Какие налоги платятся с договора подряда с физическим лицом в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платятся с договора подряда с физическим лицом в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:

Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:

стимулирующие надбавки и премии;
надбавки и доплаты;
отпускные;
компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Выплаты по авторским договорам.

Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).

Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).

Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.

Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.

Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата	Вид выплаты	Данные застрахованного лица	Сумма выплаты	Документ-обоснование
Апрель	Командировочные расходы — оплата проезда	Снегирева Т.А.	6 000	Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57
Май	Пособие по временной нетрудоспособности	Ершов В.П.	3 200	Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287
Июнь	Материальная помощь	Скворцов В.А.	4 000	Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272

Решение суда в пользу налогоплательщика

Однако ФНС не всегда удается выйти победителем из подобного спора.

Рассматривая очередное дело по переквалификации ГПД в трудовой договор, Первый ААС объяснил разницу между формами сотрудничества, что отражено в постановлении №А43-12685/2020 от 16 ноя 2020 года.

Таблица 2. Разница между трудовым договором и договором подряда

Показатели	Трудовой договор	Договор подряда
Предмет договора	Определенный вид деятельности	Определенная работа
Цель	Исполнение трудовой функции в заданных рамках	Получение результата, который может принять заказчик
Результат	Отдельно не выделяется, важен процесс работы	Выделяется отдельно, важен итог работы, а не процесс
Субъектность	Несамостоятелен	Самостоятелен
Контроль	Подконтролен работодателю	Неподконтролен заказчику
Риск	Принимает на себя работодатель	Принимает на себя подрядчик

Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах

Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.

Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:

Физическим лицом.
Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Порядок представления сведений о договоре ГПХ

При заключении и расторжении договора ГПХ, на вознаграждение по которому в соответствии с налоговым законодательством начисляются страховые взносы, сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица в виде отчета по форме ЕФС-1 (в составе титульного листа, подразд. 1 разд. 1, подразд. 1.1) представляются в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения (прекращения) соответствующего договора (п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Сведения по форме ЕФС-1 подаются в территориальные отделения СФР по месту учета организации-страхователя.

При наличии у организации обособленных подразделений отчетность необходимо также сдавать отдельно по месту регистрации каждого такого подразделения. В этом случае в форме указывается КПП подразделения (п. 2.4 Порядка заполнения). При этом сведения, отраженные в отчетах обособленного подразделения, не нужно включать в отчетность, подаваемую по месту нахождения самой организации.

Понесенные расходы на выплату вознаграждения по договорам гражданско-правового характера необходимо признавать на дату подписания акта об оказании услуг. Данные расходы учитываются в расходах на оплату труда (если исполнитель не ИП/самозанятый) либо в прочих расходах (когда исполнитель является ИП либо самозанятым).

Примечание: предприниматель обязан подтвердить понесенные расходы документально (договор, акты о выполнении работ/об оказании услуг, в ряде случаев — отчеты о проделанной работе и так далее). Невыполнение данной обязанности, равно как и неподтверждение реального выполнения данных работ/оказания услуг, может послужить основанием для претензий со стороны налоговых органов и повлечь доначисление налога на прибыль, а также пени и штрафов.

Что такое договор ГПХ

Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».

Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.

Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.

В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.

Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.

С 2023 года нужно уплачивать страховые взносы на случай болезни или материнства по договорам ГПХ

О чем речь.Договор гражданско-правового характера — ГПХ — заключают с исполнителями, которых бизнес может не устраивать в штат или услугами которых пользуется время от времени. Заключать такой договор можно с обычными людьми, самозанятыми или ИП.

Как было раньше.С вознаграждения исполнителя по ГПХ заказчик должен заплатить налог на доход физических лиц — НДФЛ, а также начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Что изменилось.С 1 января 2023 года заказчикам придется начислять и уплачивать по договорам ГПХ еще и страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ — так же, как и на штатных сотрудников.

Изменение вызвано последними поправками в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Страхование на случай ВНиМ пока администрирует Фонд социального страхования — ФСС. Из него деньги идут на оплату нетрудоспособности из-за болезни, бытовой травмы или по беременности, родам и уходу за ребенком до 1,5 года. Например, если у застрахованного человека ОРВИ, первые три дня больничного оплачивает работодатель или заказчик, а остальные дни — ФСС, даже если человек болеет месяц.

Поскольку за исполнителей по договорам ГПХ будут перечислять взносы на страхование от ВНиМ, исполнители получат право на выплаты в случае болезни или материнства.

С 2023 года ФСС объединят с Пенсионным фондом в Социальный фонд России. Заниматься страхованием на случай ВНиМ будет он.

Основной тариф взносов ВНиМ — 2,9% от суммы оплаты по договору. Но для малого и среднего бизнеса тариф — не более 2,9% от федерального МРОТ на 1 января. В 2023 году это 13 890 ₽. С зарплаты, превышающей 13 890 ₽, малые и средние работодатели и заказчики не платят ВНиМ.

Платить новые взносы нужно будет только по договорам, предмет которых — выполнение работ или оказание услуг исполнителями без статуса ИП и самозанятых.

Есть еще оговорка: государство выплатит пособие, если в календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай, за исполнителя перечислили не менее нижней стоимости страхового года. В 2023 году это 4833 ₽.

Эту сумму считают так: федеральный МРОТ на 1 января умножают на основной тариф взносов на ВНиМ и на 12 месяцев.

13 890 × 2,9% × 12 = 4833 ₽.

Например, в 2023 году Сергей работал по найму, работодатель платил за него взносы на ВНиМ — в сумме намного больше 4833 ₽. В 2023 году Сергей уйдет с работы и станет фрилансером — начнет работать по договорам ГПХ. Поскольку в предыдущем году на него перечислили взносов минимум на 4833 ₽, в 2023 году Сергею положено пособие.

Если бы Сергей и в 2023 году работал по ГПХ, то за него никто не перечислял бы взносы — этого делать было не нужно. Поэтому в 2023 году он остался бы без пособия в случае временной нетрудоспособности. А в 2024 году Сергей получит право на оплачиваемый больничный в обоих сценариях.

Что это значит для бизнеса.Расходы на фонд оплаты труда и оплату услуг по ГПХ еще больше сблизились:

Страховые взносы за штатного работника по основным тарифам	Страховые взносы за исполнителя по договору ГПХ по основным тарифам
Пенсионное страхование	22%	Пенсионное страхование	22%
Обязательное медицинское страхование	5,1%	Обязательное медицинское страхование	5,1%
ВНиМ	2,9%*	ВНиМ	2,9%*
Взносы на травматизм	Взносы на травматизм	не взимаются
Итого взносов:	Итого взносов:	30%

* Для малого и среднего бизнеса — 2,9% с зарплаты в пределах МРОТ.

С 2023 года разница в сумме взносов за штатного сотрудника и исполнителя по ГПХ будет лишь в том, что за исполнителя не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы

В течение 2022–2022 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2022 года) некоторые предприятия Калининградской области.
IТ-компании в течение 2022–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2022 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Период	Действие
Каждую неделю	1. Рассчитывать сумму налогу с каждой оплаты. 2. Перечислить полученный НДС в ИФНС.
Ежемесячные действия	Формирование счетов-фактур.
Ежеквартально	Заполнение и сдача декларации в налоговые органы.

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы.

Налоги для крупных агрохолдингов

Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.

Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.

Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.

Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.

План поэтапного внедрения

Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.

Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.

На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.

Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.

Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.

Какие налоги платить в соответствии с договором ГПХ

Договор ГПХ, или гражданско-правовой характер, является основным документом, регулирующим отношения между заказчиком и подрядчиком при выполнении строительных работ. В рамках этого договора возникают ряд финансовых обязательств, включая уплату налогов и взносов.

Одним из ключевых аспектов договора ГПХ является определение, какие налоги подлежат уплате со стороны подрядчика. Обычно это включает в себя налог на прибыль, который рассчитывается исходя из результатов деятельности подрядной организации и налог на добавленную стоимость, который взимается с клиента на основе стоимости выполненных работ и услуг.

Важно также отметить, что в договоре ГПХ могут быть указаны и другие налоги, которые должны быть уплачены сторонами. Например, это может быть налог на имущество, которым владеет подрядчик, или акцизы, если строительство связано с использованием определенных видов материалов или оборудования.

Таким образом, при заключении договора ГПХ необходимо учесть все аспекты, связанные с налогообложением. Четкое определение, какие налоги должны быть уплачены и кто их должен платить, поможет избежать возможных конфликтов и неожиданных финансовых обязательств в процессе выполнения работ по договору ГПХ.

Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты

В практике заключения договоров подряда налоговое и страховое бремя за выплаты ложится на различные лица. В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и практикой судебной практики, фирма, заключающая договор подряда, обычно производит выплаты по данному договору.

Наиболее популярными и распространенными договорами подряда являются договоры между физическими и юридическими лицами. При этом выплаты производятся заказчиком – фирмой, заключающей договор подряда.

В налоговом плане основным понятием для таких договоров является поступление доходов от их исполнения. Именно поэтому фирма, заключающая договор, должна производить соответствующие налоговые и страховые взносы.

Договоры	Фирма заключает	ИП производит выплаты
Договор подряда	Фирма	Фирма

Таким образом, фирма, заключающая договор подряда, несет налоговое и страховое бремя за выплаты, производимые по данному договору. Это является одним из основных принципов и законных требований, касающихся налогообложения договоров подряда в Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством, по договору ГПХ 2024 года предусмотрено уплачивать налог на прибыль. Данный налог представляет собой обязательный платеж, который взимается с предприятий и организаций на основании полученной прибыли за отчетный период.

Ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 20 процентов. Однако, есть ряд особенностей и исключений, которые могут повлиять на размер платежа в конкретной ситуации. Например, для некоммерческих организаций предусмотрены особые условия налогообложения, а для малых и средних предприятий введена специальная льготная ставка.

Обязанности по уплате налога на прибыль лежат на стороне налогоплательщика. При этом, налоговая база определяется на основании финансовой отчетности, где учитываются доходы и расходы организации. В случае нарушения обязательств по уплате налога или представления неправильной информации в отчетности, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной или административной ответственности.