Задолженность бюджету по налогам в балансе счет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задолженность бюджету по налогам в балансе счет». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание:

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Расчеты по налогам и сборам: счет

Выбранная предприятием система налогообложения диктует расчет того или иного налога, но все они учитываются по одному правилу: начисление к уплате в бюджет фиксируется по кредиту счета 68, а перечисление платежей по ним, т. е. уплата – по дебету. По видам налоговых отчислений обязательно ведется аналитика, обеспечивающая возможность получения оперативной информации по произведенным, просроченным или отсроченным платежам, а также начисленным штрафам и пени.

В зависимости от вида сборов корреспондирующими счетами к 68-му счету могут выступать:

счета производственных затрат при начислении налогов, входящих в стоимость выпускаемой продукции/услуг (транспортный, земельный, на воду, плата за выбросы в окружающую среду, на приобретение ТС и др.) – Д/т 08/20/23/25/26/29/44/97 – К/т 68;
прибыль до налогообложения (когда рассчитывают имущественные налоги, налог на рекламу и др.) Д/т 91 – К/т 68;
счета продаж и пр. расходов (при исчислении НДС, акцизов) Д/т 90,91 – К/т 68;
результативные счета (при расчете налога на прибыль) Д/т 99 – К/т 68;
счета доходов физлиц (при уплате НДФЛ) Д/т 70 – К/т 68;
счета пр. расходов или возмещения ущерба при начислении штрафных санкций при неуплате или частичной уплате налогов: Д/т 91 (73 при персональной ответственности) – К/т 68. Записью Д/т91 – К/т 68 оформляют уплату госпошлины для рассмотрения дела в суде.

Что такое налоговая задолженность?

Налоговая задолженность –сумма начисленного налога, установленный срок уплаты которого истек. Для того, чтобы налогоплательщик исполнил свое налоговое обязательство, территориальные УГД МФ РК могут применять следующие меры воздействия:

начисление пени на сумму просрочки;
приостановление операций по банковским счетам;
наложение ареста на имущество налогоплательщика и др.

Задолженность у физлиц возникает, как правило, по так называемым имущественным налогам: на имущество, транспорт, землю.

У ИП и ТОО задолженность может возникнуть по таким платежам, как:

КПН
ИПН;
Соц.налог;
НДС
Налог на игорный бизнес
Налог на размещение наружной рекламы и т.д.

Налог начисляют, если на предприятии совершаются отдельные хозяйственные операции. Момент начисления НДС может быть разным:

день поступления оплаты (даже ее части) в счет будущих поставок товаров;
день, когда товары отгружены или переданы покупателю.

Кстати, вместо товаров может производиться оплата за услугу, работу или права на имущество. Все это также облагается НДС.

Фирма может не отгрузить товар, а только передать право собственности клиенту. И в Налоговом кодексе это приравнивается к полноценной отгрузке товара. То есть уже после этого действия ваша фирма обязана начислить налог.

Его оформляют по следующим проводкам:

если налог рассчитывается за проданные товары, услуги или другую деятельность

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”

если налог рассчитывается за проданные нематериальные активы, основные средства или любое иное имущество, в случае, когда продажа не основной вид деятельности фирмы

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”

если налог получен за услуги, которые не являются привычным видом деятельности для фирмы, например, единоразовая аренда оборудования

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”

если налог получен при передаче прав на имущество

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”

если налог удерживается из доходов продавца

Дебет 60 (76) Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

если налог начисляют при импорте товара, строительстве хозяйственным способом или восстановлении НДС при передаче имущества для уставного капитала другой фирмы;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”

если налог начислен при получении предоплаты от заказчика

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Поскольку назначение счета 68 — вести учет всех операций в субъекте бизнеса, связанных с начислением и уплатой налогов, то и субсчета к нему должны открываться по каждому виду таких обязательных платежей.

Например:

68/1 — Расчеты по НДФЛ;
68/2 — Расчеты по НДС;
68/3 — Расчеты по акцизам;
68/4 — расчеты по налогу на прибыль;
68/6 — расчеты по налогу на землю;
68/7 — расчеты по транспортному налогу;
68/8 — расчеты по налогу на имущество;
68/10 — иные платежи в бюджет;
68/11 — расчеты по ЕНВД;
68/12 — расчеты по единому налогу УСН.

Корреспондирует со счетами

Счет 68 может вступать в проводки со указанными счетами.

По дебету счета 68 в кредит счетов:

Счет 19 — при проведении вычета по НДС по ранее приобретенным ТМЦ;
Счет 50 — такой проводкой может отражаться выплата различных пособий работникам за счет бюджета;
Счет 51 — при отражении уплаты налога в бюджет с расчетного счета;
Счет 52 — при уплате налогов в бюджет с валютного счета. Учитывая тот факт, что такая корреспонденция прямо прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.
Счет 55 — при уплате налогов в бюджет со спецсчетов в банках;
Счет 66 — если погашение налоговых обязательств производится за счет краткосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.
Счет 67 — если погашение налоговых обязательств производится за счет долгосрочных кредитных средств, при этом они сами перечисляются в бюджет напрямую, без промежуточного зачисления на счет организации.

Какая задолженность отражается в активе баланса

Какие документы нужны, что бы оценить стоимость предприятия?Источники не погашаются друг другом. Кредиторскую задолженность можно погасить только имуществом (средствами производств).

Учи бух. учет.Итоговая сумма средств предприятия, отраженная в активе и пассиве баланса по строке баланс называется валютой баланса. Дебиторская задолженность строка 230 в балансе отражается в двух статьях задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12.Ты задал вопрос некорректно.

Не проще было бы спросить, как списать кредиторскую задолженность? Отвечаю. Право на списание кредиторской задолженности возникает при сроке ее возникновения в три года. Д60 К91.1 — списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Задолженность за аренду склада актив или пассив

Ведение учета Теперь поговорим об особенностях заполнения баланса.

Задолженность покупателей за проданный им объект нематериальных активов отражается в активе компании.

Внимание Здесь используются две основные проводки по дебетовым счетам – Д-62 или Д-76.6.

Одновременно операция фиксируется бухгалтерской записью по позициям К-90.1, К-91.1 либо К-46. Помните, подобный учет ведется по каждому контрагенту предприятия.

Задолженность покупателей отражается по дебетовым счетам Д-62 или Д-76.6 Отметим, задолженность дебиторов фиксируется экономистом компании в момент появления таких обязательств у партнера этой фирмы. Напомним, записи вносят на основании первичной документации, свидетельствующей о заключении сделки.

Таким образом, валюта

Конкретный порядок списания установлен Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 (далее — Постановление N 100). Этот документ допускает практически только одно условие списания безнадежной задолженности по налогам — ликвидацию организации в соответствии с законодательством РФ (как вариант смерть или объявление умершим физического лица — для предпринимателей). Даже при банкротстве задолженность списывается лишь в размерах, не покрытых имуществом должника.

Финансовое ведомство <*> и налоговые органы <**> однозначно считают, что все возможные основания и условия списания безнадежной недоимки ограничиваются указанным Постановлением. Аналогично и мнение высших судов (см. таблицу 1).

<*> Письмо Минфина России от 26.02.2008 N 03-01-10/1-12.
<**> Письмо ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@.

У организации образовалась задолженность. Как и все расчеты с бюджетом, она отражается в ее лицевом счете, который ведет ИФНС. Взыскать ее не представляется возможным. Но и списать тоже нельзя, так как фирма работает, занимается коммерческой деятельностью, а предусмотренные Постановлением N 100 условия не выполняются. Недоимка продолжает числиться, и, возможно, инспекторы попытаются ее взыскать. Поскольку сроки бесспорного взыскания уже прошли, а судебного решения об уплате нет, проверяющие могут пойти другим путем.

У компаний перед бюджетом часто появляется не только задолженность, но и переплата. Последняя подлежит возврату либо зачету в счет погашения задолженностей или будущих платежей. И контролеры направляют переплату на погашение задолженности, безнадежной ко взысканию, не заручившись мнением налогоплательщика. Для этого у них есть основания — нормы п. п. 5 и 6 ст. 78 Налогового кодекса, предусматривающие право налоговиков самостоятельно производить зачет переплаты их в счет недоимок и только после этого возвращать суммы излишне уплаченного налога или засчитывать в счет будущих платежей. Так считает и ряд судов (см. таблицу 2).

Таблица 2

————————————-T————————————-
Судебные решения, допускающие ¦ Судебные решения, не допускающие
самостоятельное погашение ИФНС ¦ самостоятельного погашения ИФНС
задолженности за счет переплаты ¦ задолженности за счет переплаты
налогов ¦ налогов
————————————-+————————————-
Постановление ФАС Волго-Вятского ¦Определение Конституционного Суда РФ
округа от 13.12.2007 по делу ¦от 08.02.2007 N 381-О-П
N А82-16458/2006-28 ¦
————————————-+————————————-
Постановление ФАС Северо-Кавказского¦Постановление Президиума Высшего
округа от 11.02.2008 ¦Арбитражного Суда РФ от 24.10.2006
N Ф08-477/08-156А ¦N 5274/06
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Волго-Вятского
¦округа от 23.01.2007 по делу
¦N А29-4225/2006а
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Северо-Западного
¦округа от 19.04.2007 по делу
¦N А13-6446/2006-28
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Дальневосточного
¦округа от 20.09.2006
¦N Ф03-А24/06-2/2029
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Уральского округа
¦от 12.01.2006 N Ф09-5950/05-С1
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Западно-Сибирского
¦округа от 03.09.2007
¦N Ф04-5902/2007(37661-А75-26)
————————————-+————————————-
¦Постановление ФАС Московского округа
¦от 31.05.2006 N КА-А40/4436-06
————————————-+————————————-

Есть и противоположные решения, в которых служители Фемиды признают, что подобная «самодеятельность» налоговых органов представляет собой форму принудительного взыскания налоговых платежей. А раз срок принудительного взыскания уже истек, то такая процедура неприменима.

Взыскание задолженности по налогам и сборам с организаций и ИП

При наличии у плательщика недоимки перед бюджетом налоговики прилагают все усилия для ее погашения. Для начала выставляется требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ). Если же на требование налоговиков плательщик не отреагировал и в указанные в требовании сроки недоимку не погасил, то налоги будут взыскиваться уже в принудительном бесспорном порядке: сначала за счет денежных средств на счетах плательщика (ст. 46 НК РФ), а при недостаточности средств или же при отсутствии у ИФНС информации о счетах плательщика — за счет имеющегося у плательщика иного имущества (п. 7 ст. 46 , ст. 47 НК РФ).

Кстати, чтобы обеспечить исполнение решения ИФНС о взыскании задолженности, налоговики имеют право приостановить операции по счетам плательщика-должника (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Задолженность по налогам и сборам в балансе

Обязательства компании, в том числе перед бюджетом, отражаются в пассиве . Задолженность по налогам и сборам показывается либо в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1450 «Прочие обязательства» (при долгосрочной задолженности, в отношении которой плательщику предоставлена рассрочка/отсрочка, инвестиционный налоговый кредит), либо в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Кстати, чтобы обеспечить исполнение решения ИФНС о взыскании задолженности, налоговики имеют право приостановить операции по счетам плательщика-должника (). Обычному физлицу (не ИП) так же, как и организации/ИП при наличии недоимки выставляется требование об уплате. Если же физлицо его проигнорировал, то налоговики вправе обратиться в суд для взыскания задолженности по налогам за счет денежных средств и иного имущества физлица (). Для отражения операций по расчетам с бюджетам по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» ().

фиксируется по кредиту 68 счета. показывается либо в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1450

Как начислить прочие налоги и сборы

Акцизы, как и НДС, начисляют по дебету счета 90 «Продажи»:

Дебет 90-4 Кредит 68, субсчет «Расчеты по акцизам»
— начислен акциз.

Ряд налогов начисляют по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К этим налогам относятся:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
— начислен налог на имущество;

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах, регистрационные или нотариальные действия:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по госпошлине»
— начислена госпошлина;

в) транспортный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
— начислен транспортный налог;

г) земельный налог:

Дебет 91 Кредит 68, субсчет «Расчеты по земельному налогу»
— начислен земельный налог.

Выбор в пользу счета 91 объясняется тем, что вышеперечисленные налоги начисляются вне зависимости от ведения обычной деятельности.

Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислен торговый сбор.

«Ресурсные» налоги и сборы начисляют по дебету счетов учета затрат на производство:

а) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых»
— начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 20 (23, 25, 29) Кредит 68, субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»
— начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Есть налоги, которые относятся на финансовые результаты фирмы. Такие налоги начисляют в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на игорный бизнес»
— начислен налог на игорный бизнес;

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Единый налог на вмененный доход»
-начислен налог по деятельности, облагаемой ЕНВД.

Платежи за загрязнение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относятся.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Период подтверждения экспорта и учет НДС

Суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19.

Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму «входного» НДС нужно восстановить (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/103). Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. е. в момент приобретения товаров было неизвестно, что они будут экспортированы. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет (аналитический счет) «НДС по товарам, реализуемым на экспорт».

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок.

При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким моментом является последний день месяца, в котором собран пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ для подтверждения ставки налога 0 % и возмещения «входного НДС».

Правила бухгалтерского учета

Для отражения хозяйственных операций применяют План счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н . Планом счетов предусмотрен, для того чтобы учитывать задолженность по налогам и сборам, счет 68. К нему рекомендуется открывать субсчета и обеспечивать аналитический учет по видам налоговых платежей. По кредиту счета отражается начисление налога, а по дебету его уплата или уменьшение за счет налоговых вычетов.

Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Даты начисления и даты уплаты налогов, как правило, не совпадают. Например, налог на прибыль, начисленный к уплате за 2020 год, будет отражен по кредиту счета, а перечислить его организация обязана до 28.03.2019. Это приводит к тому, что на дату начисления налогового сбора по счету 69 возникнет кредитовое сальдо. Это текущая задолженность, она не является просроченной.