НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НКО бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Содержание:
С 2023 года единый налоговый счёт стал обязательным. Теперь он открывается автоматически для каждого лица, зарегистрированного в ФНС. В связи с этим сроки представления налоговой отчётности и погашения налогов стали едиными. Все суммы, подлежащие уплате конкретным лицом, зачисляются на его ЕНС. Плательщику нужно оформить одну платёжку на сумму, достаточную для погашения всех своих налогов, а инспекторы службы в дальнейшем распределят уплаченные средства, опираясь на ранее полученную отчётность.
Целевое финансирование
Основная особенность в ведении учета в НКО — наличие целевого финансирования ее деятельности.
Если НКО оказывает платные услуги, прибыль от которых идет на обеспечение основной деятельности, то учет по ней ведется практически так же, как в обычной организации.
А вот поступление, например, от членов СНТ или общественной организации — это уже членские взносы и особый порядок учета.
Главным отличием учета в НКО является принцип раздельного учета целевых поступлений и приносящей доход деятельности.
Движение средств должно быть прозрачным в первую очередь для источников финансирования организации. Ну и, конечно, для контролирующих органов.
План счетов некоммерческих организаций
Особенности разработки рабочего плана счетов в НКО связаны:
- с необходимостью детализированного учета поступления и использования целевого финансирования — средств, полученных на ведение уставной некоммерческой деятельности;
- необходимостью вести раздельный учет поступлений и расходов по некоммерческой деятельности и доходов и расходов по коммерческой деятельности, если такая деятельность ведется;
- выбором упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, если НКО вправе их применять.
НКО утверждают рабочий план счетов в составе учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Его разрабатывают на основе утвержденного Минфином России Плана счетов с учетом Инструкции по его применению.
Укажите в нем полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов бухгалтерского учета, которые будете использовать.
При их выборе руководствуйтесь тем составом хозяйственных операций, которые осуществляете постоянно или намерены осуществлять в ближайшем будущем.
Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.
Если ваша организация наряду с уставной некоммерческой деятельностью ведет и коммерческую деятельность, то к счетам учета затрат введите соответствующие субсчета (п. п. 1.1, 2.1.14 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Например, к счету 20 «Основное производство» можно открыть:
- субсчет 20-1 «Затраты по некоммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения расходования целевых средств по каждой целевой программе в разрезе статей затрат;
- субсчет 20-2 «Затраты по коммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения затрат по видам коммерческой деятельности в разрезе статей затрат.
Отчёты НКО, которые нужно сдавать электронно
Существует перечень отчётов, которые необходимо сдавать строго в электронном виде. К ним относятся:
- декларации по НДС (только налогоплательщикам на упрощёнке разрешено сдавать бумажные декларации по НДС);
- отчёты по форме 6-НДФЛ (если в организации насчитывается 10 и более физлиц, получающих доход);
- РСВ и персонифицированные сведения в ФНС;
- сведения в СФР о стаже, трудовой деятельности, взносах на травматизм (если в организации есть 11 или более застрахованных лиц);
- бухгалтерская отчётность;
- статистическая отчётность.
Сроки сдачи отчётности для НКО
В таблице ниже представлены основные формы отчётности некоммерческих организаций и сроки их сдачи.
| |
|
| Декларация по налогу на имущество | До 25 марта включительно |
| 6-НДФЛ | Расчёт за прошлый год – до 25 февраля; ежеквартальный расчёт – до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| РСВ и персонифицированные сведения | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| |
|
| Декларация по НДС | Не позднее 25 числа, следующего за истёкшим кварталом |
| Декларация по налогу на прибыль | Декларация по налогу на прибыль Годовая – до 25 марта включительно; промежуточная – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом |
| |
|
| Декларация по единому «упрощённому» налогу | До 25 марта следующего года включительно |
| |
|
| Баланс, отчёт о финансовых результатах и отчёт о целевом использовании средств | Не позднее 31 марта года, следующего за отчётным |
| Аудиторское заключение | В течение 10 рабочих дней после подписания заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным |
| |
|
| Подраздел 1.1 раздела 1 | При трудоустройстве/ увольнении и при заключении/ расторжении договора ГПХ — не позднее рабочего дня, который следует за датой подписания приказа или договора; При переводе на другую постоянную работу или при выборе формы трудовой книжки — не позднее 25 числа месяца, следующего за произошедшим событием |
| Подраздел 1.2 раздела 1 | Не позднее 25 марта следующего года |
| Подраздел 1.3 раздела 1 | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным |
| Подраздел 3 раздела 1 | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом |
| Раздел 2 | Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом |
| |
|
| ОН0001, ОН0002 (либо заявление о продолжении деятельности), специальные формы, предусмотренные для отдельных НКО | До 16 апреля года, следующего за отчётным |
Другие федеральные налоги для НКО
Кроме главных фискальных отчислений (налога на прибыль и НДС), некоммерческие организации платят и другие налоги и сборы:
- Госпошлина. Если НКО обращаются к государственным структурам для совершения правовых действий, они платят пошлину наравне с другими физическими или юрлицами. Отдельные НКО и виды их деятельности могут быть освобождены от госпошлины, а именно:
- финансируемые федеральным бюджетом – логично, ведь пошлина все равно направляется туда;
- государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей (архивы, музеи, галереи, выставочные залы, библиотеки и др.) – они могут не платить госпошлину за вывоз ценностей;
- НКО инвалидов – для них упраздняются госпошлины в судах и у нотариусов;
- спецзаведения для детей с общественно-опасным поведением – им разрешают не платить пошлину на взыскание родительской задолженности;
- Таможенная пошлина. А вот этот платеж «не смотрит на лица», а исключительно на товары, поэтому от нее не освобождают на основании статуса НКО, а только если товары входят в соответствующий перечень.
Даже если некоммерческая организация перестала вести деятельность, ей необходимо ежегодно отчитываться.
| Куда | Отчёты |
|---|---|
| ФНС | Вместо «нулевых» деклараций можно подавать единую упрощённую декларацию (ЕУД). Подать нужно за каждый период, за который подавалась бы соответствующая декларация.
Подавать 6-НДФЛ и РСВ нужно регулярно, если в течение календарного года были выплаты сотрудникам. Например, если в январе страхователь делал выплаты, то подавать отчёты нужно за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за прошедший год. Если выплат не было, РСВ нужно всё равно подавать, 6-НДФЛ — нет, но надо уведомить об этом налоговую или просто подать нулевой отчёт. Персонифицированные сведения нужно подавать постоянно, так как у НКО как минимум есть руководитель. Бух. отчётность некоммерческим организациям нужно подавать всегда |
| СФР | Подразделы 1.2 и 2 формы ЕФС-1 нужно сдавать в СФР, так как у НКО как минимум есть руководитель.
Раздел 2 формы ЕФС-1 нужно подавать постоянно, даже если не было выплат по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний |
| Росстат | Если НКО попадёт в выборку Росстата, то необходимо сдать пустую нулевую статистическую отчётность |
| Минюст | Подавать в прежнем порядке. При возникновении вопросов уточнить в территориальном органе или в справочной |
Учет в некоммерческих организациях (примеры)
Некоммерческие организации (НКО). Казалось бы, что там учитывать? Разве что отразить взносы учредителей и получение целевого финансирования. Однако на этом деятельность НКО только начинается. Особенности учета и отчетность будут зависеть от формы НКО: коллегия адвокатов, благотворительный фонд, ТСЖ, учреждение или общество охотников и рыболовов.
Коммерческие организации – это юридические лица, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Однако юридические лица могут создаваться и для других целей. Организации, для которых извлечение прибыли не является приоритетом, признаются некоммерческими.
Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом.
Особенности форм некоммерческих организаций установлены в главе 4 Гражданского кодекса.
Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей.
Фондом признается некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
Учреждение – некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.
Учреждение может быть создано гражданином или юридическим лицом (частное учреждение) либо соответственно Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием (государственное или муниципальное учреждение).
Проводки и расшифровка операций
Счет 86 используется в следующих основных хозяйственных операциях.
| Дебет | Кредит | Расшифровка операции |
| 86 | 20, 26 | Израсходованы целевые суммы |
| 83 | Потраченные суммы включены в добавочный капитал | |
| 98 | Целевые суммы добавлены в будущие расходы | |
| 07 | 86 | Учтено оборудование для уставных мероприятий |
| 08 | Отражен вклад во внеоборотные активы | |
| 10, 11 | Оприходованы материалы (животные) как целевой приход | |
| 15 | Учтены МПЗ для мероприятий по Уставу | |
| 20 | Получен объект основного производства | |
| 41 | Учтены товары, переданные для целевых программ | |
| 76 | Начислено финансирование |
Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций
В 2024 году для некоммерческих организаций предусмотрена упрощенная система налогообложения, которая позволяет уменьшить налоговую нагрузку и упростить процедуры ведения учета.
В соответствии с этой системой, некоммерческие организации могут выбрать одну из двух возможных ставок налогообложения:
| Ставка | Условия применения |
|---|---|
| 6% |
|
| 15% | Применяется, если не удовлетворены условия для применения 6% ставки |
Налог на выплату дивидендов
В соответствии с налоговым законодательством, некоммерческие организации, осуществляющие выплату дивидендов своим участникам (акционерам, участникам, учредителям), обязаны уплачивать налог на выплату дивидендов.
Налог на выплату дивидендов является налогом на доходы физических лиц. Он взимается с суммы дивидендов, выплаченных участникам организации. Размер налога составляет 13%. Таким образом, при выплате дивидендов в размере 100 000 рублей, организация должна уплатить налог в размере 13 000 рублей.
Налог на выплату дивидендов уплачивается организацией в течение 25 дней с момента исполнения обязательства по выплате дивидендов. Оплата налога производится путем перечисления суммы налога на расчетный счет налогового органа.
Сумма налога на выплату дивидендов не включается в налоговую базу других налогов и сборов, которые уплачивает некоммерческая организация. Налог на выплату дивидендов является обязательным платежом и его невнесение или неправильное уплаты может повлечь за собой наложение штрафов и других финансовых санкций.
Перспективные изменения налогового законодательства для НКО
В 2024 году планируются ряд изменений, которые затронут налогообложение некоммерческих организаций (НКО). Они представляют собой как новые обязательные платежи, так и изменения в существующем налоговом законодательстве.
Одним из главных изменений является введение нового налога – единого социального взноса (ЕСВ). Согласно планам, НКО будут обязаны уплачивать ЕСВ на общих основаниях, как и организации с коммерческой деятельностью. Этот налог будет начисляться на заработную плату сотрудников и начисленные доходы (например, с аренды недвижимости).
Также планируется уточнить процедуру освобождения НКО от налога на имущество организаций (НИО). Будут введены новые требования к документации и процедуры, которые придется выполнять НКО, чтобы получить льготы по этому налогу. Возможно, отдельные категории НКО могут быть полностью исключены из списка организаций, обязанных уплачивать НИО.
Кроме того, в планах на 2024 год – уточнение правил освобождения НКО от НДС. Предполагается, что НКО должны будут предоставить дополнительные документы для подтверждения своего статуса, чтобы получить освобождение от этого налога.
Изменения налогового законодательства для НКО в 2024 году предполагаются достаточно серьезными и могут иметь значительное влияние на финансовое положение организаций этой сферы. Для того чтобы быть готовыми к новым обязательствам, НКО должны внимательно отслеживать изменения в законодательстве и соблюдать требования налоговой службы.
| Обязательный платеж | Описание |
|---|---|
| Единый социальный взнос (ЕСВ) | ЕСВ будет взиматься на заработную плату сотрудников и начисленные доходы НКО. |
| Налог на имущество организаций (НИО) | Уточнение процедуры освобождения НКО от НИО и введение новых требований к документации. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Уточнение правил освобождения НКО от НДС и требования предоставления дополнительных документов. |
Понятие и виды налогов для НКО
Некоммерческие организации (НКО) в 2024 году должны платить налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоги для НКО могут включать следующие виды:
- Налог на добавленную стоимость (НДС) – налог, возникающий при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг в России. НКО могут быть обязаны уплатить НДС в случае осуществления экономической деятельности, если они не освобождены от этого налога по закону.
- Налог на прибыль организаций – налог, взимаемый с прибыли, полученной НКО при осуществлении предпринимательской или иной деятельности, не связанной с выполнением основных целей и задач, предусмотренных уставами этих организаций.
- Налог на имущество организаций – налог, взимаемый с НКО за право собственности на имущество, находящееся в их собственности.
- Страховые взносы – взносы, которые НКО могут выплачивать в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и т.д., в зависимости от вида деятельности и численности работников.
Обязанность по уплате налогов для НКО возникает в случае осуществления ими предусмотренных законом видов деятельности, которые могут быть предпринимательскими или иными деятельностями, ведущими к получению дохода. Однако, есть исключения и особые правила для некоторых категорий НКО, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Важные особенности уплаты налогов для НКО в 2024 году
| Особенности | Значение |
|---|---|
| 1. Изменение ставок налога на прибыль | В 2024 году произошло изменение ставок налога на прибыль для НКО. Новые ставки составляют 20% для некоммерческих организаций, занимающихся благотворительной и общественной деятельностью, и 25% для коммерческих НКО. |
| 2. Внесение изменений в налоговую декларацию | Важно правильно заполнить налоговую декларацию, учитывая новые ставки налога на прибыль, а также обязательно указывать все доходы и расходы организации. Необходимо следить за актуальностью формы декларации и сроками ее подачи. |
| 3. Соблюдение требований по отчетности | НКО должны соблюдать требования по отчетности о доходах и расходах, а также предоставлять финансовые отчеты в соответствии с установленными сроками и порядком. В случае нарушения требований могут возникнуть финансовые и юридические проблемы. |
| 4. Учет полученных грантов и субсидий | НКО получают гранты и субсидии на реализацию своих целей и задач. Важно правильно учитывать полученные средства и указывать их в налоговой декларации, соблюдая все требования и правила. |
Эти важные особенности уплаты налогов для НКО в 2024 году помогут организациям правильно вести свою налоговую политику, избегая штрафов и проблем с налоговыми органами.
Для некоммерческих организаций, осуществляющих образовательную или медицинскую деятельность, а также предоставляющих социальные услуги, ставка НДС может быть нулевой. Это означает, что они освобождаются от уплаты НДС при продаже таких товаров или услуг.
Однако, большинство некоммерческих организаций обязаны платить НДС по общей ставке, которая составляет 20%. Этот налог взимается при продаже товаров или услуг, а также при импорте товаров.
Некоммерческие организации, которые не платят НДС, имеют право на возврат этого налога посредством механизма НДС-кредита. Они могут зачесть сумму оплаченного НДС при покупке товаров или услуг у других организаций и получить компенсацию этой суммы.
Однако, чтобы воспользоваться механизмом НДС-кредита, некоммерческим организациям необходимо соблюдать определенные условия, предусмотренные налоговым законодательством. Например, проводить расчеты по безналичным средствам, вести учет продажи товаров или услуг и т.д.
Обязанности некоммерческих организаций по уплате НДС и получению НДС-кредита должны быть правильно организованы и в согласовании с законодательством, чтобы избежать нарушений и соответствовать требованиям налоговых органов.
Бухгалтерский учёт в НКО, занимающихся предпринимательством в 2022 г
Ведение учёта в НКО, работающих с целью получения материальной выгоды, считается непростой задачей, поскольку бухгалтеру необходимо сосредоточить внимание на:
- распределении доходов и расходов между деятельностью, связанной с благотворительностью, социальной работой и предпринимательством;
- отслеживании формулировок назначения получаемых и направляемых финансовых потоков в договорах и документах, являющихся первичными.
Пример неправильного определения назначения средств в учётной политике выглядит следующим образом.
Бухгалтеру необходимо принять деньги, поступившие в качестве вознаграждения за проведение мероприятия. Они могут быть записаны двумя способами – правильным и неправильным. Неправильно писать следующее: «Плата за проведение развлекательного мероприятия». Правильно: «Целевой взнос на организацию и проведение развлекательного мероприятия». В первом случае налоговая служба требует НДС, а вот целевые взносы в НКО налогами не облагаются, поэтому никаких дополнительных расходов организация не понесёт. Отметка по НДС является обязательной.
Бухгалтеру необходимо максимально сосредоточиться на выборе формулировок: нельзя допускать использования в официальных документах размытых, неточных определений. Пример неточности – назначение «Покупка одноразовой посуды». Точная формулировка должна звучать так: «Приобретение одноразовой посуды для проведения благотворительного мероприятия на природе с участием детей». Если речь идёт о приобретении канцтоваров, то вместо простого «Покупка канцтоваров» пишут «Приобретение канцтоваров для административного отдела». Точное указание целевых трат помогает бухгалтеру не запутаться во время налогового учёта расходов и доходов, быстрее определить, какой счёт будет правильным для направления на него денег.
Кроме того, бухгалтер обязан проверить, обоснованы ли понесённые затраты. Для этого необходимо проверить, есть ли:
- приказы на распределение финансов;
- письма и распоряжения участников НКО;
- обращения со стороны граждан и организаций за средствами в виде помощи от некоммерческой организации;
- иные документы.
Чтобы раздельно вести налоговый учёт, составляют два разных субсчёта. Для основной общественной деятельности 20-1 и 26-1, для предпринимательской деятельности ‒ 20-2 и 26-2.
В 2022 году финансовые результаты фиксируются следующим образом:
- основная общественная работа – счёт 86;
- предпринимательство – счёт 90, убыток и прибыль списываются каждый год на счёт 86;
- продажа активов и выполнение прочих операций – счёт 91, в конце года этот счёт закрывается на счёт 86.
В конце года НКО обязательно сдаёт две формы (касается и тех организаций, что коммерческую деятельность не ведут) – это бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств. Если организация ведёт предпринимательскую деятельность, то, как и прежде, она отчитывается о финансовых результатах.
Важно! НКО по-прежнему не нужно заявлять о том, куда и как осуществлялось движение денежных средств в 2022 году. Исключением являются организации, работающие в узкоспециализированной сфере, чья деятельность регламентируется отдельными законами.
НКО. Учет и отчетность
НКО ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность НКО должна содержать информацию об уставной и предпринимательской деятельности.
НКО самостоятельно разрабатывают и принимают формы бухгалтерской отчетности на основе образцов, рекомендованных Минфином России.
При отсутствии предпринимательской деятельности и соответствующих данных общественные организации (объединения) могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:
- отчет об изменениях капитала (форма N 3);
- отчет о движении денежных средств (форма N 4);
- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- пояснительную записку.
Информацию об использовании бюджетных средств представляют НКО, получающие бюджетные средства. Указанная информация представляется в составе бухгалтерской отчетности по формам, установленным Минфином России.