налог на имущество при УСН

Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2022 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Налог на имущество с нежилого помещения на первом этаже многоквартирного дома

Закон Москвы от 05.11.2022 № 64 « О налоге на имущество организаций» предусматривает, что нежилые помещения на первом этаже многоквартирных домов облагаются налогом на имущество. Но при условии, что площадь помещений превышает 3000 кв. м. (п. 2.1 ст. 1.1 Закона № 64). То есть налог платится не со всей кадастровой цены имущества, а только со стоимости, общей площадью более 3000 кв. метров.

Юридическое лицо ООО на УСНО (доход 6%) с 2022 г. зарегистрированы в г. Москве СВАО. У нас в собственности с 2022 г. есть недвижимость -помещение нежилое на 1-м этаже жилого дома 150,1 кв.м. (там весь первый этаж коммерческий). На балансе оно есть (переоценку не делали, но начисляю износ). Налог на имущество мы не платили, т.к. УСНО. В августе 2022 г. мы разделили это помещение на 2 помещения (оформив все как положено с кадастровыми паспортами и собственностью — теперь у нас 2 помещения по 86,5 кв.м и 63,6 кв.м. С 2022 г. упрощенцы должны платить налог на имущество. Позвонила в налоговую, мне сказали посмотреть по ПП-700 перечне объектов недвижимости имущества по которым налог на имущество исчисляется от кадастровой стоимости ( мы себя там не нашли). На сайте Росреестра, набираем кадастровый номер — ответ объект не обнаружен или введены неправильные данные. Вопрос: нам не стоит беспокоиться, или все же надо искать кадастровую стоимость и сдавать декларации и платить налог на имущество и если да, то с какого периода?

Как легально уменьшить налог на недвижимое имущество?

Налоговый кодекс РФ предусматривает льготы по налогу на имущество вплоть до полного освобождения от его уплаты для тех объектов, которые используются в конкретных видах деятельности. Определены и категории льготников: к ним относятся, например, общественные организации инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, резиденты особой экономической зоны и так далее.

Юрист юридической службы «Единый центр защиты» Артем Морозов разъяснил, что в Нижегородской области полностью освобождены от уплаты налогов следующие организации:

FIFA и ее дочерние компании;

национальные футбольные ассоциации (в частности, РФС);

организационный комитет «Россия-2018» и его дочерние подразделения;

производители медиаинформации FIFA;

поставщики товаров, работ и услуг FIFA;

профсоюзы;

организации городского транспорта (наземного и подземного), а также организации, занимающиеся перевозками на канатных дорогах и фуникулерах;

организации, занимающиеся оборонными заказами;

организации почтовой связи и некоторые другие.